1985 LSF 45 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF LOV OM BESKATNINGEN AF PENSIONSORDNINGER M.V., KILDESKATTELOVEN OG SKATTEKONTROLLOVEN
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Lovforslag
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/bill/ft/198512K00045@1988-05-21/da
Indhold
§ 1
I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jfr.
lovbekendtgørelse nr. 358 af 2. juli 1984, foretages følgende
ændringer:
1. § 1, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen
ikke er fuldt skattepligtig her til landet, kan den pågældende
efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet henholdsvis
pensionskassen samt arbejdsgiveren, såfremt denne bidrager til
ordningen, vælge, at en ordning, der omfattes af § 2, nr. 4, eller
§§ 5-11, henføres til beskatning efter § 50. Reglerne i § 50
gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder efter
aftalens indgåelse, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne
bidrag og præmier.«.
2. § 1, stk. 3, affattes således:
»Stk. 3. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen
bliver fuldt skattepligtig her til landet, ophører valget efter
stk. 2 at have virkning for bidrag og præmier, der forfalder efter
den fulde skattepligts indtræden, samt for udbetalinger, der
svarer til sådanne bidrag og præmier.«.
3. I § 50, stk. 1, ændres »stk. 2-7« til: »stk. 2-8«.
4. I § 50 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3. Overstiger de i indkomståret forfaldne præmier eller bidrag
til livsforsikringer som nævnt i stk. 1, nr. 1, for en person, der
er skattepligtig efter kildeskattelovens § 1, eller et selskab
eller en forening m.v., der er skattepligtig efter
selskabsskattelovens § 1, i alt 4.000 kr., betales en afgift på
40 pct. af det overskydende beløb. Afgiften tilfalder statskassen.
Beløbet på 4.000 kr. reguleres efter udskrivningslovens § 4.
Præmier eller bidrag til livsforsikringer, der alene kommer til
udbetaling i tilfælde af den forsikredes død eller invaliditet
inden forsikringstidens aftalte udløbstidspunkt, medregnes ikke
ved opgørelsen af det nævnte beløb. Dette gælder dog kun, hvis
forsikringstidens aftalte udløbstidspunkt ikke ligger senere end
første policedag efter den forsikredes fyldte 80. år. Ministeren
for skatter og afgifter fastsætter nærmere regler om beregningen
og opkrævningen af afgiften. Afgiften forfalder for personer til
betaling på samme tidspunkt og med samme betalingsfrist som 1.
rate vedrørende restskatter, jfr. kildeskattelovens § 61, og for
selskaber og foreninger m.v. på samme tidspunkt og med samme
betalingsfrist som indkomstskatten, jfr. selskabsskattelovens §
30. Betales afgiften ikke rettidigt, betales en rente på 1 pct.
pr. påbegyndt måned fra forfaldsdagen at regne. Renten tilfalder
statskassen og kan ikke fradrages ved opgørelsen af den
skattepligtige indkomst. Afgiften og den nævnte rente kan
inddrives efter reglerne om inddrivelse af personlige skatter,
jfr. kildeskattelovens afsnit VII, og af selskabsskatter, jfr.
selskabsskattelovens § 30. I øvrigt finder skattelovgivningens
regler om pligt til at selvangive, straf for urigtig selvangivelse
og klageadgang tilsvarende anvendelse på afgiftspligtige præmier
m.v. efter dette stykke.«
Stk. 3-7 bliver herefter stk. 4-8.
5. I § 50, stk. 4, der bliver stk. 5, ændres »stk. 3« til: »stk. 4«.
6. I § 50, stk. 7, der bliver stk. 8, ændres »stk. 3, 2. pkt.« til:
»stk. 4, 2. pkt.«.
7. I § 55 ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk. 4 og 8«.
§ 2
I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.
(Kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984, som
ændret ved lov nr. 606 af 12. december 1984 og lov nr. 213 af 29.
maj 1985, foretages følgende ændring:
I § 43, stk. 2, litra f, ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk.
4 og 8«.
§ 3
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli
1984, foretages følgende ændringer:
1. I § 8B, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »oplysning om«:
»forfaldne såvel som«, og »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 7,»
ændres til: »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8,».
