1987 LSF 243 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF FORSKELLIGE SKATTELOVE (BESKATNING AF SØMÆND M.V. - OPHÆVELSE AF LOV OM SØMANDSSKAT)
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Lovforslag
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/bill/ft/198712K00243@1988-05-21/da
Indhold
§ 1
I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.
(kildeskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 892 af 22. december 1987,
som ændret ved lov nr. 36 af 29. januar 1988, foretages følgende
ændringer:
1. I § 2, stk. 1, indsættes som litra j):
»j) oppebærer indkomst af den i § 43, stk. 1, nævnte art for arbejde
udført om bord på skib med hjemsted her i landet. Med skib med
hjemsted her i landet sidestilles skib, der har hjemsted på
Færøerne, i Grønland eller i udlandet, såfremt det uden besætning
overtages til befragtning af dansk rederi. Skib med hjemsted her
i landet, som uden besætning overtages til befragtning af
udenlandsk rederi, anses ikke for et skib med hjemsted her i
landet.«.
2. I § 2 indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:
»Stk. 8. Indkomstskattepligten i medfør af stk. 1, litra j),
omfatter alene de der nævnte indtægter. Udgifter kan kun
fratrækkes i det omfang, de vedrører disse indtægter. Foretages
der indeholdelse af skat i henhold til § 48 C, stk. 1, indrømmes
der dog ikke fradrag ved indkomstopgørelsen. Ved indeholdelsen af
skat i henhold til § 48 C, stk. 1, er indkomstskattepligten i
medfør af stk. 1, litra j), endelig opfyldt.«.
Stk. 8 bliver herefter stk. 9.
3. Efter § 48 B indsættes:
» § 48 C. For personer, der efter § 2, stk. 1, litra j), er
skattepligtige af vederlag som nævnt i § 43, stk. 1, for arbejde
udført om bord på et dansk skib i udenrigsfart eller nærfart,
beregnes A-skatten som 30 pct. af bruttoindtægten. Om et skib er
et dansk skib, og om skibet sejler i udenrigsfart eller nærfart,
afgøres efter reglerne i lov om særlige fradrag til sømænd m.v.
Stk. 2. Den i henhold til stk. 1 beregnede skat af vederlag, der
oppebæres af personer, der er hjemmehørende på Færøerne eller i
Grønland, tilfalder henholdsvis Færøernes og Grønlands landskasse.
Stk. 3. Skatteministeren kan bestemme, at skat efter stk. 1 ikke
svares af personer, der under arbejde i oversøiske farvande
ansættes på særlige forhyringsvilkår.«.
§ 2
I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten
(ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 829 af 19. november
1987, som ændret ved lovene nr. 835, 837 og 839 af 18. december
1987, lov nr. 36 af 29. januar 1988 og lov nr. 132 af 12. marts
1988, foretages følgende ændring:
§ 33 B ophæves.
§ 3
I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v.
(personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 623 af 18.
september 1987, som ændret ved lov nr. 36 af 29. januar 1988 og
lov nr. 132 af 12. marts 1988, foretages følgende ændring:
I § 10, stk. 5, indsættes efter 1. punktum:
»Bestemmelserne i 1. punktum finder ikke anvendelse, i det omfang de
skattepligtige indtægter beskattes efter reglerne i
kildeskattelovens § 48 C.«.
§ 4
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 28 af 11. januar
1988, foretages følgende ændringer:
1. § 2, stk. 6, ophæves.
2. I § 2, stk. 7, der bliver stk. 6, indsættes efter 2. punktum:
»Fritaget for pligten til at selvangive sin indkomst er endvidere
personer, der alene er skattepligtige efter kildeskattelovens §
2, stk. 1, litra j), og som alene beskattes efter reglerne i
kildeskattelovens § 48 C.«.
3. I § 4, stk. 1, udgår: »og i lov om sømandsskat § 17, stk. 2,».
4. I § 7, stk. 2, nr. 4), udgår: »og«.
5. I § 7, stk. 2, indsættes efter nr. 5):
»6) i hvilket omfang og i hvilke perioder modtageren har erhvervet
lønindtægt om bord på et dansk skib i udenrigsfart henholdsvis
nærfart, jf. § 2 i lov om særlige fradrag til sømænd m.v.«.
