1985 LSF 243 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF SKATTEKONTROLLOVEN (FORMKRAV TIL REGNSKABSOPLYSNINGER, UDVIDET OPLYSNINGSPLIGT FOR PENSIONSORDNINGER OG RENTER M.V.)
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Lovforslag
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/bill/ft/198512K00243@1988-05-21/da
Indhold
§ 1
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
som ændret ved § 3 i lov nr. 527 af 11. december 1985 og § 2 i lov
nr. 150 af 19. marts 1986, foretages følgende ændringer:
1. Efter § 3 indsættes:
»§ 3 A. Efter indstilling fra ligningsrådet kan ministeren for
skatter og afgifter fastsætte nærmere regler om den form, hvori
erhvervsdrivende skal afgive oplysninger efter § 1, stk. 1, og §
2, stk. 1, samt meddele regnskabsoplysninger efter § 3, stk. 1 og
2.
Stk. 2. Er oplysningerne ikke afgivet i overensstemmelse med de
regler, der er fastsat i henhold til stk. 1, finder reglerne i §
2, stk. 2-4, tilsvarende anvendelse.«.
2. § 8 B affattes således:
»§ 8 B. Forsikringsselskaber skal efter nærmere regler, der
fastsættes af ministeren for skatter og afgifter, til brug ved
skatteligningen hvert år uden opfordring give de skattelignende
myndigheder oplysninger til identifikation af forsikringstager
samt oplysning om:
1) forfaldne såvel som indbetalte forsikringspræmier og indskud en
gang for alle til forsikringer, der omfattes af afsnit I og II i
lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.,
2) det nærmere indhold af ordninger, der omfattes af afsnit I i
nævnte lov, og om eventuelle ændringer i sådanne ordninger,
3) udbetalinger hidrørende fra forsikringer som nævnt i §§ 2, 5, 7,
8, 9 og 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8, i nævnte lov, herunder om
påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger,
4) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i
medfør af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og
alderdomsopsparing,
5) udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter forsikringer som
nævnt under nr. 3 og om dispositioner af den i nævnte lovs §§
29-31 omhandlede karakter, for så vidt den pågældende disposition
er kommet til selskabets kundskab,
6) opdelinger vedrørende de i nævnte lovs § 20, stk. 3, § 30, stk. 4,
og § 34 anførte bestemmelser og
7) udbetaling af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 omhandlede karakter, for så
vidt dispositionen er selskabet bekendt.
Stk. 2. Pensionskasser, pensionsfonde og andre, der udbetaler
pensioner, er undergivet samme oplysningspligt som nævnt i stk. 1,
for så vidt angår tilsvarende forhold vedrørende
pensionsordninger.
Stk. 3. Forsikringsselskaber skal endvidere give
forsikringskontrakter, der er kombinerede forsikringer, og som
omfattes dels af nævnte lovs §§ 2, 5, 7, 8 eller 9, dels af §§ 10
eller 11, påtegning om, hvorledes præmier eller indskud fordeler
sig på de to forsikringsarter.
Stk. 4. Den, der opretter en forsikring eller pensionsordning, der er
omfattet af afsnit I eller II i lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., skal til de oplysningspligtige give
oplysninger, herunder om CPR-nr., til identifikation af
forsikringens eller pensionsordningens ejer (forsikringstager),
som er nødvendige til opfyldelse af indberetningspligten, samt
godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 5. En forsikring eller pensionsordning som nævnt i stk. 4 kan
kun oprettes, hvis der meddeles de i stk. 4 nævnte oplysninger.
Hvis der sker ændringer i de i stk. 4 nævnte forhold, skal der
gives meddelelse til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 6. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter regler om, at
forsikringsselskaber, pensionskasser og andre, der forvalter
pensionsordninger som nævnt i stk. 4, skal underrette ejeren af
forsikringen eller pensionsordningen (forsikringstageren) om de
oplysninger om præmier og indskud, som skal indberettes efter stk.
1, samt fastsætter en frist for denne underretning.«.
3. § 8 F affattes således:
Ȥ 8 F. Banker og sparekasser m.v., der forvalter pensionsordninger,
som omfattes af afsnit I i lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., skal efter nærmere regler, der fastsættes
af ministeren for skatter og afgifter, til brug ved
skatteligningen hvert år uden opfordring give de skattelignende
myndigheder oplysninger til identifikation af ejeren af
pensionsordningen samt oplysning om:
1) ordningernes nærmere indhold og om eventuelle ændringer heri,
2) indbetalte bidrag og indskud en gang for alle,
3) udbetalinger hidrørende fra ordninger som nævnt i nævnte lovs § 11
A, herunder om påbegyndelse af og ændringer i sådanne
udbetalinger,
4) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i
medfør af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og
alderdomsopsparing,
5) udbetalinger af beløb, der omfattes af § 29 i nævnte lov, og
6) udbetalinger af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 nævnte karakter, for så
vidt dispositionen er pengeinstituttet bekendt.
Stk. 2. Den, der opretter en opsparingsordning, der er omfattet af
afsnit I i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., skal til
de oplysningspligtige give sådanne oplysninger til identifikation
af ordningens ejer (kontohaver), herunder CPR-nr. (personnummer),
som er nødvendige til opfyldelse af indberetningspligten, samt
godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 3. En opsparingsordning som nævnt i stk. 2 kan kun oprettes,
hvis der meddeles de i stk. 2 nævnte oplysninger. Hvis der sker
ændringer i de i stk. 2 nævnte forhold, skal der gives meddelelse
til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter regler om, at
pengeinstituttet m.v. skal underrette ejeren af ordningen
(kontohaveren) om de oplysninger om bidrag og indskud, som skal
indberettes efter stk. 1, samt fastsætter en frist for denne
underretning.«.
4. § 8 K affattes således:
Ȥ 8 K. Skattemyndighederne kan meddele den oplysningspligtige de
oplysninger, der er nødvendige til opfyldelse af
indberetningspligten efter §§ 8 B, 8 F, 8 H, 8 P og 8 Q.«.
5. I § 8 L, stk. 1, indsættes efter »§ 8 H«: », § 8 P og § 8 Q«.
6. § 8 M affattes således:
»§ 8 M. De oplysningspligtige efter § 8 H, § 8 P og § 8 Q skal
tilrettelægge deres regnskaber således, at de afgivne oplysninger
i henhold til nævnte bestemmelser kan afstemmes med
regnskabsføringen.
Stk. 2. De oplysningspligtige skal på forlangende indsende
regnskabsmateriale eller anden dokumentation, som har tjent som
grundlag for indberetningerne, til skattemyndighederne.
Skattemyndighederne kan på stedet gennemgå det regnskabsmateriale
og anden dokumentation, som har tjent som indberetningsgrundlag.
Ved gennemgangen kan skattemyndighederne sikre sig de oplysninger,
som fremgår af nævnte indberetningsgrundlag.«.
7. I § 8 N, stk. 1 og 2, indsættes efter »§§ 8 H-8 K«: »og §§ 8 P-8
R«.
8. Efter § 8 N indsættes:
Ȥ 8 P. Banker, sparekasser, andelskasser, Kongeriget Danmarks
Hypotekbank og Finansforvaltning, Statens Uddannelsesstøtte,
realkreditinstitutter, Provinsbankernes Reallånefond,
Landsbankernes Reallånefond, Dansk Landbrugs Realkreditfond,
Danmarks Skibskreditfond, pensionskasser, forsikringsselskaber,
vekselerere, bankierer og advokater, der som led i deres
virksomhed yder eller formidler udlån mod forrentning, skal til
brug ved skatteligningen hvert år uden opfordring indberette de i
stk. 2 nævnte oplysninger til skattemyndighederne. Ministeren for
skatter og afgifter kan bestemme, at betalingskortudstedere og
andre, der yder eller formidler udlån på tilsvarende måde, er
omfattet af oplysningspligten.
Stk. 2. Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation
af låntager og oplysninger om konto- og låneforholdet. For det
enkelte låneforhold skal oplyses:
1) lånetype,
2) tilskrevne eller forfaldne renter,
3) løbende provisioner m.v., jfr. ligningslovens § 8, stk. 3, litra
a) og b),
4) reservefonds- og administrationsbidrag, jfr. ligningslovens § 15
J, stk. 5,
5) dato for rentetilskrivning,
6) gæld pr. 31. december og
7) kursværdien af gælden pr. 31. december, når lånet er ydet på
grundlag af børsnoterede obligationer, eller hvor det fastsættes
af ministeren efter stk. 3.
Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere regler
om de oplysninger, der skal indberettes, og om fremgangsmåde og
frist m.v. for indberetningen. Når praktiske forhold taler derfor
og oplysningen har mindre betydning for skattekontrollen, kan
ministeren for skatter og afgifter fritage for eller lempe
oplysningspligten. Endvidere kan ministeren for skatter og
afgifter fastsætte særlige regler om indberetning for lån til
låntagere, der er bosat eller opholder sig i udlandet.
Stk. 4. Hvis betalingerne vedrørende udlån forvaltes af en
oplysningspligtig efter § 8 Q, gælder indberetningspligten efter
stk. 1 ikke.
Stk. 5. Den oplysningspligtige skal inden 1. februar i året efter det
kalenderår, oplysningen vedrører, underrette låntageren om de
indberettede oplysninger. Ministeren for skatter og afgifter kan
bestemme, at underretningen skal indeholde andre oplysninger om
lånet.
§ 8 Q. Banker, sparekasser, andelskasser, finansieringsselskaber,
vekselerere, bankierer, advokater og andre, der som led i deres
erhverv modtager pantebreve med pant i fast ejendom i depot til
forvaltning, skal til brug ved skatteligningen hvert år uden
opfordring indberette de i stk. 2 nævnte oplysninger til
skattemyndighederne.
Stk. 2. Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation
af såvel låntager og depothaver som depotet samt oplysninger om
låneforholdet. For den enkelte låntager og depothaver skal
oplyses:
1) tilskrevne eller forfaldne renter,
2) restgæld pr. 31. december og
3) kursværdien af restgæld pr. 31. december, hvor det fastsættes af
ministeren efter stk. 3.
Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere regler
om de oplysninger, der skal indberettes, og om fremgangsmåde og
frist m.v. for indberetningen. Når praktiske forhold taler derfor
og oplysningen har mindre betydning for skattekontrollen, kan
ministeren for skatter og afgifter fritage for eller lempe
oplysningspligten. Endvidere kan ministeren for skatter og
afgifter fastsætte særlige regler om indberetning for låntagere og
depothavere, der er bosat eller opholder sig i udlandet.
Stk. 4. Den oplysningspligtige skal inden 1. februar i året efter det
kalenderår, oplysningen vedrører, underrette låntageren og
depothaveren om de indberettede oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter kan bestemme, at underretningen skal indeholde
andre oplysninger om de deponerede pantebreve.
§ 8 R. Den, der er låntager eller har et depot, der er omfattet af §
8 P eller § 8 Q, skal til de oplysningspligtige give oplysninger,
herunder om CPR-nr., til identifikation af låntager eller
depothaver, som er nødvendige til opfyldelse af
indberetningspligten, samt godtgøre rigtigheden af de afgivne
oplysninger. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere
regler herom.
Stk. 2. Hvis der sker ændringer i de i stk. 1 nævnte forhold, skal
der gives meddelelse til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 3. Et lån som nævnt i § 8 P kan kun etableres, hvis der gives de
i stk. 1 nævnte oplysninger. Overtagelse af lån sidestilles med
etablering af lån. Et depot som nævnt i § 8 Q kan kun oprettes,
hvis den, der opretter depotet, giver de i stk. 1 nævnte
oplysninger om depothaverens identitet.«.
9. I § 9, stk. 1, indsættes efter »§ 8 L,»: »§ 8 P, stk. 1, § 8 Q,
stk. 1,».
10. I § 10 F, stk. 1, indsættes efter »§ 8 K,»: »§ 8 R,».
11. I § 14, stk. 2, indsættes efter »§§ 8 A-8 H, stk. 1-4,»: »§ 8 J,
stk. 3,», og efter »§ 8 L,» indsættes: »§ 8 M, § 8 P, stk. 1-4, §
8 Q, stk. 1-3, § 8 R, stk. 3,».
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. § 1, nr. 1, har virkning fra og med indkomståret 1986.
Stk. 3. Pligten til at give skattemyndighederne oplysninger om lån og
deponerede pantebreve efter skattekontrollovens § 8 P og § 8 Q,
som affattet ved § 1, nr. 8, gælder for renter m.v., der
tilskrives eller forfalder efter den 31. december 1986. Gæld og
kursværdien heraf skal indberettes første gang pr. 31. december
1987.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter kan for visse
oplysningspligtige efter skattekontrollovens § 8 P og § 8 Q, som
affattet ved § 1, nr. 8, bestemme, at indberetningspligten kun
skal omfatte renter m.v., der tilskrives eller forfalder på et
senere tidspunkt end angivet i stk. 3, og at gæld og kursværdi
første gang skal indberettes for et senere tidspunkt end angivet i
stk. 3. Hvis særlige forhold taler derfor, kan ministeren
endvidere bestemme, at indberetningspligten efter
skattekontrollovens § 8 Q som affattet ved § 1, nr. 8, ikke gælder
for kalenderåret 1987.
Oprindeligt fremsat lovforslag
Blad nr 786
§ 1
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
som ændret ved § 3 i lov nr. 527 af 11. december 1985 og § 2 i lov
nr. 150 af 19. marts 1986, foretages følgende ændringer:
1. Efter § 3 indsættes:
»§ 3 A. Efter indstilling fra ligningsrådet kan ministeren for
skatter og afgifter fastsætte nærmere regler om den form, hvori
erhvervsdrivende skal afgive oplysninger efter § 1, stk. 1, og §
2, stk. 1, samt meddele regnskabsoplysninger efter § 3, stk. 1 og
2.
Stk. 2. Er oplysningerne ikke afgivet i overensstemmelse med de
regler, der er fastsat i henhold til stk. 1, finder reglerne i §
2, stk. 2-4, tilsvarende anvendelse.«.
2. § 8 B affattes således:
»§ 8 B. Forsikringsselskaber skal efter nærmere regler, der
fastsættes af ministeren for skatter og afgifter, til brug ved
skatteligningen hvert år uden opfordring give de skattelignende
myndigheder oplysninger til identifikation af forsikringstager
samt oplysning om:
1) forfaldne såvel som indbetalte forsikringspræmier og indskud en
gang for alle til forsikringer, der omfattes af afsnit I og II i
lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.,
2) det nærmere indhold af ordninger, der omfattes af afsnit I i
nævnte lov, og om eventuelle ændringer i sådanne ordninger,
3) udbetalinger hidrørende fra forsikringer som nævnt i §§ 2, 5, 7,
8, 9 og 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8, i nævnte lov, herunder om
påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger,
4) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i
medfør af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og
alderdomsopsparing,
5) udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter forsikringer som
nævnt under nr. 3 og om dispositioner af den i nævnte lov §§ 29-31
omhandlede karakter, for så vidt den pågældende disposition er
kommet til selskabets kundskab,
6) opdelinger vedrørende de i nævnte lovs § 20, stk. 3, § 30, stk. 4,
og § 34 anførte bestemmelser og
7) udbetaling af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 omhandlede karakter, for så
vidt dispositionen er selskabet bekendt.
Stk. 2. Pensionskasser, pensionsfonde og andre, der udbetaler
pensioner, er undergivet samme oplysningspligt som nævnt i stk. 1,
for så vidt angår tilsvarende forhold vedrørende
pensionsordninger.
Stk. 3. Forsikringsselskaber skal endvidere give
forsikringskontrakter, der er kombinerede forsikringer, og som
omfattes dels af nævnte lovs §§ 2, 5, 7, 8 eller 9, dels af §§ 10
eller 11, påtegning om, hvorledes præmier eller indskud fordeler
sig på de to forsikringsarter.
Stk. 4. Den, der opretter en forsikring eller pensionsordning, der er
omfattet af afsnit I eller II i lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., skal til de oplysninspligtige give
oplysninger, herunder om CPR.nr., til identifikation af
forsikringens eller pensionsordningens ejer (forsikringstager),
som er nødvendige til opfyldelse af indberetningspligten, samt
godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 5. En forsikring eller pensionsordning som nævnt i stk. 4 kan
kun oprettes, hvis der meddeles de i stk. 4 nævnte oplysninger.
Hvis der sker ændringer i de i stk. 4 nævnte forhold, skal der
gives meddelelse til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 6. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter regler om, at
forsikringsselskaber, pensionskasser og andre, der forvalter
pensionsordninger som nævnt i stk. 4, skal underrette ejeren af
forsikringen eller pensionsordningen (forsikringstageren) om de
oplysninger om præmier og indskud, som skal indberettes efter stk.
1, samt fastsætter en frist for denne underretning.«.
3. § 8 F affattes således:
Ȥ 8 F. Banker og sparekasser m.v., der forvalter pensionsordninger,
som omfattes af afsnit I i lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., skal efter nærmere regler, der fastsættes
af ministeren for skatter og afgifter, til brug ved
skatteligningen hvert år uden opfordring give de skattelignende
myndigheder oplysninger til identifikation af ejeren af
pensionsordningen samt oplysning om:
1) ordningernes nærmere indhold og om eventuelle ændringer heri,
2) indbetalte bidrag og indskud en gang for alle,
3) udbetalinger hidrørende fra ordninger som nævnt i nævnte lovs § 11
A, herunder om påbegyndelse af og ændringer i sådanne
udbetalinger,
4) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i
medfør af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og
alderdomsopsparing,
5) udbetalinger af beløb, der omfattes af § 29 i nævnte lov og
6) udbetalinger af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 nævnte karakter, for så
vidt dispositionen er pengeinstituttet bekendt.
Stk. 2. Den, der opretter en opsparingsordning, der er omfattet af
afsnit I i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., skal til
de oplysningspligtige give sådanne oplysninger til identifikation
af ordningens ejer (kontohaver), herunder CPR.nr. (personnummer),
som er nødvendige til opfyldelse af indberetningspligten, samt
godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 3. En opsparingsordning som nævnt i stk. 2 kan kun oprettes,
hvis der meddeles de i stk. 2 nævnte oplysninger. Hvis der sker
ændringer i de i stk. 2 nævnte forhold, skal der gives meddelelse
til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter regler om, at
pengeinstituttet m.v. skal underrette ejeren af ordningen
(kontohaveren) om de oplysninger om bidrag og indskud, som skal
indberettes efter stk. 1, samt fastsætter en frist for denne
underretning.«.
4. § 8 K affattes således:
Ȥ 8 K. Skattemyndighederne kan meddele den oplysningspligtige de
oplysninger, der er nødvendige til opfyldelse af
indberetningspligten efter §§ 8 B, 8 F, 8 H, 8 P og 8 Q.«.
5. I § 8 L, stk. 1, indsættes efter »§ 8 H«: », § 8 P og § 8 Q.«.
6. § 8 M affattes således:
»§ 8 M. De oplysningspligtige efter § 8 H, § 8 P og § 8 Q skal
tilrettelægge deres regnskaber således, at de afgivne oplysninger
i henhold til nævnte bestemmelser kan afstemmes med
regnskabsføringen.
Stk. 2. De oplysningspligtige skal på forlangende indsende
regnskabsmateriale eller anden dokumentation, som har tjent som
grundlag for indberetningerne, til skattemyndighederne.
Skattemyndighederne kan på stedet gennemgå det regnskabsmateriale
og anden dokumentation, som har tjent som indberetningsgrundlag.
Ved gennemgangen kan skattemyndighederne sikre sig de oplysninger,
som fremgår af nævnte indberetningsgrundlag.«.
7. I § 8 N, stk. 1 og 2 indsættes efter »§§ 8 H-8 K«: »og §§ 8 P-8
R.«.