2. I § 8B, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.:
»Ministeren kan bestemme, at der i indberetningen til
skattemyndighederne skal gives oplysning om personnummer (CPR-nr.)
for den person og SE-nr. for det selskab m.v., som indberetningen
vedrører.«
3. I § 8B indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte regler om,
at forsikringsselskabet skal underrette ejeren af forsikringen
(forsikringstageren) om de oplysninger om præmier og indskud, som
skal indberettes efter stk. 1, samt fastsætte en frist for denne
underretning.«
§ 4
Stk. 1. Loven træder i kraft ved bekendtgørelsen i Lovtidende.
Stk. 2. § 1, nr. 1 og 2, har virkning fra den 22. oktober 1985.
De hidtidige regler i pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 3,
finder dog fortsat anvendelse på aftaler efter de hidtidige
regler i lovens § 1, stk. 2. Stk. 3. § 1, nr. 4, har virkning
for livsforsikringer, hvor skriftlig begæring om oprettelsen ikke
er fremsat over for forsikringsselskabet eller dettes repræsentant
før den 22. oktober 1985. For selskaber og foreninger m.v. har §
1, nr. 4, dog virkning for livsforsikringer, hvor skriftlig
begæring om oprettelsen ikke er fremsat før den 3. december 1985.
For tiden fra den 22. oktober 1985, for selskaber og foreninger
m.v. dog fra den 3. december 1985, til udgangen af det løbende
indkomstår betales afgift efter pensionsbeskatningslovens § 50,
stk. 3, som affattet i § 1, nr. 4, af præmier eller bidrag over
5.100 kr., som forfalder i det nævnte tidsrum.
§ 5
Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte regler om, at
ændringer af en livsforsikring, der omfattes af
pensionsbeskatningslovens § 50, stk. 1, nr 1, og er oprettet i
henhold til en skriftlig begæring, der er fremsat før den 22.
oktober 1985, ikke i forhold til nævnte lovs § 50, stk. 3, som
affattet i § 1, nr. 4, anses som oprettelse af en ny forsikring,
såfremt ændringerne skyldes separation eller skilsmisse. Det er
dog en betingelse, at ændringerne ikke medfører en forøgelse af
den årlige præmiebetaling. Oprindeligt fremsat lovforslag
Blad nr. 83
§ 1
I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jfr.
lovbekendtgørelse nr. 358 af 2. juli 1984, foretages følgende
ændringer:
1. § 1, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen
ikke er fuldt skattepligtig her til landet, kan den pågældende
efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet henholdsvis
pensionskassen samt arbejdsgiveren, såfremt denne bidrager til
ordningen, vælge, at en ordning, der omfattes af § 2, nr. 4, eller
§§ 5-11, henføres til beskatning efter § 50. Reglerne i § 50
gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder efter
aftalens indgåelse, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne
bidrag og præmier.«.
2. § 1, stk. 3, affattes således:
»Stk. 3. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen
bliver fuldt skattepligtig her til landet, ophører valget efter
stk. 2 at have virkning for bidrag og præmier, der forfalder efter
den fulde skattepligts indtræden, samt for udbetalinger, der
svarer til sådanne bidrag og præmier.«.
3. I § 50, stk. 1, ændres »stk. 2-7« til: »stk. 2-8«.
4. I § 50 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3. Overstiger de i indkomståret forfaldne præmier eller bidrag
til livsforsikringer som nævnt i stk. 1, nr. 1, for en fuldt
skattepligtig person i alt 4.000 kr., betales en afgift på 40 pct.
af det overskydende beløb. Afgiften tilfalder statskassen. Beløbet
på 4.000 kr. reguleres efter udskrivningslovens § 4. Præmier eller
bidrag til livsforsikringer, der alene kommer til udbetaling ved
død eller invaliditet, medregnes ikke ved opgørelsen af det nævnte
beløb. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere
regler om beregningen og opkrævningen af afgiften.«.
Stk. 3-7 bliver herefter stk. 4-8.
5. I § 50, stk. 4, der bliver stk. 5, ændres »stk. 3« til: »stk. 4«.
6. I § 50, stk. 7, der bliver stk. 8, ændres »stk. 3, 2. pkt.« til:
»stk. 4, 2. pkt.«.