§ 5
I lov nr. 143 af 13. april 1983 om bindende forhåndsbesked om
skattespørgsmål m.v., som ændret ved lov nr. 227 af 22. april
1987, foretages følgende ændring:
I § 1, stk. 2, udgår: »sømandsskat,».
§ 6
I lov om adgang til forsvarerbistand under en administrativ skatte-
eller afgiftsstraffesag, jf. lovbekendtgørelse nr. 489 af 19.
september 1984, foretages følgende ændring:
I § 1, stk. 1, udgår: »eller efter sømandsskattelovens § 23, nr. 1
eller nr. 4, jf. tillige stk. 2 og 3, eller § 23 a«.
§ 7
I lov om skattemyndighedernes organisation og om klageadgang m.m.
(skattestyrelsesloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 573 af 14.
november 1984, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 1, indsættes efter 2. punktum:
»For sømænd m.v., der sejler i udenrigsfart, er klagefristen dog 3
måneder regnet fra nævnte afgørelsers dato.«.
2. I § 9, stk. 1, indsættes efter 1. punktum:
»For sømænd m.v., der sejler i udenrigsfart, er klagefristen 3
måneder regnet fra afgørelsens dato.«.
3. I § 23 indsættes efter 1. punktum:
»For sømænd m.v., der sejler i udenrigsfart, er klagefristen 3
måneder regnet fra afgørelsens dato.«.
§ 8
I lov om kommunal indkomstskat, jf. lovbekendtgørelse nr. 620 af 25.
september 1987, foretages følgende ændring:
I § 9, stk. 1, indsættes efter 1. punktum:
»Det samme gælder for personer, der omfattes af § 2, stk. 1, litra
j), i nævnte lov, i det omfang de ikke beskattes efter reglerne i
lovens § 48 C.«.
§ 9
Loven træder i kraft ved bekendtgørelsen i Lovtidende.
Stk. 2. Loven har virkning fra og med 1. januar 1989.
Bemærkninger til lovforslaget
+
+
jhs stat lovf - side Almindelige bemærkninger
Lovforslaget skal ses i sammenhæng med forslag til Lov om ophævelse
af lov om sømandsskat, hvori det foreslås, at
sømandsskatteordningen ophæves med virkning fra 1. januar 1989.
Ifølge de gældende regler beskattes sømænd på de af
sømandsskatteloven omfattede danske skibe noget lavere end
personer, der udfører arbejde i land, og det er i forbindelse med
den foreslåede afskaffelse af sømandsskatteordningen ikke
hensigten at ændre det generelle beskatningsniveau for sømænd.
Da sømænd efter forslaget i princippet vil blive beskattet efter de
samme regler, som gælder for skattepligtige personer i land,
vil fuldt skattepligtige sømænd (danske sømænd) - for at kunne
forblive på nogenlunde det samme skatteniveau - få tildelt et
særligt fradrag, der er indeholdt i et særskilt
lovforslag, forslag til Lov om særlige fradrag til sømænd
m.v. Dette lovforslag fremsættes ligeledes samtidigt med
nærværende lovforslag.
Nærværende lovforslag indeholder dels forslag om ændring af
kildeskatteloven vedrørende beskatning af begrænset
skattepligtige sømænd (udenlandske sømænd), dels forslag om
konsekvensændringer i personskatteloven, skattekontrolloven, lov
om bindende forhåndsbesked, lov om forsvarerbistand,
skattestyrelsesloven og lov om kommunal indkomstbeskatning som
følge af ophævelsen af sømandsskatteloven.
Vedrørende de administrative og provenumæssige konsekvenser i
forbindelse med de foreslåede ændringer af sømandsbeskatningen
henvises til bemærkningerne til lovforslaget om ophævelse af
sømandsskatteloven.
Kildeskatteloven er senest ændret ved lov nr. 36 af 29. januar 1988.
Ligningsloven er senest ændret ved lov nr. 132 af 12. marts 1988.
Personskatteloven er senest ændret ved lov nr. 132 af 12. marts 1988.
Skattekontrolloven er senest ændret ved lov nr. 308 af 25. maj 1987,
jf. Folketingstidende 1986/87, 1. samling, sp. 7449, 7990, 11927
og 12277; tillæg A, sp. 4365 og tillæg B, sp. 2053.