8. Efter § 8 N indsættes:
Ȥ 8 P. Banker, sparekasser, andelskasser, Kongeriget Danmarks
Hypotekbank og Finansforvaltning, Statens Uddannelsesstøtte,
realkreditinstitutter, Provinsbankernes Reallånefond,
Landsbankernes Reallånefond, Dansk Landbrugs Realkreditfond,
Danmarks Skibskreditfond, pensionskasser, forsikringsselskaber,
vekselerere, bankierer og advokater, der som led i deres
virksomhed yder eller formidler udlån mod forrentning, skal til
brug ved skatteligningen hvert år uden opfordring indberette de i
stk. 2 nævnte oplysninger til skattemyndighederne. Ministeren for
skatter og afgifter kan bestemme, at betalingskortudstedere og
andre, der yder eller formidler udlån på tilsvarende måde, er
omfattet af oplysningspligten.
Stk. 2. Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation
af låntager og oplysninger om konto- og låneforholdet. For det
enkelte låneforhold skal oplyses:
1) lånetype,
2) tilskrevne eller forfaldne renter,
3) løbende provisioner m.v., jfr. ligningslovens § 8, stk. 3, litra
a) og b),
4) reservefonds- og administrationsbidrag, jfr. ligningslovens § 15
J, stk. 5,
5) dato for rentetilskrivning,
6) gæld pr. 31. december og
7) kursværdien af gælden pr. 31. december, når lånet er ydet på
grundlag af børsnoterede obligationer, eller hvor det fastsættes
af ministeren efter stk. 3.
Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere regler
om de oplysninger, der skal indberettes, og om fremgangsmåde og
frist m.v. for indberetningen. Når praktiske forhold taler derfor,
og oplysningen har mindre betydning for skattekontrollen, kan
ministeren for skatter og afgifter fritage for eller lempe
oplysningspligten. Endvidere kan ministeren for skatter og
afgifter fastsætte særlige regler om indberetning for lån til
låntagere, der er bosat eller opholder sig i udlandet.
Stk. 4. Hvis betalingerne vedrørende udlån forvaltes af en
oplysningspligtig efter § 8 Q, gælder indberetningspligten efter
stk. 1 ikke.
Stk. 5. Den oplysningspligtige skal inden 1. februar i året efter det
kalenderår, oplysningen vedrører, underrette låntageren om de
indberettede oplysninger. Ministeren for skatter og afgifter kan
bestemme, at underretningen skal indeholde andre oplysninger om
lånet.
§ 8 Q. Banker, sparekasser, andelskasser, finansieringsselskaber,
vekselerere, bankierer, advokater og andre, der som led i deres
erhverv modtager pantebreve med pant i fast ejendom i depot til
forvaltning, skal til brug ved skatteligningen hvert år uden
opfordring indberette de i stk. 2 nævnte oplysninger til
skattemyndighederne.
Stk. 2. Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation
af såvel låntager, depothaver som depotet samt oplysninger om
låneforholdet. For den enkelte låntager og depothaver skal
oplyses:
1) tilskrevne eller forfaldne renter,
2) restgæld pr. 31. december og
3) kursværdien af restgæld pr. 31. december, hvor det fastsættes af
ministeren efter stk. 3.
Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmer regler
om de oplysninger, der skal indberettes, og om fremgangsmåde og
frist m.v. for indberetningen. Når praktiske forhold taler derfor,
og oplysningen har mindre betydning for skattekontrollen, kan
ministeren for skatter og afgifter fritage for eller lempe
oplysningspligten. Endvidere kan ministeren for skatter og
afgifter fastsætte særlige regler om indberetning for låntagere og
depothavere, der er bosat eller opholder sig i udlandet.
Stk. 4. Den oplysningspligtige skal inden 1. februar i året efter det
kalenderår, oplysningen vedrører, underrette låntageren og
depothaveren om de indberettede oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter kan bestemme, at underretningen skal indeholde
andre oplysninger om de deponerede pantebreve.
§ 8 R. Den, der er låntager eller har et depot, der er omfattet af §
8 P eller § 8 Q, skal til de oplysningspligtige give oplysninger,
herunder om CPR.nr., til identifikation af låntager eller
depothaver, som er nødvendige til opfyldelse af
indberetningspligten, samt godtgøre rigtigheden af de afgivne
oplysninger. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere
regler herom.
Stk. 2. Hvis der sker ændringer i de i stk. 1 nævnte forhold, skal
der gives meddelelse til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 3. Et lån som nævnt i § 8 P kan kun etableres, hvis der gives de
i stk. 1 nævnte oplysninger. Overtagelse af lån sidestilles med
etablering af lån. Et depot som nævnt i § 8 Q kan kun oprettes,
hvis den, der opretter depotet, giver de i stk. 1 nævnte
oplysninger om depothaverens identitet.«.
9. I § 9, stk. 1, indsættes efter »§ 8 L,»: »§ 8 P, stk. 1, § 8 Q,
stk. 1,».
10. I § 10 F, stk. 1, indsættes efter »§ 8 K,»: »§ 8 R,».
11. I § 14, stk. 2, indsættes efter »§§ 8 A-8 H, stk. 1-4,»: »§ 8 J,
stk. 3,» og efter »§ 8 L,» indsættes: »§ 8 M, § 8 P, stk. 1-4, § 8
Q, stk. 1-3, § 8 R, stk. 3,».
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. § 1, nr. 1, har virkning fra og med indkomståret 1986.
Stk. 3. Pligten til at give skattemyndighederne oplysninger om lån og
deponerede pantebreve efter skattekontrollovens § 8 P og § 8 Q som
affattet ved § 1, nr. 8, gælder for renter m.v., der tilskrives
eller forfalder efter den 31. december 1986. Gæld og kursværdien
heraf skal indberettes første gang pr. 31. december 1987.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter kan for visse
oplysningspligtige efter skattekontrollovens § 8 P og § 8 Q som
affattet ved § 1, nr. 8, bestemme, at indberetningspligten kun
skal omfatte renter m.v., der tilskrives eller forfalder på et
senere tidspunkt end angivet i stk. 3, og at gæld og kursværdi
første gang skal indberettes for et senere tidspunkt end angivet i
stk. 3. Hvis særlige forhold taler derfor, kan ministeren
endvidere bestemme, at indberetningspligten efter
skattekontrollovens § 8 Q som affattet ved § 1, nr. 8, ikke gælder
for kalenderåret 1987.
BEMÆRKNINGER TIL LOVFORSLAGET
Lovforslaget går ud på at ændre skattekontrolloven på 3 områder:
A. For det første foreslås det, at der skabes hjemmel til
fastsættelse af regler om formen for afgivelse af selvangivelses-
og regnskabsoplysninger for selvstændige erhvervsdrivende og
selskaber m.v. Det er således hensigten, at de erhvervsdrivendes
oplysninger til skattemyndighederne skal afgives på en
standardiseret måde.
B. Den gældende pligt for forsikringsselskaber til at give
oplysninger om indbetalte forsikringspræmier og indskud m.v.
foreslås udvidet til også at omfatte pengeinstitutter. Herved
sikres det, at skattemyndighederne får oplysninger om alle
indbetalinger til kapitalpensions- og rateopsparingsordninger.
Forslaget er begrundet i de ændringer, der blev gennemført ved lov
nr. 148 af 19. marts 1986.
C. Endelig foreslås det at udvide den gældende indberetningsordning
for renteindtægter m.v. til også at omfatte visse renteudgifter
samt renter af deponerede pantebreve med pant i fast ejendom.
Forslaget fremsættes som et led i den aftale om en skattereform,
der blev indgået den 19. juni 1985 mellem regeringspartierne (Det
konservative Folkeparti, Venstre, Centrum-Demokraterne og
Kristeligt Folkeparti), Socialdemokratiet og Det radikale Venstre.
Efter skattereformaftalens punkt
VIII, skal muligheden for en yderligere automatisering af
renteindberetningen undersøges.
Skattekontrolloven er senest ændret ved lov nr. 150 af 19. marts
1986.
Almindelige bemærkninger
Ad A.
1. Siden kildeskatteordningens indførelse i begyndelsen af
halvfjerdserne er den almindelige personligning blevet mere og
mere automatiseret. Senest har bl.a. indførelsen af
erklæringsordningen medført, at flertallet af skatteydere kan få
mellemværendet med skattemyndighederne klarlagt og afsluttet ved
udsendelsen af årsopgørelsen 11/2 til 2 måneder efter
selvangivelsens indlevering.
Den ensartethed i datagrundlaget, som nu findes på lønmodtagerside,
er ikke i dag tilstede for så vidt angår selvstændige
erhvervsdrivende og selskaber.
Der er nedenfor redegjort for de fordele, som en mere ensartet
rapportering til skattemyndighederne fra de selvstændige
erhvervsdrivende og selskaberne vil medføre for begge parter.
Til brug for lignings- og kontrolarbejdet vedrørende de
erhvervsdrivende er der oprettet et særligt edb-registersystem
kaldet Statens Ligningssystem for Erhvervsdrivende (SLS-E).
Skattemyndighederne får igennem systemet mulighed for at modtage
regnskabsoplysninger på edb og foretage maskinel gennemlæsning og
udsøgning af fejl. Forretningsgangen er tilrettelagt således, at
der først gennemføres en ligningsmæssig behandling. Godkendte
regnskaber og regnskaber, der er behandlet for udsøgte fejl,
danner grundlaget for udskrivning af årsopgørelsen. Derefter
foretages en revisionsmæssig udsøgning.
Gennem edb-behandlingen er det muligt at udføre en række
kontrolopgaver, som hidtil enten er udført ved manuel og
individuel gennemlæsning af regnskaberne eller slet ikke er
foretaget. Det er således muligt at foretage afstemninger og
efterregninger maskinelt.