7. I § 55 ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk. 4 og 8«.
§ 2
I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.
(Kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984, som
ændret ved lov nr. 606 af 12. december 1984 og lov nr. 213 af 29.
maj 1985, foretages følgende ændring:
I § 43, stk. 2, litra f, ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk.
4 og 8«.
§ 3
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
foretages følgende ændringer:
1. I § 8B, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk.
7,» til: »§ 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8,».
2. I § 8B, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.:
»Ministeren kan bestemme, at der i indberetningen til
skattemyndighederne skal gives oplysning om personnummer (CPR-nr.)
for den person, som indberetningen vedrører.«
§ 4
Stk. 1. Loven træder i kraft ved bekendtgørelsen i Lovtidende. Stk.
2. § 1, nr. 1 og 2, har virkning fra den 22. oktober 1985. De
hidtidige regler i pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 3, finder
dog fortsat anvendelse på aftaler efter de hidtidige regler i
lovens § 1, stk. 2. Stk. 3. § 1, nr. 4, har virkning for
livsforsikringer, hvor skriftlig begæring om oprettelsen ikke er
fremsat over for forsikringsselskabet eller dettes repræsentant
før den 22. oktober 1985. For tiden fra den 22. oktober 1985 til
udgangen af det løbende indkomstår betales afgift efter
pensionsbeskatningslovens § 50, stk. 3, som affattet i § 1, nr. 4,
af præmier eller bidrag over 5.100 kr., som forfalder i det nævnte
tidsrum.
BEMÆRKNINGER TIL LOVFORSLAGET
Lovforslaget går ud på hurtig gennemførelse af en enkelt del af de
ændringer i pensionsbeskatningsloven, som skal indgå i
skattereformen. Efter skattereformaftalen skal der højst kunne
fradrages 50.000 kr. om året for præmier og bidrag m.v. til
pensionsopsparing. Siden reformaftalen blev indgået, er der
foretaget en række tekniske undersøgelser, som har medført, at
partierne bag reformaftalen har revideret aftalen. Der vil blive
redegjort nærmere herfor, når lovforslaget om de øvrige ændringer
i pensionsbeskatningsloven bliver fremsat. I store træk går
ændringerne ud på følgende:
1. Begrænsningen af fradragsretten for præmier m.v. til 50.000 kr. om
året gennemføres ikke.
2. Som aftalt i reformaftalen får alle skatteydere adgang til at
tegne kapitalpension. Den ordning, der hidtil kun har stået åben
for lønmodtagere, kan altså herefter også bruges af selvstændige
erhvervsdrivende og andre skattepligtige. Fradraget for indskud
eller præmie til kapitalpension kan dog højst udgøre 25.000 kr. om
året. Fradraget skal kunne rummes i skatteyderens personlige
indkomst. Beløbsgrænsen på 25.000 kr. skal reguleres efter
princippet i udskrivningslovens § 4.
3. Der indføres adgang til at oprette pensionsopsparing i
pengeinstitutterne på en måde, hvorefter pensionsopsparingen
udbetales i rater. Denne ordning bliver en slags parallel til de
kendte rateforsikringer.
4. Endelig skal der indføres en begrænsning vedrørende
livsforsikringer, der i dag er omfattet af reglen om et begrænset
fradrag på 2.000 kr. om året. Det er denne begrænsning, der
foreslås gennemført særlig hurtigt i det foreliggende lovforslag.
Lovforslagets indhold
Efter gældende regler kan der uden skatte- eller afgiftsmæssige
konsekvenser i ubegrænset omfang foretages indskud til
livsforsikringer, hvori der indgår et stort opsparingselement, og
hvor forsikringselementet kun er af forholdsvis underordnet
betydning. Forsikringerne løber ofte kun over en kort årrække. Ved
at indskyde midler i en sådan forsikring i stedet for at foretage
indskud f.eks. på en konto i et pengeinstitut opnås bl.a.