Lov om bindende forhåndsbesked om skattespørgsmål m.v. er ændret ved
lov nr. 227 af 22. april 1987, jf. Folketingstidende 1986/87, 1.
samling, sp. 4784, 5487, 9313 og 9682; tillæg A, sp. 2649; tillæg
B, sp. 551 og tillæg C, sp. 353.
Lov om adgang til forsvarerbistand under administrativ skatte- eller
afgiftsstraffesag er ændret ved lov nr. 209 af 16. maj 1984, jf.
Folketingstidende 1983/84, 2. samling, sp. 2100, 3510, 5788 og
6156; tillæg A, sp. 2749; tillæg B, sp. 461 og 681 samt tillæg C,
sp. 327.
Lov om skattemyndighedernes organisation og om klageadgang m.m.
(skattestyrelsesloven) er senest ændret ved lov nr. 107 af 28.
marts 1984, jf. Folketingstidende 1983/84, 2. samling, sp. 96,
300, 2276 og 3013; tillæg A, sp. 239; tillæg B, sp. 185 og 241
samt tillæg C, sp. 87.
Lov om kommunal indkomstskat er senest ændret ved lov nr. 269 af 13.
maj 1987, jf. Folketingstidende 1986/87, 1. samling, sp. 5376,
6163, 10939 og 11093; tillæg A, sp. 3191 og tillæg B, sp. 1053.
Bemærkninger til de enkelte bestemmelser
Til § 1
Indledning
1. Den hjemmel, der findes i sømandsskatteloven til at beskatte
udenlandske sømænd, dvs. sømænd, der gør tjeneste om bord på et
dansk skib i udenrigsfart eller nærfart, og som ikke er omfattet
af kildeskattelovens § 1, vil falde bort ved afskaffelsen af den
gældende sømandsskatteordning. I henhold til sømandsskatteloven
beskattes sømænd, som må anses for hjemmehørende på Færøerne, i
Grønland eller i et af de øvrige nordiske lande, som danske
sømænd efter lovens kapitel II, medens andre udenlandske sømænd
beskattes efter lovens kapitel III.
Det er den almindelige opfattelse, at kildeskattelovens § 2, stk. 1,
litra a), hvorefter pligt til at svare indkomst- og formueskat
påhviler personer, der »oppebærer indkomst her fra landet af den
i § 43, stk. 1, nævnte art hidrørende fra virksomhed udført her i
landet,» indeholder tilstrækkelig hjemmel til at beskatte den
omhandlede personkreds.
Med nærværende lovforslag foreslås imidlertid indsat en bestemmelse
som kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra j), der præciserer, at
udenlandske sømænd, der oppebærer lønindkomst for arbejde udført
om bord på skibe med hjemsted her i landet, er begrænset
skattepligtige til Danmark. Bestemmelsen er udformet således, at
udenlandske sømænd, der oppebærer lønindkomst for arbejde om bord
på skibe med hjemsted her i landet, er omfattet af skattepligten,
uanset om skibet efter gældende regler er omfattet af
sømandsskatteordningen eller ikke. Dette indebærer, at både
udenlandske sømænd m.v., som hidtil har været omfattet af
sømandsskattelovens bestemmelser, og udenlandske sømænd, som
hidtil har været anset for omfattet af kildeskattelovens § 2,
stk. 1, litra a), bliver omfattet af den foreslåede bestemmelse i
kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra j).
2. Som tidligere anført beskattes sømænd, der er hjemmehørende på
Færøerne, i Grønland eller i et af de øvrige nordiske lande, og
som gør tjeneste om bord på dansk skib i udenrigsfart eller
nærfart, som danske sømænd efter reglerne i sømandsskattelovens
kapitel II. Dette indebærer, at de pågældende sømænd ud over de
standardiserede fradrag i henhold til sømandsskatteloven kan få
overført fradrag for udgifter i land, f.eks. fradrag for
renteudgifter, underholdsbidrag m.v., som ikke kan rummes i
indtægten i land, ved beregningen af sømandsskatten.