Kontrolfunktionerne går ud på at konstatere åbenbare og
skattetekniske fejl samt at udskille de tilfælde, hvor det er
sandsynligt, at der er begået fejl. Et regnskab vil f.eks. blive
udsøgt, hvis regnskabets ultimoværdier ikke er ført korrekt over
til det følgende års regnskab, hvis nedskrivningen på varelager
ikke føres til indtægt året efter, eller hvis nedskrivningen udgør
mere end 30 pct. Endvidere udsøges et regnskab, hvis de fratrukne
lønninger ikke stemmer overens med de indberettede lønudbetalinger
til kildeskattesystemet.
Udover udsøgning for sådanne ligningsmæssige fejl gennemføres en
analyse af regnskabstallene. I analysen indgår bl.a.
branchesammenligninger, udviklingstendenser og virksomhedens
pengestrømme. Skattemyndighederne kan til gennemførelse af særlige
udsøgninger vælge en række regnskabsanalytiske udsøgningskriterier
og kan endvidere vælge kriterier efter lokale behov. Til de lokale
skattemyndigheder udskrives en prioriteret fortegnelse over
revisionsemner.
2. Som anført er det hensigten med forslaget, at de oplysninger, de
erhvervsdrivende afgiver til skattemyndighederne, skal afgives på
en standardiseret måde. Dette kan ske ved, at de erhvervsdrivende
anvender virksomhedsskemaet. Oplysningerne kan også afgives i form
af edb-udskrift, på diskette eller magnetbånd, når de enkelte
poster i regnskabet identificeres med feltnumre svarende til
numrene i virksomhedsskemaets felter.
Forslaget indebærer således ikke nogen øget selvangivelsespligt
sammenlignet med de hidtidige regler. Der sker heller ingen
ændringer i relation til de oplysningskrav, som
skattemyndighederne kan kræve opfyldt i henhold til de øvrige
bestemmelser i skattekontrolloven.
Efter forslaget er det ministeren for skatter og afgifter, der efter
indstilling fra ligningsrådet, fastsætter de nærmere regler om,
hvorledes oplysningerne skal afgives. Der er således tale om samme
fremgangsmåde, som gælder for fastsættelse af selvangivelsens
indhold.
Selvstændige erhvervsdrivende benytter i dag den udvidede
selvangivelse (S 10). Forslaget åbner mulighed for, at også
selvstændige erhvervsdrivende vil kunne benytte den almindelige
selvangivelse (S 13).
Virksomhederne anvender i dag forskellige regnskabsopstillinger og
terminologier ved udformningen af regnskabet. Da der som regel kun
udarbejdes et årsregnskab, som skal tilgodese alle ønsker om
information, er der for skattemyndighederne et behov for
præcisering af regnskabets indhold. Skattemyndighederne modtager
med virksomhedsskemaet oplysning om det driftsøkonomiske regnskab
og om skattemæssige korrektioner. Dette har hidtil været gjort på
forskellige måder og har derved afstedkommet misforståelser.
Når regnskabstallene fremover som foreslået skal aflægges på en
standardiseret måde, vil de fleste af disse misforståelser kunne
undgås.
Den teknologiske udvikling har medført, at flere og flere
virksomheder anvender edb i forbindelse med bogføring og
regnskabsaflæggelse. De erhvervsdrivende har siden 1984 kunnet
afgive regnskabsoplysninger på edb.
Statsskattedirektoratet har for indkomståret 1985 indgået aftale med
landbrugets organisationer om at få leveret regnskabsoplysninger
fra Landbrugets Edb-Central og andre edb-centraler. Oplysningerne
bliver maskinelt overført fra edb-centralerne i de tilfælde, hvor
skatteyderen har givet tilladelse hertil.
Den nuværende ordning, hvorefter indsendelse af virksomhedsskemaets
oplysninger er frivillig, medfører en række problemer. For
erhvervsdrivende, der ikke indsender virksomhedsskema, foretager
de lokale skattemyndigheder i dag i mange tilfælde en manuel
udfyldelse af virksomhedsskemaet på grundlag af det regnskab, der
indsendes med selvangivelsen. Oplysningerne indtastes herefter i
edb-systemet. På landsplan er ca. 40 pct. af regnskaberne for
1984 indberettet til SLS-E-systemet. Dette har medført en
betydelig arbejdsbyrde for skatteadministrationen. I de tilfælde,
hvor skatteyder ikke selv har udfyldt virksomhedsskemaet, er der
endvidere risiko for misforståelser og fejloverførsler. Dette
skyldes bl.a., at det ikke altid er let at konstatere, hvad den
enkelte post i regnskabet dækker. Sådanne misforståelser kan
medføre ulemper for skatteyder, hvis regnskabet bliver udsøgt på
et fejlagtigt grundlag. Skatteyderens revisor eller
regnskabskonsulent har bedre forudsætninger for at bedømme,
hvorledes de enkelte regnskabsposter er afgrænset.
3. Som anført er en vis standardisering af de erhvervsdrivendes
indberetninger til skattevæsenet en forudsætning for, at
erhvervsligningen kan gøres mere rationel og mere ensartet. Herved
vil ligningen af de mindre komplicerede regnskaber og væsentlige
dele af ligningen af de mere komplicerede kunne færdiggøres langt
hurtigere end i dag, således at man også her kan udsende
årsopgørelsen og skattebilletten væsentligt tidligere end nu.
Udover disse hensyn til forenkling og modernisering af
virksomhedernes mellemværende med skattemyndighederne indebærer en
standardisering som foreslået, at der maskinelt vil kunne
gennemføres en række kontroller af regnskabsposter, hvor der
erfaringsmæssigt er behov herfor.
Den maskinelle gennemlæsning og logiske kontrol af en række
regnskabsposter vil indebære en væsentlig styrkelse af
erhvervsligningen. En gennemførelse af forslaget vil betyde, at
skattemyndighederne i større omfang end i dag vil kunne
koncentrere kontrolindsatsen om de regnskabsposter, der
erfaringsmæssigt volder betydelige vanskeligheder, eksempelvis ved
relationer til udlandet og hovedaktionær/ selskabsforhold.
Endvidere vil der gennem edb-systemets registrering og behandling af
regnskabsdata kunne udtrækkes statistiske informationer til brug
for konsekvensberegninger m.v. i forbindelse med lovgivning.
Man vil også kunne opnå, at de oplysninger, der tilgår
statsskattedirektoratet fra virksomhedsskemaet, kan stilles til
rådighed for andre myndigheder ved en koordinering af de statslige
edb-systemer. Der vil således være mulighed for via edb at
overføre nærmere specificerede regnskabsoplysninger til
toldvæsenet til brug ved momsafstemning m.v.
En standardisering af indberetningerne til skattemyndighederne vil
også medføre en række fordele for virksomhederne. Som anført vil
en hel del ukomplicerede korrektioner let kunne gennemføres,
således som det allerede sker i dag inden for personligningen.
Desuden vil et mere ensartet grundlag for skattemyndighedernes
analyser medvirke til, at henvendelser til virksomhederne vil
kunne indskrænkes.
På grundlag af de indsendte regnskabstal udarbejdes i dag en række
nøgletal og branchetal, der udsendes til de skatteydere, der har
indsendt virksomhedsskemaet. På samme måde åbnes mulighed for at
levere branchetal til brancheorganisationer, som ønsker det. En
gennemførelse af forslaget vil betyde, at der vil kunne stilles et
betydelig forbedret datagrundlag til rådighed for erhvervslivet.
Endvidere kan skattemyndighedernes skemaopstilling tænkes anvendt af
de erhvervsdrivende i andre sammenhænge, eksempelvis i forbindelse
med rapportering til Danmarks Statistik, aktieselskabsregisteret,
Eksportkreditrådet eller ved ansøgning om lån i pengeinstitut
eller kreditforening.
4. Skattepligtige personer, der driver selvstændig
erhvervsvirksomhed, har mulighed for at vælge at lade indkomsten
beskatte efter reglerne i virksomhedsskatteloven. Da den
skattepligtige almindelige indkomst behandles forskelligt under
virksomhedsordningen og udenfor, er det en forudsætning for at
anvende ordningen, at der udarbejdes et særskilt regnskab for
virksomheden.
Når en skatteyder har valgt at være omfattet af virksomhedsordningen,
skal størrelsen af en række regnskabsposter oplyses. Det drejer
sig særligt om konto for indskud i virksomheden, konto for
opsparet overskud samt størrelsen af kapitalafkast og
kapitalafkastgrundlag.
Med den foreslåede standardisering af regnskabsaflæggelsen vil en
stor del af arbejdet med beregning af disse konti blive foretaget
maskinelt. Lovforslaget skal således ses som et naturligt
supplement til virksomhedsordningen og vil lette administrationen
af denne ordning.
Ad B.
De foreslåede ændringer af skattekontrollovens §§ 8 B og 8 F er
hovedsagelig udtryk for en omredigering, hvorved det klarere
kommer til at fremgå, hvilke pligter der kan pålægges henholdsvis
forsikringsselskaber, pensionskasser og pengeinstitutter.
De realitetsændringer, forslaget indeholder, er begrundet i de ved
lov nr. 148 af 19. marts 1986 stedfundne ændringer af
pensionsbeskatningsloven. Ved denne lov er der blandt andet
indført en almindelig adgang til at oprette kapitalpension, og der
er fastsat en grænse på 25.000 kr. (reguleret) for det samlede
årlige kapitalpensionsbidrag. Efter de nye regler kan
kapitalpension fremtidig forekomme både som led i en
pensionsordning med en arbejdsgiver, og som en ordning, der er
oprettet privat. Skattemæssigt er der den forskel, at bidrag til
arbejsgiverordninger indbetales af arbejdsgiveren og holdes uden
for arbejdstagerens skattepligtige indkomst, medens bidrag til
privattegnede ordninger indbetales af skatteyderen selv og bringes
til fradrag ved indkomstopgørelsen. Det samme gør sig gældende for
de nye rateopsparinger i pensionsøjemed, der kan oprettes efter de
ændrede regler i pensionsbeskatningsloven. For disse ordninger er
der ikke fastsat nogen grænse for indbetalingernes størrelse, men
til gengæld skal fradragsretten for indbetalinger til privattegnet
rateopsparing i visse tilfælde fordeles over en årrække efter
reglerne i lovens § 18.