skattebegunstigelser i form af realrenteafgift af afkastet i
stedet for indkomstbeskatning og i form af fritagelse for
formueskat. Partierne bag skattereformen har aftalt, at
mulighederne for at opnå de skattebegunstigelser, der er indeholdt
i pensionsbeskatningsloven, for fremtiden i det væsentlige skal
forbeholdes livsforsikringer, hvor forsikringsdækningen er det
afgørende, samt langsigtet pensionsopsparing. Endvidere skal
mulighederne for at foretage opsparing med beskattede penge og med
skatte- og afgiftsfrie udbetalinger begrænses. Efter forslaget
indføres der en afgift på 40 pct. af det beløb, hvormed de samlede
årlige præmier til livsforsikringer overstiger et grundbeløb på
4.000 kr., der reguleres efter udskrivningslovens § 4 på samme
måde som personfradrag m.v. Reguleringen bevirker, at
beløbsgrænsen i 1985 bliver på 5.100 kr. og i 1986 på 5.200 kr.
Afgiftsreglen skal dog kun gælde for livsforsikringer, hvori der
indgår en opsparing. Rene risikoforsikringer, der alene kommer til
udbetaling ved død eller invaliditet, holdes uden for dette
indgreb og kan derfor tegnes som hidtil. Efter lovforslaget skal
reglen have virkning fra lovforslagets fremsættelse den 22.
oktober 1985. Herved forebygges det, at perioden indtil
skattereformen træder i kraft benyttes til utilsigtet tegning af
de livsforsikringer, som lovforslaget drejer sig om. Af hensyn
til kontrollen vil der i medfør af skattekontrolloven blive pålagt
livsforsikringsselskaberne en pligt til at foretage indberetning
til skattemyndighederne om præmier og bidrag til de berørte
livsforsikringer. I forbindelse hermed foreslås det, at
CPR-nummeret kan kræves oplyst i indberetningen. Lovforslaget
indeholder endvidere en bemyndigelse til skatteministeren til at
give nærmere regler om beregningen og opkrævningen af afgiften på
40 pct. Afgiften skal tilfalde statskassen. I lovforslaget er
endvidere medtaget en ændring af pensionsbeskatningslovens § 1,
stk. 2. Efter denne regel kan den skattepligtige vælge at henføre
en pensionsordning, som omfattes af lovens afsnit I, til
beskatning efter § 50. Når en ordning vælges henført til
beskatning efter § 50, medfører dette, at præmien kan fradrages
inden for 2.000 kr.'s fradraget, at sumudbetalinger (f.eks. fra
kapitalforsikring) bliver skatte- og afgiftsfrie, og at
indkomstbeskatningen af løbende udbetalinger begrænses. Som et led
i skattereformen afskaffes 2.000 kr.'s-fradraget med virkning fra
den 1. januar 1987. Efter lovforslaget skal den omtalte mulighed
for at vælge beskatning efter § 50 kun gælde, hvis forsikringens
ejer (pensionskassemedlemmet) ikke er fuldt skattepligtig her til
landet og derfor ikke har mulighed for at fratrække præmien ved
indkomstopgørelsen.
Administrative og provenumæssige virkninger
Det er som nævnt tanken, at forsikringsselskaberne skal foretage
indberetning om præmier til de livsforsikringer, der omfattes af
lovforslaget. Indberetningerne skal ske til
statsskattedirektoratet. Kontrollen med, at der betales afgift af
den del af de samlede årlige præmier, der overstiger den fastsatte
grænse, skal foregå maskinelt på grundlag af de indberettede
oplysninger. Lovforslaget medfører merudgifter til etablering af
det maskinelle indberetningssystem og til den årlige driftsudgift.
Der er ikke herudover administrative merudgifter forbundet med
lovforslaget. Der vil i forbindelse med fremsættelsen af et andet
lovforslag vedrørende skattereformen blive givet en samlet
redegørelse for de administrative virkninger af skattereformen, og
i denne forbindelse vil der blive givet en nærmere redegørelse for
merudgifterne ved nærværende lovforslag. Den nu foreslåede 40
pct.'s afgift vil formentlig ikke indbringe noget større provenu.