Efter sømandsskattelovens kapitel III beskattes udenlandske sømænd
efter noget lempeligere regler end danske og nordiske sømænd. De
betaler således skat efter en skala, der på hvert indkomsttrin er
3 procentpoints lavere end den skatteskala, der gælder for danske
og nordiske sømænd, og de indrømmes et særligt fradrag med
skatteværdien af et beløb på 300 kr. pr.
måned udover skatteværdien af de samme standardiserede fradrag,
som indrømmes danske og nordiske sømænd.
Udenlandske sømænd, der beskattes i henhold til sømandsskattelovens
kapitel III, er til gengæld ikke berettiget til at få overført
fradrag for uudnyttede udgifter i land som danske og nordiske
sømænd.
Efter de gældende regler udstedes sømandsskattekort til de
udenlandske sømænd, men de pågældende er ikke pligtige at indgive
selvangivelse. Dog skal sømænd fra et af de øvrige nordiske
lande, som begærer fradrag for uudnyttede udgifter i land,
indsende kopi af den pågældendes egen samt eventuel ægtefælles
selvangivelse, attesteret af ligningsmyndighederne i sømandens
bopælskommune i hjemlandet, til Sømandsskattekontoret.
Vedrørende de gældende regler i øvrigt under sømandsskatteordningen
henvises til bemærkningerne til det fremsatte forslag til Lov om
ophævelse af sømandsskatteloven.
3. Det er i forbindelse med den foreslåede ophævelse af
sømandsskatteloven fundet ønskeligt både af administrative og
praktiske grunde at fastholde en endelig kildebeskatning af
udenlandske sømænd om bord på danske skibe og herved undgå at
indføre selvangivelsespligt for de pågældende. Det er endvidere
fundet hensigtsmæssigt at søge etableret en ordning, hvorefter
det kun i begrænset omfang vil være nødvendigt at udstede
skattekort til udenlandske sømænd.
Det er på denne baggrund foreslået, at der for personer, der udfører
arbejde på et dansk skib i udenrigsfart eller nærfart, skal
beregnes en endelig A-skat med 30 pct. af bruttoindtægten om bord
uden fradrag, jf. lovforslagets § 1, nr. 3, hvor der indsættes en
ny § 48 C i kildeskatteloven. 30 pct's skatten skal indeholdes af
rederiet ved enhver udbetaling af løn m.v. (A-indkomst) til
udenlandske sømænd for arbejde udført om bord på et dansk skib.
30 pct's skatten vil, som det hidtil har været tilfældet for
sømandsskat af udenlandske sømænd, alene tilfalde staten.
Om et skib er dansk, og om det sejler i udenrigsfart eller nærfart
afgøres efter reglerne i det samtidigt med nærværende forslag
fremsatte forslag til Lov om særlige fradrag til sømænd m.v., jf.
lovens § 2, nr. 1, 3 og 4.
30 pct's beskatning vil således i princippet omfatte samme
personkreds af udenlandske sømænd, som efter gældende regler er
under sømandsskatteordningen.
En definitiv beskatning med 30 pct. på basis af bruttoindkomsten
kendes allerede i forbindelse med beskatningen af udenlandske
lønmodtagere m.v. i tilfælde af arbejdsudleje, jf.
kildeskattelovens § 48 B, samt ved beskatningen af udenlandske
lønmodtagere efter kulbrinteskatteloven, jf.
kulbrinteskattelovens § 21, stk. 2.
Såfremt arbejdet udføres om bord på et skib med hjemsted her i
landet, der ikke falder ind under betegnelsen dansk skib i det
ovennævnte lovforslag, eller skibet alene sejler i begrænset
fart, vil udenlandske sømænd som hidtil blive beskattet efter de
almindelige regler om beskatning af begrænset skattepligtige, jf.
lovforslagets § 1, nr. 1 sammenholdt med nr. 2.
4. Det foreslås endvidere, at de gældende bestemmelser i
sømandsskattelovens § 28, stk. 5, vedrørende skat af færøske og
grønlandske sømænd opretholdes. Endelig foreslås det, at den
bemyndigelse, der i sømandsskattelovens § 19, stk. 2, er tillagt
Skatteministeren til at fritage udenlandske sømænd, der i
oversøiske farvande er ansat på særlige »Hong Kong«-vilkår, for
skat, opretholdes.