I skattekontrollovens § 8 B er der i forvejen hjemmel til at pålægge
forsikringsselskaber pligt til at give oplysning om indbetalte
forsikringspræmier og indskud en gang for alle, hvorimod der ikke
er hjemmel til at pålægge pengeinstitutter en tilsvarende pligt.
Af hensyn til kontrollen med de nye regler om kapitalpension og
rateopsparing er det nødvendigt for skattemyndighederne at få
oplysning om alle indbetalinger til disse ordninger.
Forslaget tager sigte på at tilvejebringe denne hjemmel.
Ad C.
1. Den nuværende rentekontrolordning, som har hjemmel i
skattekontrollovens §§ 8 H-8 N og §§ 10 A-10 E, går ud på, at
pengeinstitutter og værdipapircentralen m.fl. en gang årligt og
uden opfordring til statsskattedirektoratet indberetter:
1) renter af indskud og indestående,
2) terminsrenter og kursværdi af obligationer og
3) afregningsrenter i forbindelse med obligationsoverdragelser.
De nærmere regler er fastsat i bekendtgørelserne nr. 621-623 af 22.
november 1984, og kredsen af oplysningspligtige registreres i
henhold til bekendtgørelse nr. 492 af 7. september 1977.
Den gældende ordning blev først og fremmest etableret med henblik på
at styrke kontrollen med, at de omhandlede renteindtægter blev
indtægtsført. De indberettede oplysninger indgår desuden som et
væsentligt element i den såkaldte »erklæringsordning«, hvorefter
skatteyderne kan undlade at selvangive de nævnte renter m.v.
Rentekontrolordningen omfatter imidlertid hverken renteudgifter af
lån med eller uden pant i fast ejendom eller renteindtægter af
pantebreve med pant i fast ejendom.
Ved at udvide indberetningsordningen til også at omfatte disse
områder vil man lette skatteydernes arbejde med udfyldelsen af
selvangivelsen, idet de omhandlede oplysninger automatisk vil
kunne lægges til grund for indkomstansættelsen, medmindre
skatteyderen foretrækker selv at udfylde de pågældende rubrikker i
selvangivelsen. Der vil således kunne ske en betydelig udvidelse
af erklæringsordningen. En skattekontrolmæssig effekt vil dog
klart slutte sig til systemet, idet de indberettede oplysninger
umiddelbart kan sammenholdes med de selvangivne oplysninger.
Herved kan henvendelser til skatteyderen om dokumentation m.v.
undgås.
En række skatteydere mister i det nuværende ligningssystem nogle
rentefradrag, idet de i tiltro til, at også renteudgifter
automatisk bliver indberettet til skattemyndighederne, undlader at
foretage fradraget. Dette problem bortfalder, i det omfang
indberetningsordningen udvides til også at gælde renteudgifter.
2. Efter lovforslaget udvides oplysningspligten på to områder. For
det første pålægges der en række institutioner, som yder eller
formidler udlån mod forrentning, en oplysningspligt vedrørende
låntagerens renteudgifter og gældens størrelse pr. 31. december.
I den nuværende rentekontrolordning er alle, der modtager inskud til
forrentning, oplysningspligtige. De fleste långivere, der efter
forslaget bliver pålagt oplysningspligt, har således hidtil
forestået indberetning af renteindtægter (bankrenter og
obligationsrenter). Da selve indberetningen af renteudgifter stort
set skal følge det gældende renteindberetningssystem, vil der
derfor ikke være nævneværdige administrative eller tekniske
problemer for disse indberetningspligtige. Indberetningspligten
vil dog være ny for visse realkreditinstitutter m.v. og for
pensionskasser. Efter lovforslaget kan ministeren for skatter og
afgifter bestemme, at andre, der yder eller formidler udlån på
tilsvarende måde, også er omfattet af oplysningspligten.
De samlede selvangivne renteudgifter for personer skønnes for 1985 at
udgøre ca. 75 mia kr. En ikke uvæsentlig del af disse
renteudgifter vil være omfattet af den nu foreslåede udvidelse af
rentekontrolordningen. Når henses til, at der ikke tidligere har
været automatisk virkende kontrolforanstaltninger vedrørende disse
renteudgifter, må det antages, at en årlig indberetningspligt
vedrørende renteudgifter vil kunne forbedre og forenkle
ligningsarbejdet med heraf følgende skatteprovenu. Der foreligger
dog ingen opgørelse over, hvor mange renteudgifter der fejlagtigt
udelades ved indkomstopgørelsen, og hvor mange der uretmæssigt
kommer til fradrag i indkomstansættelserne.
For det andet foreslås der en oplysningspligt vedrørende pantebreve
med pant i fast ejendom, der er indlagt i depot til forvaltning.
Indberetningen omfatter både kreditors renteindtægter og debitors
renteudgifter, ligesom der skal ske indberetning af restgælden pr.
31. december.
Det antages, at over 90 pct. af alle pantebreve i fast ejendom er
indskrevet i depot til forvaltning, især i pengeinstitutterne.
Gennemførelsen af en indberetningspligt for renteindtægter og gæld
vedrørende pantebreve med pant i fast ejendom, der henligger i
depot, vil bevirke renteindberetninger på ca. 5-6 mia. kr. eller
for omkring 25 pct. af de samlede selvangivne renteindtægter for
personer.
Som det også er tilfældet i den nugældende indberetningsordning, vil
den oplysningspligtige blive pålagt en underretningspligt til de
skattepligtige om de oplysninger, der indberettes til
skattemyndighederne.
Der vil blive redegjort nærmere over for Folketingets skatte- og
afgiftsudvalg om de administrative og provenumæssige konsekvenser
af forslaget.
Bemærkninger til de enkelte bestemmelser
Til § 1, nr. 1
Der henvises til de almindelige bemærkninger.
Til § 1, nr. 2
De foreslåede bestemmelser i skattekontrollovens § 8 B indeholer kun
en enkelt realitetsændring i forhold til gældende ret.
Omformuleringen tager alene sigte på at sammenfatte de oplysninger,
det kan pålægges forsikringsselskaber og pensionskasser at give
efter gældende lovs § 8 B og § 8 F. De bestemmelser, der vedrører
forsikringsselskaber efter lovens § 8 F, herunder bestemmelsen i
stk. 2 om indekskontrakter, overføres i forslaget til
skattekontrolovens § 8 B, stk. 1, nr. 2, 4 og 7. Bestemmelserne i
gældende lovs § 8 B er i forslaget medregnet dels i § 8 B, stk. 1,
nr. 1, 3, 5 og 6, dels i forslagets § 8 B, stk. 2 og 3.
De ændringer i skattekontrolloven, som blev vedtaget ved lov nr. 527
af 11. december 1985 om ændring af lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., kildeskatteloven og skattekontrolloven, er
indarbejdet i den foreslåede affattelse af skattekontrollovens § 8
B.
Bestemmelsen om oplysning om CPR.nr. og SE.nr. er dog i forslaget
udformet som krav om oplysning til identifikation af
forsikringstager, jfr. indledningen til den foreslåede § 8 B, stk.
1. Endvidere er der i den foreslåede § 8 B, stk. 4-5, medtaget
bestemmelser om, at forsikringstageren ved oprettelse af en
forsikring, der er omfattet af pensionsbeskatningsloven, skal
forsyne den oplysningspligtige med de nødvendige
identifikationsoplysninger herunder CPR.nr. og SE.nr.
Til § 1, nr. 3
I den foreslåede affattelse af skattekontrollovens § 8 F er der som
modstykke til lovens § 8 B foretaget en sammenfatning af de
oplysninger, det kan pålægges pengeinstitutter m.v. at give.
Den foreslåede affattelse af § 8 F, stk. 1, nr. 1, 4 og 6, indeholder
de oplysninger, der i forvejen er omfattet af § 8 F, herunder
oplysninger om udbetalinger i henhold til en indekskontrakt efter
§ 8 F, stk. 2.
De foreslåede bestemmelser i § 8 F, stk. 1, nr. 2, 3 og 5, er nye. De
er som nævnt under de indledende bemærkninger begrundet i de
ændringer, der er foretaget i pensionsbeskatningsloven med hensyn
til kapitalpension og rateopsparing i pensionsøjemed.
Efter forslaget kan det pålægges pengeinstitutterne at give oplysning
om indbetalte bidrag og indskud til kapitalpension og
rateopsparing i pensionsøjemed (nr. 2). Vedrørende de nye
rateopsparingsordninger omfatter oplysningspligten endvidere
rateudbetalinger fra disse ordninger (nr. 3) samt udbetaling af
engangsbeløb i strid med ordningen (nr. 5).
Den foreslåede affattelse af § 8 F, stk. 1, i indledningen om
oplysninger til identifikation af kontohaver, stk. 2-3 om
kontohavers oplysningspligt og stk. 4 om den oplysningspligtiges
underretningspligt svarer til de foreslåede bestemmelser i § 8 B
vedrørende forsikringsordninger.
Til § 1, nr. 4
Den foreslåede affattelse af skattekontrollovens § 8 K er en
konsekvens af udvidelsen af indberetningspligten. Den foreslåede
bestemmelse skal sikre, at de indberettede oplysninger med
sikkerhed kan henføres til den rigtige forsikringstager, låntager
og depothaver m.v.
Til § 1, nr. 5
Den foreslåede ændring af skattekontrollovens § 8 L er en konsekvens
af den foreslåde udvidelse af rentekontrolordningen.
Til § 1, nr. 6
Den foreslåede affattelse af skattekontrollovens § 8 M er i store
træk en kodifikation af de nugældende regler. Bemærkningen om, at
skattemyndighederne på stedet kan gennemgå regnskabsmaterialet
eller anden dokumentation for indberetningen, er en udvidelse i
forhold til bestemmelsen i den gældende § 6, stk. 3, i
skattekontrolloven. Efter denne bestemmelse kan
skattemyndighederne på stedet gennemgå de erhvervsdrivendes
regnskabsmateriale med bilag m.v., når der er rimelig grund
dertil.