Det må nemlig forventes, at forslagets gennemførelse vil bevirke,
at tegningen af forsikringer, der omfattes af afgiften, stort set
vil ophøre. Dette vil medføre nogle afledede virkninger, hvis
indflydelse på de offentlige finanser er vanskelige at bedømme,
fordi man helt savner erfaringer for, hvad de beløb, der spares i
præmieudgift, vil blive anvendt til. Lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v. er senest ændret ved lov nr. 624 af 21.
december 1983, jfr. Folketingstidende 1983-84 sp. 810, sp. 1115,
sp. 2806, sp. 3229, tillæg A sp. 729, tillæg B sp. 115 og tillæg C
sp. 143. Kildeskatteloven er senest ændret ved lov nr. 213 af 29.
maj 1985, jfr. Folketingstidende 1984-85 sp. 9139, sp. 9553, sp.
10194, sp. 10531, tillæg A sp. 4409, tillæg B sp. 1601 og sp.
1681, tillæg C sp. 491. Skattekontrolloven er senest ændret ved
lov nr. 230 af 23. maj 1984, jfr.Folketingstidende 1983-84 sp.
2095, sp. 3042, sp. 6395, sp. 6720, tillæg A sp. 2659, tillæg B
sp. 819, tillæg C sp. 397.
Bemærkninger til de enkelte bestemmelser
Til § 1, nr. 1 og 2
Den foreslåede affattelse af pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2,
indebærer, at muligheden for at vælge en pensionsordning, der
omfattes af lovens § 2, nr. 4, eller §§ 5-11, henført til
beskatning efter § 50 for fremtiden alene skal gælde for personer,
der ikke er fuldt skattepligtige her til landet, og som derfor
ikke har mulighed for at fratrække præmier m.v. til ordningerne,
jfr. lovens § 54. Personer, som har tegnet pensionsordninger i
Danmark, og som kun er begrænset - eller slet ikke skattepligtige
her til landet, kan således fortsat vælge ordningerne beskattet
efter § 50. Det kan f.eks. dreje sig om personer, som er fuldt
skattepligtige i et andet land, men som har ønsket at tegne en
pensionsordning i Danmark. Præmierne til en sådan ordning er ikke
fradragsberettigede i Danmark, fordi den pågældende ikke er fuldt
skattepligtig her til landet. Det forekommer derimod, at præmierne
er fradragsberettigede i det andet land. Hvis en sådan person
ophæver pensionsordningen i utide, forekommer det imidlertid, at
der skal betales afgift både efter den danske
pensionsbeskatningslov og skattelovgivningen i det andet land.
Ifølge den danske pensionsbeskatningslov skal afgiften erlægges,
selv om den pågældende ikke har været skattepligtig i Danmark i
den periode, hvor indbetalingerne har fundet sted, jfr. § 32. Det
må anses for rimeligt, at personer i en beskatningssituationen som
den beskrevne fortsat får mulighed for at undgå den dobbelte
afgiftserlæggelse ved at vælge pensionsordningen henført til
beskatning efter § 50. Hvis ordningen vælges beskattet efter §
50, gælder reglerne i denne bestemmelse herefter for bidrag og
præmier, der forfalder efter indgåelsen af aftalen om beskatning
efter § 50, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne bidrag
og præmier. Under hensyn til, at beskatning efter § 50 kun skal
kunne vælges af personer, som ikke er fuldt skattepligtige,
indeholder lovforslaget en ny affattelse af
pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 3, der indebærer, at
henførelsen til beskatning efter § 50 ophører med at have
virkning, hvis pensionsopspareren måtte blive fuldt skattepligtig.
Til § 1, nr. 4
Det foreslåede nye stykke i § 50 indebærer, at der skal betales en
afgift på 40 pct. af den del af de samlede indbetalinger i
indkomståret til livsforsikringer som nævnt i § 50, stk. 1, nr. 1,
som overstiger den fastsatte beløbsgrænse. Indbetalinger eller
indbetalingsdele under beløbsgrænsen berøres således ikke af
afgiften. Afgiftsreglen gælder for fuldt skattepligtige personer.