Til nr. 1
På samme måde som personer, der er omfattet af bestemmelsen i
kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra a), vil personer, der er
omfattet af den foreslåede litra j) i kildeskattelovens § 2, stk.
1, være skattepligtige af indkomst, der i henhold til lovens §
43, stk. 1, henregnes til A-indkomst. Udenlandske sømænd, der er
ansat om bord på skibe med hjemsted her i landet, er herefter
skattepligtige af enhver form for vederlag i penge samt i
forbindelse hermed ydet fri kost og logi for personligt arbejde i
tjenesteforholdet, herunder løn, feriegodtgørelse, honorar,
tantieme, provision og lignende ydelser. Den indkomst, som er
skattepligtig i medfør af kildeskattelovens §2, stk. 1, litra j),
svarer til den indkomst, som efter de gældende regler er
skattepligtig i henhold til sømandsskatteloven.
Udenlandsk skib, herunder skib med hjemsted på Færøerne eller i
Grønland, sidestilles med skib med hjemsted her i landet, hvis
det uden besætning overtages til befragtning af et dansk rederi.
Derimod anses skib med hjemsted her i landet, der uden besætning
overtages til befragtning af udenlandsk rederi, ikke for et skib
med hjemsted her i landet.
Til nr. 2
Denne bestemmelse omhandler 2 situationer. Hvis indeholdelse af
A-skat skal ske i henhold til § 48 C, stk. 1, dvs. med 30 pct. af
bruttoindtægten om bord, vil der ikke blive indrømmet fradrag for
udgifter selv om disse måtte vedrøre indtægten om bord.
Hvis de pågældende personer ikke opfylder betingelserne for at få
indeholdt skat med 30 pct. af bruttoindtægten, vil de blive
beskattet på samme måde som begrænset skattepligtige
lønmodtagere, der udfører arbejde i land, og de vil få indrømmet
fradrag for udgifter i det omfang, de vedrører indtægten om bord.
Til nr. 3
Det angives i denne bestemmelse, hvilke udenlandske sømænd, der vil
blive beskattet med 30 pct. af bruttoindtægten for arbejde udført
om bord på et skib med hjemsted her i landet. Bestemmelsen
omfatter udenlandske sømænd, der udfører arbejde om bord på
et dansk skib, der sejler i enten udenrigsfart eller nærfart, jf.
§ 48 C, stk. 1. Hvad der skal forstås ved udtrykkene »dansk
skib«, »udenrigsfart« og »nærfart« er nærmere defineret i det
fremsatte lovforslag om særlige fradrag til sømænd m.v., hvortil
henvises. Som anført i de indledende bemærkninger til § 1 svarer
de nævnte definitioner til de definitioner, der efter gældende
regler i sømandsskatteloven anvendes i forbindelse med
afgrænsningen af, hvilke sømænd der er omfattet af
sømandsskatteordningen.
Den foreslåede 30 pct's beskatning omfatter herefter i princippet
den samme personkreds af udenlandske sømænd, som efter gældende
regler er omfattet af sømandsskatteordningen. Dette gælder både
udenlandske sømænd, som er omfattet af sømandsskattelovens
kapitel III, og sømænd, der er hjemmehørende på Færøerne, i
Grønland eller i et af de øvrige nordiske lande, og som efter
gældende regler er omfattet af sømandsskattelovens kapitel II.
Udenlandske sømænd, som f.eks. er ansat om bord på et her i landet
registreret skib, der måler under 100 bruttoregistertons, eller
som ikke sejler i udenrigsfart eller nærfart, men alene i
begrænsede fartområder, vil ikke blive omfattet af 30 pct's
beskatningen. De pågældende sømænd vil fortsat blive beskattet på
samme måde som begrænset skattepligtige lønmodtagere i land, jf.
bemærkningerne til nr. 2.
Det foreslås i overensstemmelse med den gældende regel i
sømandsskattelovens § 28, stk. 5, at 30 pct's skat, der beregnes
af vederlag til personer, der er hjemmehørende på Færøerne eller
i Grønland, skal tilfalde henholdsvis Færøernes og Grønlands
landskasse, jf. § 48 C, stk. 2.