Til § 1, nr. 8
Ad § 8 P
I stk. 1 fastlægges kredsen af oplysningspligtige for renteudgifter
m.v. Efter forslaget kan ministeren for skatter og afgifter dog
bestemme, at betalingskortudstedere og andre, der yder eller
formidler udlån på tilsvarende måde, også er omfattet af
oplysningspligten. Det er først og fremmest kortudstedere, der er
omfattet af lov nr. 284 af 6. juni 1984 om betalingskort m.v., som
vil kunne inddrages under indberetningspligten. Endvidere kan det
tænkes, at finansieringsselskaber, der yder lån på samme måde som
pengeinstitutter m.v., og visse spare- og udlånsvirksomheder, der
er omfattet af tilsynet med banker og sparekasser
(lovbekendtgørelse nr. 376 af 15. august 1985) vil blive omfattet
af oplysningspligten.
Afgørende for oplysningspligten efter lovforslaget er, at der ydes
eller formidles udlån mod forrentning, og at dette sker som et led
i udlånerens virksomhed. Kreditgivning og erhvervelse af
kreditorrettighederne i henhold til et udlån er også omfattet. Ved
at medtage »formidling« af udlån sikres det, at
realkreditinstitutterne m.fl., der ikke direkte foretager udlån,
bliver omfattet af indberetningspligten.
Efter den foreslåede § 8 P, stk. 2, skal indberetningen indeholde
oplysninger til identifikation af låntager og oplysninger om
konto- og låneforholdet. Den, der som debitor har overtaget et
bestående lån, betragtes også som låntager. De oplysninger, der
skal indberettes til skattemyndighederne, svarer i hovedtræk til
oplysningerne i den nugældende kontrol med renteindtægter.
Den oplysningspligtige skal for hvert udlån indberette:
1) lånetype. Oplysningen har betydning, idet f.eks. studielån
skattemæssigt behandles anderledes end almindelige lån. Ministeren
vil kunne fastsætte nærmere regler, der sikrer, at fradragsretten
for disse lån kan opgøres på grundlag af indberetningerne,
2) størrelsen af de tilskrevne eller forfaldne renter. Det er uden
betydning om der er sket betaling. Fradragsretten hos skyldneren
og indkomstskattepligten hos udlåneren følger af de almindelige
regler i statsskatteloven og ligningsloven,
3) størrelsen af de i ligningslovens § 8, stk. 3, litra a) og b)
nævnte fradragsberettigede løbende provisioner m.v.,
4) størrelsen af reservefonds- og administrationsbidrag, jfr.
ligningslovens § 15 J, stk. 5,
5) datoen for rentetilskrivning. Oplysningen kan tjene til kontrol
med periodisering af renter og svarer til bestemmelsen i den
gældende § 8 H om indskud i pengeinstitutter,
6) størrelsen af gælden den 31. december i det foregående år og
7) størrelsen af gældens kursværdi pr. 31. december i det foregående
år, når lånet er udstedt på grundlag af børsnoterede
obligationer, eller hvor der efter ministeren for skatter og
afgifters bestemmelse herom i øvrigt skal ske kursfastsættelse af
gælden. Det er tanken, at kun bestemte lånetyper udover
børsnoterede obligationer skal kursfastsættes (kontantansættes).
De lån, der tænkes på, er lån, hvor debitor kan anvende parikurs.
Principperne herfor er beskrevet i ligningslovens § 21 A, jfr.
bekendtgørelse nr. 529 af 27. oktober 1981 og cirkulære nr. 206 af
16. december 1981. De lån, der tænkes på, er lån, hvor
restlånetiden er mindre end 4 år, lån hvor gælden af långiveren
kan opsiges til betaling inden 4 år, bank- og sparekasselån med
variabel rente, gæld, der løbende justeres i takt med
prisudviklingen, og hvor gælden vedrører fast ejendom og skal
indfries ved ejerskifte. Hvor den oplysningspligtige ikke er i
stand til at oplyse om kursværdien, kan der blive tale om, at der
i stedet skal ske en indberetning om lånets rentefod og
restløbetid. De nævnte oplysninger har betydning for opgørelsen af
skyldnerens skattepligtige formue.
Som det er tilfældet i rentekontrolordningen fra 1978, skal den
oplysningspligtige efter den foreslåede bestemmelse i stk. 5
underrette låntageren om de oplysninger, der indberettes til
skattemyndighederne. Underretningen skal gives senest den 1.
februar i året efter det kalenderår, som oplysningen vedrører.
Herved sikres, at låntageren ved udarbejdelsen af selvangivelsen
har kendskab til de oplysninger, som de lignende myndigheder
anvender ved skatteligningen.
Det foreslås, at ministeren kan bestemme, at underretningen skal
indeholde andre oplysninger om lånet. Der sigtes til oplysninger
om særlige skyldnerforhold af hensyn til erklæringsordningen.
Ad § 8 Q
I stk. 1 fastlægges kredsen af oplysningspligtige vedrørende
deponerede pantebreve med pant i fast ejendom. Opregningen er ikke
udtømende. Forslaget omfatter alle, der modtager de nævnte
pantebreve i åbent depot til forvaltning. Sikkerhedsdepoter vil
være omfattet af lovforslaget, hvis den, der fører depotet, også
forestår opkrævningen af ydelserne.
Den oplysningspligtige skal indberette de ønskede oplysninger både
for skyldneren i gældsforholdet og for depothaveren.
Kredsen af oplysningspligtige efter lovforslaget svarer til de
oplysningspligtige efter 1978-ordningen for renteindtægter og
indestående. De oplysninger, der skal indberettes til
skattemyndighederne, svarer i store træk til de oplysninger, der
er blevet indberettet efter de gældende regler om kontrol med
renteindtægter af indlånskonti. Som nævnt foran forventes det, at
ordningen vil medføre, at omkring 90 pct. af alle renteindtægter
fra pantebreve med pant i fast ejendom vil være omfattet af
indberetningspligten.
Den oplysningspligtige skal for hvert deponeret pantebrev indberette:
1) størrelsen af tilskrevne eller forfaldne renter i det foregående
år,
2) størrelsen af restgælden den 31. december og
3) kursvædien af restgælden den 31. december, hvor dette fastsættes
af ministeren. Oplysning om kursværdi har betydning for opgørelsen
af den skattepligtige formue. Det er tanken, at der kun skal gives
oplysning om kursværdien, hvor denne af skyldneren vil kunne
ansættes til pari efter de foran beskrevne regler om
ligningslovens § 21 A. Der tænkes på den type lån, hvor lånets
restløbetid er mindre end 4 år, hvor gælden løbende justeres i
takt med prisudviklingen, og hvor gælden skal indfries ved
ejerskifte. Er den oplysningspligtige ikke er i stand til at
oplyse kursværdien, er det tanken, at der i stedet skal ske
indberetning om lånets rentefod og restløbetid. Det er endvidere
tanken, at oplysningerne om kursværdi kun skal indberettes for
skyldneren.
Indberetningerne skal indeholde de samme identifikationsoplysninger,
som nævnt i bemærkningerne til forslagets § 8 P. Efter
lovforslagets § 8 Q skal låntageren og depothaveren forsyne den
oplysningspligtige med disse identifikationsoplysninger. Efter den
foreslåede affattelse af § 8 K, kan skattemyndighederne underrette
den oplysningspligtige om de nævnte identifikationsoplysninger.
Også efter den foreslåede regel i § 8 Q, stk. 4, pålægges de
oplysningspligtige en underretningspligt om de oplysninger, der er
indberettet til skattemyndighederne. Underretningspligten gælder
både over for skyldneren og over for depothaveren.
Det foreslås, at ministeren kan bestemme, at underretningen skal
indeholde andre oplysninger om de deponerede pantebreve. Der
sigtes til oplysninger om særlige skyldner- og ejerforhold af
hensyn til erklæringsordningen.
For låntagere og depothavere, der er bosat eller opholder sig i
udlandet, foreslås det på tilsvarende måde som i forslagets § 8
P, at ministeren for skatter og afgifter fastsætter særlige regler
om indberetningernes indhold.
Ad § 8 R
For at de oplysningspligtige kan foretage indberetning efter de
foreslåede bestemmelser i §§ 8 P og 8 Q, må de have kendskab til
oplysninger om identifikation af låntager (herunder debitor i
henhold til et forvaltet pentebrev) samt depothaver. Det foreslås
derfor, at de pågældende låntagere og depothavere forpligtes til
at afgive identifikationsoplysninger til de oplysningspligtige.
Det drejer sig først og fremmest om personnummer (CPR.nr.) og
nummer i Stamregistret for Erhvervsdrivende (SE.nr).
Til § 1, nr. 9
Forslaget er en konsekvens af udvidelsen af indberetningspligten.
Efter bestemmelsen kan den oplysningspligtige pålægges dagbøder,
hvis han vægrer sig ved at efterkomme oplysningspligten i
forslagets § 8 P, stk. 1, eller § 8 Q, stk. 1.
Til § 1, nr. 10
Forslaget er ligeledes en konsekvens af udvidelsen af
indberetningspligten og skal sikre, at den oplysningspligtige ikke
kan videregive oplysninger om personnumre til andre.
Til § 1, nr. 11
Også dette forslag er en konsekvens af udvidelsen af
indberetningspligten. Bestemmelsen åbner mulighed for at give den
oplysningspligtige bøde, hvis lån etableres eller depot oprettes i
strid med forslagets § 8 R, stk. 3. En tilsvarende bestemmelse
gælder ikke i den nugældende rentekontrolordning for
renteindtægter. Det er fundet naturligt at indsætte en tilsvarende
bestemmelse om indlånene, således at den oplysningspligtige kan få
bøde, hvis han opretter en indlånskonto i strid med den nugældende
§ 8 J, stk. 3, i skattekontrolloven.
Til § 2, stk. 1
Den foreslåede affattelse af skattekontrollovens §§ 8 B og 8 F træder
efter forslaget i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende
af hensyn til den bekendtgørelse, der skal udstedes. Ministeren
for skatter og afgifter vil kunne bestemme, at bekendtgørelsen
skal have virkning fra og med indkomståret 1987.