Udbetalingerne fra livsforsikringerne skal i skatteog
afgiftsmæssig henseende behandles som hidtil. Beløbsgrænsens
grundbeløb udgør 4.000 kr. Dette beløb skal reguleres efter
udskrivningslovens § 4 på samme måde som en lang række andre
beløbsgrænser i skattelovgivningen, dvs. efter et af folketinget
for hvert år fastsat reguleringstal. For 1985 er reguleringstallet
fastsat til 126,6 og for 1986 til 129,1. Dette medfører, at den
omhandlede beløbsgrænse i 1985 vil udgøre 5.100 kr. og i 1986
5.200 kr. Der gælder dog en særlig 5.100 kr.'s grænse for
indbetalinger i perioden fra dette lovforslags fremsættelse til
udgangen af det løbende indkomstår, jfr. bemærkningerne til § 4.
Afgiftsreglen omfatter ikke præmier og bidrag til
livsforsikringer, der alene kommer til udbetaling ved død eller
invaliditet. Der er derfor fortsat i skatte- og afgiftsmæssig
henseende fri adgang til at indbetale til sådanne forsikringer.
Til § 1, nr. 3, 5, 6, og 7, § 2 samt § 3, nr. 1
Der er tale om redaktionelle ændringer som følge af indsættelen af
nyt stk. 3 i § 50.
Til § 3, nr. 2
Som nævnt i de almindelige bemærkninger er der behov for at pålægge
livsforsikringsselskaberne en pligt til at foretage indberetning
om de omhandlede forsikringer. Det foreslås, at CPR-nummeret kan
kræves oplyst i indberetningen.
Til § 4
Det foreslås i § 4, stk. 2, at ændringen af muligheden efter
pensionsbeskatningslovens § 1, stk. 2, for at vælge beskatning
efter lovens § 50 sættes i kraft fra tidspunktet for lovforslagets
fremsættelse, dvs. fra den 22. oktober 1985. Hvis den skriftlige
aftale efter pensionsbeskatningslovens nuværende bestemmelse i §
1, stk. 2, ikke er indgået senest den 21. oktober 1985, kan
henførsel til beskatning efter § 50 således ikke finde sted,
medmindre der er tale om en pensionsopsparer, der kun er begrænset
eller slet ikke skattepligtig her til landet. Efter de hidtidige
regler i § 1, stk. 3, gives der mulighed for, at en
pensionsordning, der er valgt henført til beskatning efter § 50,
kan vende tilbage til den »normale« beskatningsform i lovens
kapitel 2-5, dvs. med fradragsret for indbetalingerne og med skat
eller afgift af udbetalingerne. I lovforslaget foreslås det, at
denne adgang fortsat skal stå åben for de ordninger, der er valgt
beskattet efter § 50 ifølge de hidtidige regler i lovens § 1, stk.
2. I lovforslagets § 4, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at
afgiften på 40 pct. af de årlige bidrag og præmier over den
fastsatte beløbsgrænse til livsforsikringer alene skal gælde
forsikringer, som tegnes efter lovforslagets fremsættelse.
Forsikringer, der er tegnet før den 22. oktober 1985, omfattes
således ikke af afgiften, uanset om de årlige præmier udgør et
større beløb. I § 4, stk. 3, 2. pkt., fastsættes overgrænsen for
præmier og bidrag, der forfalder i perioden fra den 22. oktober
1985 til udgangen af det løbende indkomstår, hvilket for langt de
fleste skatteydere vil sige 31. december 1985, til 5.100 kr.
Grænsen for det løbende indkomstår sættes af praktiske grunde
derfor ikke i forhold til den tid, der måtte restere af
indkomståret. For de følgende indkomstår beregnes beløbsgrænsen
på grundlag af grundbeløbet på 4.000 kr., reguleret efter
udskrivningslovens § 4.
BILAG
I dette bilag er (markeret med --/ og /-- ) indsat den gældende
formulering af de bestemmelser, der berøres af lovforslaget
§ 1
I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., jfr.
lovbekendtgørelse nr. 358 af 2. juli 1984, foretages følgende
ændringer:
1. § 1, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen
ikke er fuldt skattepligtig her til landet, kan den pågældende
efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet henholdsvis
pensionskassen samt arbejdsgiveren, såfremt denne bidrager til
ordningen, vælge, at en ordning, der omfattes af § 2, nr. 4, eller
§§ 5-11, henføres til beskatning efter § 50. Reglerne i § 50
gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder efter
aftalens indgåelse, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne
bidrag og præmier.«.