Endelig foreslås det i overensstemmelse med den gældende regel i
sømandsskattelovens § 19, stk. 2, at Skatteministeren skal være
bemyndiget til at bestemme, at udenlandske sømænd, der i
oversøiske farvande er ansat på de særlige »Hong Kong«-vilkår,
fritages for at svare 30 pct.s skat af indtægten om bord, jf. §
48 C, stk. 3. Skattefritagelsen vil efter lovforslagets
vedtagelse blive gennemført i form af en bekendtgørelse.
Til § 2
Efter de gældende bestemmelser i ligningslovens § 33 B indrømmes der
et særligt fradrag dels til danske sømænd, der udfører arbejde om
bord på udenlandske skibe i udenrigsfart, dels til personer
hjemmehørende i Danmark, der udfører arbejde om bord på fartøjer
og installationer, der anvendes i tilknytning til efterforskning
og indvinding af kulbrinter uden for dansk søterritorium og dansk
kontinentalsokkel.
Det særlige fradrag til nævnte personer er indarbejdet i det
samtidigt hermed fremsatte forslag til Lov om særlige fradrag til
sømænd m.v. Det foreslås derfor, at § 33 B ophæves.
Til § 3
Ifølge de gældende regler i personskattelovens § 10, stk. 5, 1.
punktum, nedsættes de beregnede skatter for personer, der er
begrænset skattepligtige, og hvis skattepligtige indtægter er
omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1 eller stk. 2, litra
b), c), d) og f), med skatteværdien af et personfradrag efter
reglerne i stk. 1-3.
Sømænd m.v., der ifølge den i lovforslagets § 1, nr. 1, foreslåede
bestemmelse til § 2, stk. 1, litra j), til kildeskatteloven, er
skattepligtige, når de »oppebærer indkomst af den i § 43, stk. 1,
nævnte art for arbejde udført om bord på skibe med hjemsted her i
landet«, vil være omfattet af den gældende bestemmelse i
personskattelovens § 10, stk. 5, 1. punktum, uanset om de
pågældende beskattes efter de sædvanlige regler for begrænset
skattepligtige eller med en 30 pct.'s bruttoskat i henhold til
den i lovforslagets § 1, nr. 3, foreslåede bestemmelse til § 48 C
i kildeskatteloven.
I lovforslagets § 3 bestemmes, at bestemmelserne i
personskattelovens § 10, stk. 5, 1. punktum, ikke skal finde
anvendelse, i det omfang sømænd m.v. beskattes med en 30 pct.'s
bruttoskat efter den foreslåede bestemmelse i kildeskattelovens §
48 C.
Til § 4
Til nr. 1-3
Der er tale om konsekvensændringer som følge af ophævelsen af
sømandsskatteordningen.
Til nr. 4 og 5
Ifølge skattekontrollovens § 7, stk. 1, skal enhver, der i det
foregående år i sin virksomhed har foretaget udbetaling eller
godskrivning af løn m.v. til brug ved skatteligningen give
oplysning om beløbene til skattemyndighederne.
Ved indberetning af beløbene skal der gives oplysning bl.a. om
størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning
vedrørende den enkelte modtager.
Ifølge den foreslåede regel skal der ved indberetning af løn m.v.,
erhvervet om bord på et dansk skib, gives oplysning om, i hvilket
omfang og i hvilke perioder modtageren har erhvervet lønindtægt
ved sejlads i udenrigsfart henholdsvis i nærfart. Bestemmelsen er
indsat, for at skattemyndighederne skal kunne kontrollere
størrelsen af det særlige fradrag til sømænd m.v., jf. § 3 i Lov
om særlige fradrag til sømænd m.v.
Til §§ 5 og 6
Der er tale om konsekvensændringer som følge af ophævelsen af
sømandsskatteordningen.
Til § 7
Ifølge de gældende regler i sømandsskattelovens § 27, stk. 2, er
klagefristen vedrørende de af de skattelignende myndigheder
trufne afgørelser, for så vidt angår de i sømandsskatteloven
omhandlede ansættelser og skatteberegninger i land, 3 måneder
regnet fra afgørelsens dato.
Ifølge de gældende regler i skattestyrelseslovens § 4, stk. 1, § 9,
stk. 1, og § 23 er fristerne for påklage til henholdsvis
ligningskommission, skatteråd og landsskatteret af ansættelser og
skatteberegninger, der ikke er omfattet af sømandsskattelovens §
27, stk. 2, henholdsvis 4 uger, 4 uger og 8 uger fra det
tidspunkt der er givet vedkommende underretning om den afgørelse,
der agtes påklaget.