Til § 2, stk. 2
Forslaget indebærer, at skattekontrollovens § 3 A første gang finder
anvendelse for de oplysninger, der skal afgives til
skattemyndighederne i foråret 1987.
For de erhvervsdrivende, der vælger at blive omfattet af
virksomhedsskatteordningen allerede fra indkomståret 1987, får
skattemyndighederne herved mulighed for maskinelt at kontrollere
primotallene i det regnskab, der særskilt skal udarbejdes under
virksomhedsordningen.
Til § 2, stk. 3 og 4
Indberetningerne efter den udvidede rentekontrolordning skal første
gang foretages for kalenderåret 1987. Det foreslås, at ministeren
for skatter og afgifter bemyndiges til at fastsætte særlige regler
for visse oplysningspligtige, således at disse først skal
indberette oplysninger senere end for kalenderåret 1987.
Af hensyn til den praktiske og tekniske tilrettelæggelse af den
foreslåede indberetningsordning vedrørende forvaltede pantebreve
kan det vise sig nødvendigt at udskyde iværksættelsen af denne
ordning til 1988. Det er derfor foreslået, at ministeren for
skatter og afgifter får hjemmel til at bestemme, at
indberetningspligten efter den foreslåede § 8 Q ikke gælder for
kalenderåret 1987.
§ 1
I skattekontrolloven, jfr. lovbekendtgørelse nr. 401 af 6. juli 1984,
som ændret ved § 3 i lov nr. 527 af 11. december 1985 og § 2 i lov
nr. 150 af 19. marts 1986, foretages følgende ændringer:
1. Efter § 3 indsættes:
»§ 3 A. Efter indstilling fra ligningsrådet kan ministeren for
skatter og afgifter fastsætte nærmere regler om den form, hvori
erhvervsdrivende skal afgive oplysninger efter § 1, stk. 1, og §
2, stk. 1, samt meddele regnskabsoplysninger efter § 3, stk. 1 og
2.
Stk. 2. Er oplysningerne ikke afgivet i overensstemmelse med de
regler, der er fastsat i henhold til stk. 1, finder reglerne i §
2, stk. 2-4, tilsvarende anvendelse.«.
2. § 8 B affattes således:
»§ 8 B. Forsikringsselskaber skal efter nærmere regler, der
fastsættes af ministeren for skatter og afgifter, til brug ved
skatteligningen hvert år uden opfordring give de skattelignende
myndigheder oplysninger til identifikation af forsikringstager
samt oplysning om:
1) forfaldne såvel som indbetalte forsikringspræmier og indskud en
gang for alle til forsikringer, der omfattes af afsnit I og II i
lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.,
2) det nærmere indhold af ordninger, der omfattes af afsnit I i
nævnte lov, og om eventuelle ændringer i sådanne ordninger,
3) udbetalinger hidrørende fra forsikringer som nævnt i §§ 2, 5, 7,
8, 9 og 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8, i nævnte lov, herunder om
påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger,
4) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i
medfør af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og
alderdomsopsparing,
5) udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter forsikringer som
nævnt under nr. 3 og om dispositioner af den i nævnte lov §§ 29-31
omhandlede karakter, for så vidt den pågældende disposition er
kommet til selskabets kundskab,
6) opdelinger vedrørende de i nævnte lovs § 20, stk. 3, § 30, stk. 4,
og § 34 anførte bestemmelser og
7) udbetaling af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 omhandlede karakter, for så
vidt dispositionen er selskabet bekendt.
Stk. 2. Pensionskasser, pensionsfonde og andre, der udbetaler
pensioner, er undergivet samme oplysningspligt som nævnt i stk. 1,
for så vidt angår tilsvarende forhold vedrørende
pensionsordninger.
Stk. 3. Forsikringsselskaber skal endvidere give
forsikringskontrakter, der er kombinerede forsikringer, og som
omfattes dels af nævnte lovs §§ 2, 5, 7, 8 eller 9, dels af §§ 10
eller 11, påtegning om, hvorledes præmier eller indskud fordeler
sig på de to forsikringsarter.
Stk. 4. Den, der opretter en forsikring eller pensionsordning, der er
omfattet af afsnit I eller II i lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., skal til de oplysninspligtige give
oplysninger, herunder om CPR.nr., til identifikation af
forsikringens eller pensionsordningens ejer (forsikringstager),
som er nødvendige til opfyldelse af indberetningspligten, samt
godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 5. En forsikring eller pensionsordning som nævnt i stk. 4 kan
kun oprettes, hvis der meddeles de i stk. 4 nævnte oplysninger.
Hvis der sker ændringer i de i stk. 4 nævnte forhold, skal der
gives meddelelse til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 6. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter regler om, at
forsikringsselskaber, pensionskasser og andre, der forvalter
pensionsordninger som nævnt i stk. 4, skal underrette ejeren af
forsikringen eller pensionsordningen (forsikringstageren) om de
oplysninger om præmier og indskud, som skal indberettes efter stk.
1, samt fastsætter en frist for denne underretning.«.
--/
§ 8 B. Forsikringsselskaber er efter skatte- og afgiftsministerens nærmere bestemmelse pligtige til uden opfordring til brug ved skateligningen at give de skattelignende myndigheder oplysning om forfaldne såvel som indbetalte forsikringspræmier og indskud en gang for alle, om udbetalinger hidrørende fra forsikringer af den i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v. §§ 2, 5, 7, 8, 9 og 50, stk. 1, nr. 3-4, og stk. 8, omhandlede art, herunder om påbegyndelse af og ændringer i sådanne udbetalinger, om udbetalinger af tilbagekøbsværdi og bonus efter sådanne forsikringer, om dispositioner af den i nævnte lovs §§ 29-31 omhandlede karakter, for så vidt den pågældende disposition er kommet til selskabets kundskab, samt om opdelinger vedrørende de i nævnte lovs § 20, stk. 2, § 30, stk. 4, og § 34 anførte bestemmelser. Ministeren kan bestemme, at der i indberetningen til skattemyndighederne skal gives oplysning om personnummer (CPR-nr.) for den person og SE-nr. for det selskab m.v., som indberetningen vedrører. Der påhviler pensionskasser, pensionsfonds og andre, der udbetaler pensioner, samme oplysningspligt for så vidt angår tilsvarende forhold vedrørende pensionsordninger.
Stk. 2. Forsikringsselskaber er endvidere pligtige til at give forsikringskontrakter, der går ud på en kombination af forsikringer, der omfattes dels af nævnte lovs §§ 2, 5, 7, 8 eller 9, dels af §§ 10 eller 11, påtegning om, hvorledes indskud eller præmie fordeler sig på de to forsikringsarter.
Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter kan fastsætte regler om, at forsikringsselskabet skal underrette ejeren af forsikringen (forsikringstageren) om de oplysninger om præmier og indskud, som skal indberettes efter stk. 1, samt fastsætte en frist for denne underretning.
/--
3. § 8 F affattes således:
Ȥ 8 F. Banker og sparekasser m.v., der forvalter pensionsordninger,
som omfattes af afsnit I i lov om beskatningen af
pensionsordninger m.v., skal efter nærmere regler, der fastsættes
af ministeren for skatter og afgifter, til brug ved
skatteligningen hvert år uden opfordring give de skattelignende
myndigheder oplysninger til identifikation af ejeren af
pensionsordningen samt oplysning om:
1) ordningernes nærmere indhold og om eventuelle ændringer heri,
2) indbetalte bidrag og indskud en gang for alle,
3) udbetalinger hidrørende fra ordninger som nævnt i nævnte lovs § 11
A, herunder om påbegyndelse af og ændringer i sådanne
udbetalinger,
4) udbetalinger i henhold til indekskontrakter, der er oprettet i
medfør af lov om pristalsreguleret alderdomsforsikring og
alderdomsopsparing,
5) udbetalinger af beløb, der omfattes af § 29 i nævnte lov og
6) udbetalinger af beløb, der omfattes af nævnte lovs §§ 25-28, og om
dispositioner af den i lovens §§ 30-31 nævnte karakter, for så
vidt dispositionen er pengeinstituttet bekendt.
Stk. 2. Den, der opretter en opsparingsordning, der er omfattet af
afsnit I i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., skal til
de oplysningspligtige give sådanne oplysninger til identifikation
af ordningens ejer (kontohaver), herunder CPR.nr. (personnummer),
som er nødvendige til opfyldelse af indberetningspligten, samt
godtgøre rigtigheden af de afgivne oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter fastsætter nærmere regler herom.
Stk. 3. En opsparingsordning som nævnt i stk. 2 kan kun oprettes,
hvis der meddeles de i stk. 2 nævnte oplysninger. Hvis der sker
ændringer i de i stk. 2 nævnte forhold, skal der gives meddelelse
til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter regler om, at
pengeinstituttet m.v. skal underrette ejeren af ordningen
(kontohaveren) om de oplysninger om bidrag og indskud, som skal
indberettes efter stk. 1, samt fastsætter en frist for denne
underretning.«.
--/
§ 8 F. Forsikringsselskaber og pengeinstitutter m.v., der forvalter pensionsordninger, der omfattes af afsnit I i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., er pligtige efter skatte- og afgiftsministerens nærmere bestemmelse uden opfordring at meddele de skattelignende myndigheder alle oplysninger om ordningernes nærmere indhold, om eventuelle ændinger heri samt om udbetaling af beløb, der omfattes af
§§ 25-28 i lov om beskatningen af pensionsordninger m.v., og om dispositioner af den i lovens §§ 30-31 omhandlede karakter, for så vidt dispositionen er selskabet eller pengeinstituttet m.v. bekendt.
Stk. 2. Forsikringsselskaber, banker og sparekasser samt andre virksomheder, i hvilke der i medfør af lov nr. 260 af 2. oktober 1956 kan oprettes indekskontrakter, er efter skatte- og afgiftsministerens nærmere bestemmelse pligtige at give de skattelignende myndigheder oplysning om udbetalinger i henhold til en indekskontrakt.