2. § 1, stk. 3, affattes således:
»Stk. 3. Hvis forsikringens ejer eller medlemmet af pensionskassen
bliver fuldt skattepligtig her til landet, ophører valget efter
stk. 2 at have virkning for bidrag og præmier, der forfalder efter
den fulde skattepligts indtræden, samt for udbetalinger, der
svarer til sådanne bidrag og præmier.«.
--/
§ 1. - - Stk. 2. Ved ordninger, der omfattes af § 2, nr. 4, eller § 5-11, kan forsikringens ejer (pensionskassemedlemmet) efter skriftlig aftale med forsikringsselskabet (pensionskassen) og arbejdsgiveren, såfremt han bidrager til ordningen, vælge beskatning efter § 50. Reglerne i § 50 gælder herefter for bidrag og præmier, der forfalder i det indkomstår, hvor aftalen indgås, og senere indkomstår, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne bidrag og præmier. Stk. 3. Aftalen efter stk. 2 kan senere ophæves med virkning for bidrag og præmier, der forfalder i det indkomstår, hvor ophævelsen sker, og senere indkomstår, samt for udbetalinger, der svarer til sådanne bidrag og præmier. - -
/--
3. I § 50, stk. 1, ændres »stk. 2-7« til: »stk. 2-8«.
4. I § 50 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3. Overstiger de i indkomståret forfaldne præmier eller bidrag
til livsforsikringer som nævnt i stk. 1, nr. 1, for en fuldt
skattepligtig person i alt 4.000 kr., betales en afgift på 40 pct.
af det overskydende beløb. Afgiften tilfalder statskassen. Beløbet
på 4.000 kr. reguleres efter udskrivningslovens § 4. Præmier eller
bidrag til livsforsikringer, der alene kommer til udbetaling ved
død eller invaliditet, medregnes ikke ved opgørelsen af det nævnte
beløb. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere
regler om beregningen og opkrævningen af afgiften.«. Stk. 3-7
bliver herefter stk. 4-8.
5. I § 50, stk. 4, der bliver stk. 5, ændres »stk. 3« til: »stk. 4«.
6. I § 50, stk. 7, der bliver stk. 8, ændres »stk. 3, 2. pkt.« til:
»stk. 4, 2. pkt.«.
--/
§ 50. Reglerne i stk. 2-7 gælder for: 1. livsforsikring, der ikke omfattes af kapitel 1, 2. pensionskasseordning, der ikke omfattes af kapitel 1, men som opfylder betingelserne i § 3, 3. livsforsikring og pensionskasseordning, der omfattes af
§§ 2 eller 5-7, men som efter § 1, stk. 2, er valgt beskattet efter § 50, 4. anden livsforsikring, der omfattes af kapitel 1, men som efter § 1, stk. 2, er valgt beskattet efter § 50, og 5. syge- og ulykkesforsikring, der ejes af den forsikrede.
Stk. 2. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for ejeren af forsikringen m.v. eller arbejdstageren, jfr. reglerne i afsnit III, kan fradrages præmier eller bidrag til forsikringer m.v. som nævnt i stk. 1. Fradraget kan dog sammenlagt med eventuelle fradrag for indskud på de i § 51 omhandlede børneopsparings- og selvpensioneringskonti ikke overstige et samlet beløb af 2.000 kr. Hvis ejeren af forsikringen m.v. har levet sammen med en ægtefælle i hele indkomståret og har fradrag for præmier eller bidrag, der overstiger et samlet beløb af 2.000 kr., medens den samlevende ægtefælles fradragsberettigede udgifter er mindre end 2.000 kr., kan ejerens ikke udnyttede fradragsbeløb overføres til ægtefællen og fradrages ved opgørelsen af dennes skattepligtige indkomst inden for 2.000 kr.s grænsen.
Stk. 3. Løbende udbetalinger, der bortfalder ved de forsikredes eller pensionsberettigedes død, medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. For ordninger som nævnt i stk. 1, nr. 3, skal dog kun 70 pct. af udbetalingerne medregnes som skattepligtig indkomst. Stk. 4. Andre udbetalinger end de i stk. 3 nævnte, såsom udbetaling af kapitalforsikring ved forsikringens udløb, udbetaling af tilbagekøbsværdi ved ophævelse af rente- eller kapitalforsikring og udbetaling af bonus, medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, jfr. dog § 53 og
§ 56, stk. 2. Stk. 5. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst bortses fra tilskrivning af bonus og renter m.v.
Stk. 6. Ved opgørelsen af den skattepligtige formue anvendes statsskattelovens § 12. Stk. 7. Bestemmelsen i stk. 3, 2. pkt., anvendes også på en forsikring eller pensionskasseordning, der ved lovens ikrafttræden er omfattet af § 1, stk. 1, litra d, nr. 3, i lov om beskatningen af renteforsikringer m.v., uanset om forsikringen eller pensionskasseordningen opfylder de almindelige betingelser i §§ 2-5. For den del af udbetalingerne, der hidrører fra indbetalinger efter denne lovs ikrafttræden, gælder bestemmelsen dog kun med tilsvarende begrænsninger, som er fastsat for adgangen til fremtidig at indbetale til en af § 7 omfattet forsikring, jfr. § 7, stk. 2. Bestemmelsen gælder heller ikke udbetalinger fra en ordning, hvor der efter lovens ikrafttræden er foretaget ændringer, der ikke kan forenes med lovens almindelige regler for en sådan ordning, jfr. § 31.
/--
7. I § 55 ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk. 4 og 8«.
--/
§ 55. Indkomstskattepligten i henhold til § 20, § 46, stk. 1 og 2, § 49, stk. 2, § 50, stk. 3 og 7, og § 53 påhviler ejeren eller den, der efter ejerens død i henhold til bestemmelserne i policen m.v. er berettiget til de pågældende udbetalinger.
/--
§ 2
I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.
(Kildeskat), jfr. lovbekendtgørelse nr. 396 af 18. juli 1984, som
ændret ved lov nr. 606 af 12. december 1984 og lov nr. 213 af 29.
maj 1985, foretages følgende ændring:
I § 43, stk. 2, litra f, ændres »§ 50, stk. 3 og 7« til: »§ 50, stk.
4 og 8«.
--/
§ 43. - - Stk. 2. Til A-indkomst kan endvidere efter ministeren for skatter og afgifters nærmere bestemmelse henregnes nedennævnte indkomstarter: - - f) Indkomstskattepligtige udbetalinger som nævnt i § 20,
Stk. 1-2, § 46, stk. 2, og § 50, stk. 3 og 7, i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. - -
/--
§ 3
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
foretages følgende ændringer:
1. I § 8B, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 50, stk. 1, nr. 3-5 og stk. 7,»
til: »§ 50, stk. 1, nr. 2-4, og stk. 8,».
2. I § 8B, stk. 1, indsættes efter 1. pkt.:
»Ministeren kan bestemme, at der i indberetningen til
skattemyndighederne skal gives oplysning om personnummer (CPR-nr.)
for den person, som indberetningen vedrører.«
--/
§ 8B. Forsikringsselskber er efter skatte- og afgiftsministerens nærmere bestemmelse pligtige til uden opfordring til brug ved skatteligningen at give de skattelignende myndigheder oplysning om indbetalte forsikringspræmier og indskud en gang for alle, om udbetalinger hidrørende fra forsikringer af den i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. §§ 2, 5, 7, 8, 9 og 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 7, omhandlede art, herunder om påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger, om udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter sådanne forsikringer, om dispositioner af den i nævnte lovs §§ 29-31 omhandlede karakter, for så vidt den pågældende disposition er kommet til selskabets kundskab, samt om opdelinger vedrørende de i nævnte lovs § 20, stk. 2, § 30, stk. 4, og § 34 anførte bestemmelser. Der påhviler pensionskasser, pensionsfonds og andre, der udbetaler pensioner, samme oplysningspligt for så vidt angår tilsvarende forhold vedrørende pensionsordninger.
/--