/--
4. § 8 K affattes således:
Ȥ 8 K. Skattemyndighederne kan meddele den oplysningspligtige de
oplysninger, der er nødvendige til opfyldelse af
indberetningspligten efter §§ 8 B, 8 F, 8 H, 8 P og 8 Q.«.
--/
§ 8 K. Skattemyndighederne kan underrette de oplysningspligtige efter § 8 H om kontohavernes personnummer eller arbejdsgivernummer.
/--
5. I § 8 L, stk. 1, indsættes efter »§ 8 H«: », § 8 P og § 8 Q.«.
--/
§ 8 L. Skattemyndighederne fører register over oplysningspligtige som nævnt i § 8 H. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere regler om dette register og om pligten til at tilmelde sig dette.
Stk. 2. Tilmeldelse til registret kan fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, der fastsættes af ministeren for skatter og afgifter.
/--
6. § 8 M affattes således:
»§ 8 M. De oplysningspligtige efter § 8 H, § 8 P og § 8 Q skal
tilrettelægge deres regnskaber således, at de afgivne oplysninger
i henhold til nævnte bestemmelser kan afstemmes med
regnskabsføringen.
Stk. 2. De oplysningspligtige skal på forlangende indsende
regnskabsmateriale eller anden dokumentation, som har tjent som
grundlag for indberetningerne, til skattemyndighederne.
Skattemyndighederne kan på stedet gennemgå det regnskabsmateriale
og anden dokumentation, som har tjent som indberetningsgrundlag.
Ved gennemgangen kan skattemyndighederne sikre sig de oplysninger,
som fremgår af nævnte indberetningsgrundlag.«.
--/
§ 8 M. De oplysningspligtige efter § 8 H skal tilrettelægge deres regnskaber således, at de i henhold til § 8 H givne oplysninger kan afstemmes med regnskabsføringen.
Stk. 2. Skattemyndighederne kan foretage eftersyn af regnskabsmateriale vedrørende indberetning om rentetilskrivninger. Adgangen til at foretage eftersyn kan gennemtvinges ved pålæg af daglige bøder, der fastsættes af ministeren for skatter og afgifter.
/--
7. I § 8 N, stk. 1 og 2 indsættes efter »§§ 8 H-8 K«: »og §§ 8 P-8
R.«.
--/
§ 8 N. Konti tilhørende personer som nævnt i kildeskattelovens § 3, stk. 1, er undtaget fra reglerne i §§ 8 H-8 K.
Stk. 2. Efter regler, der fastsættes af ministeren for skatter og afgifter, undtages konti tilhørende udenlandske repræsentationer og udenlandske statsborgere, der omfattes af kildeskattelovens § 3, stk. 2 og 3, fra reglerne i §§ 8 H-8 K.
/--
8. Efter § 8 N indsættes:
Ȥ 8 P. Banker, sparekasser, andelskasser, Kongeriget Danmarks
Hypotekbank og Finansforvaltning, Statens Uddannelsesstøtte,
realkreditinstitutter, Provinsbankernes Reallånefond,
Landsbankernes Reallånefond, Dansk Landbrugs Realkreditfond,
Danmarks Skibskreditfond, pensionskasser, forsikringsselskaber,
vekselerere, bankierer og advokater, der som led i deres
virksomhed yder eller formidler udlån mod forrentning, skal til
brug ved skatteligningen hvert år uden opfordring indberette de i
stk. 2 nævnte oplysninger til skattemyndighederne. Ministeren for
skatter og afgifter kan bestemme, at betalingskortudstedere og
andre, der yder eller formidler udlån på tilsvarende måde, er
omfattet af oplysningspligten.
Stk. 2. Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation
af låntager og oplysninger om konto- og låneforholdet. For det
enkelte låneforhold skal oplyses:
1) lånetype,
2) tilskrevne eller forfaldne renter,
3) løbende provisioner m.v., jfr. ligningslovens § 8, stk. 3, litra
a) og b),
4) reservefonds- og administrationsbidrag, jfr. ligningslovens § 15
J, stk. 5,
5) dato for rentetilskrivning,
6) gæld pr. 31. december og
7) kursværdien af gælden pr. 31. december, når lånet er ydet på
grundlag af børsnoterede obligationer, eller hvor det fastsættes
af ministeren efter stk. 3.
Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere regler
om de oplysninger, der skal indberettes, og om fremgangsmåde og
frist m.v. for indberetningen. Når praktiske forhold taler derfor,
og oplysningen har mindre betydning for skattekontrollen, kan
ministeren for skatter og afgifter fritage for eller lempe
oplysningspligten. Endvidere kan ministeren for skatter og
afgifter fastsætte særlige regler om indberetning for lån til
låntagere, der er bosat eller opholder sig i udlandet.
Stk. 4. Hvis betalingerne vedrørende udlån forvaltes af en
oplysningspligtig efter § 8 Q, gælder indberetningspligten efter
stk. 1 ikke.
Stk. 5. Den oplysningspligtige skal inden 1. februar i året efter det
kalenderår, oplysningen vedrører, underrette låntageren om de
indberettede oplysninger. Ministeren for skatter og afgifter kan
bestemme, at underretningen skal indeholde andre oplysninger om
lånet.
§ 8 Q. Banker, sparekasser, andelskasser, finansieringsselskaber,
vekselerere, bankierer, advokater og andre, der som led i deres
erhverv modtager pantebreve med pant i fast ejendom i depot til
forvaltning, skal til brug ved skatteligningen hvert år uden
opfordring indberette de i stk. 2 nævnte oplysninger til
skattemyndighederne.
Stk. 2. Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation
af såvel låntager, depothaver som depotet samt oplysninger om
låneforholdet. For den enkelte låntager og depothaver skal
oplyses:
1) tilskrevne eller forfaldne renter,
2) restgæld pr. 31. december og
3) kursværdien af restgæld pr. 31. december, hvor det fastsættes af
ministeren efter stk. 3.
Stk. 3. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmer regler
om de oplysninger, der skal indberettes, og om fremgangsmåde og
frist m.v. for indberetningen. Når praktiske forhold taler derfor,
og oplysningen har mindre betydning for skattekontrollen, kan
ministeren for skatter og afgifter fritage for eller lempe
oplysningspligten. Endvidere kan ministeren for skatter og
afgifter fastsætte særlige regler om indberetning for låntagere og
depothavere, der er bosat eller opholder sig i udlandet.
Stk. 4. Den oplysningspligtige skal inden 1. februar i året efter det
kalenderår, oplysningen vedrører, underrette låntageren og
depothaveren om de indberettede oplysninger. Ministeren for
skatter og afgifter kan bestemme, at underretningen skal indeholde
andre oplysninger om de deponerede pantebreve.
§ 8 R. Den, der er låntager eller har et depot, der er omfattet af §
8 P eller § 8 Q, skal til de oplysningspligtige give oplysninger,
herunder om CPR.nr., til identifikation af låntager eller
depothaver, som er nødvendige til opfyldelse af
indberetningspligten, samt godtgøre rigtigheden af de afgivne
oplysninger. Ministeren for skatter og afgifter fastsætter nærmere
regler herom.
Stk. 2. Hvis der sker ændringer i de i stk. 1 nævnte forhold, skal
der gives meddelelse til den oplysningspligtige om ændringerne.
Stk. 3. Et lån som nævnt i § 8 P kan kun etableres, hvis der gives de
i stk. 1 nævnte oplysninger. Overtagelse af lån sidestilles med
etablering af lån. Et depot som nævnt i § 8 Q kan kun oprettes,
hvis den, der opretter depotet, giver de i stk. 1 nævnte
oplysninger om depothaverens identitet.«.
9. I § 9, stk. 1, indsættes efter »§ 8 L,»: »§ 8 P, stk. 1, § 8 Q,
stk. 1,».
--/
§ 9. Vægrer nogen sig ved at efterkomme bestemmelserne i § 6, stk. 1, §§ 7-8 H, stk. 1-3, § 8 L, §§ 10, 10 A, stk. 1, og 10 B, stk. 1, 1. og 2. pkt., og § 11 B, stk. 2, 2. pkt., afgør ministeren for skatter og afgifter, hvorvidt han er pligtig dertil, og kan om fornødent fremtvinge pligtens efterkommelse ved pålæg af en daglig bøde.
Stk. 2. -
/--
10. I § 10 F, stk. 1, indsættes efter »§ 8 K,»: »§ 8 R,».
--/
§ 10 F. Oplysninger om personnumre, som en privat erhvervsdrivende m.v. har modtaget i medfør af § 8 J, stk. 1, § 8 K, § 10 A, stk. 2 og 3, eller § 10 B, stk. 1, må ikke videregives til andre ud over, hvad der må anses for påkrævet til varetagelse af den erhvervsdrivendes opgaver for skattemyndighederne. Ministeren for skatter og afgifter kan efter indhentet udtalelse fra personregistreringsrådet gøre undtagelse fra bestemmelsen i 1. pkt.
/--
11. I § 14, stk. 2, indsættes efter »§§ 8 A-8 H, stk. 1-4,»: »§ 8 J,
stk. 3,» og efter »§ 8 L,» indsættes: »§ 8 M, § 8 P, stk. 1-4, § 8
Q, stk. 1-3, § 8 R, stk. 3,».
--/
§ 14. Med samme straf som anført i § 13 straffes den, der forsætligt eller af grov uagtsomhed afgiver urigtige eller vildledende oplysninger til brug ved kontrollen med skatteligningen og skatteberegningen.
Stk. 2. Den, der, uden at forholdet omfattes af stk. 1, forsætligt eller af grov uagtsomhed undlader rettidigt at opfylde en pligt, der påhviler ham i medfør af § 6, stk. 1,
§ 7, §§ 8 A-8 H, stk. 1-4, § 8 L, §§ 10, 10 A, stk. 1, og 10 B, stk. 1, 1. og 2. pkt., § 11 eller § 11 B, stk. 2, 2. pkt., straffes med bøde.
/--