Ændrede arbejdsforhold for sømænd har medført, at disse i højere
grad end tidligere kan varetage deres interesser i land inden for
de samme tidsfrister som andre skattepligtige. Det må dog fortsat
anses for nødvendigt, at sømænd m.v., der sejler i udenrigsfart,
har længere klagefrist end andre skattepligtige.
Det foreslås derfor, at fristen for påklage til ligningskommssion,
skatteråd og landsskatteret for sømænd m.v., der sejler i
udenrigsfart, skal være 3 måneder regnet fra afgørelsens dato.
Til § 8
Ifølge de gældende regler i § 9, stk. 1, 1. punktum, i lov om
kommunal indkomstskat er personer, der omfattes af § 2, stk. 1,
litra a), b), d) og e) i kildeskatteloven, pligtige til at svare
kommunal indkomstskat til staten.
Efter forslaget skal personer, der omfattes af den foreslåede § 2,
stk. 1, litra j), i kildeskatteloven, ligeledes svare kommunal
indkomstskat af samme indkomst, hvoraf der svares indkomstskat
til staten, i det omfang nævnte indkomst ikke beskattes med 30
pct. bruttoskat efter den foreslåede § 48 C i kildeskatteloven.
Til § 9
Det foreslås at loven skal have virkning fra og med den 1. januar
1989.
Bilag
I dette bilag er (med mindre skrift)
indsat den gældende formulering af de bestemmelser
der berøres af lovforslaget
§ 1
I lov om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.
(kildeskat), jf. lovbekendtgørelse nr. 892 af 22. december 1987,
som ændret ved lov nr. 36 af 29. januar 1988, foretages følgende
ændringer:
1. I § 2, stk. 1, indsættes som litra j):
»j) oppebærer indkomst af den i § 43, stk. 1, nævnte art for arbejde
udført om bord på skib med hjemsted her i landet. Med skib med
hjemsted her i landet sidestilles skib, der har hjemsted på
Færøerne, i Grønland eller i udlandet, såfremt det uden besætning
overtages til befragtning af dansk rederi. Skib med hjemsted her
i landet, som uden besætning overtages til befragtning af
udenlandsk rederi, anses ikke for et skib med hjemsted her i
landet.«.
2. I § 2 indsættes efter stk. 7 som nyt stykke:
»Stk. 8. Indkomstskattepligten i medfør af stk. 1, litra j),
omfatter alene de der nævnte indtægter. Udgifter kan kun
fratrækkes i det omfang, de vedrører disse indtægter. Foretages
der indeholdelse af skat i henhold til § 48 C, stk. 1, indrømmes
der dog ikke fradrag ved indkomstopgørelsen. Ved indeholdelsen af
skat i henhold til § 48 C, stk. 1, er indkomstskattepligten i
medfør af stk. 1, litra j), endelig opfyldt.«.
Stk. 8 bliver herefter stk. 9.
§ 2. Pligt til at svare indkomst- og formueskat til staten påhviler
endvidere personer, der ikke omfattes af bestemmelserne i § 1, og
dødsboer, der behandles i udlandet, for så vidt de pågældende
personer eller dødsboer
a) oppebærer indkomst her fra landet af den i § 43, stk. 1, nævnte
art hidrørende fra virksomhed udført her i landet,
b)-i) - - -
Stk. 2-8. - - -
3. Efter § 48 B indsættes:
» § 48 C. For personer, der efter § 2, stk. 1, litra j), er
skattepligtige af vederlag som nævnt i § 43, stk. 1, for arbejde
udført om bord på et dansk skib i udenrigsfart eller nærfart,
beregnes A-skatten som 30 pct. af bruttoindtægten. Om et skib er
et dansk skib, og om skibet sejler i udenrigsfart eller nærfart,
afgøres efter reglerne i lov om særlige fradrag til sømænd m.v.
Stk. 2. Den i henhold til stk. 1 beregnede skat af vederlag, der
oppebæres af personer, der er hjemmehørende på Færøerne eller i
Grønland, tilfalder henholdsvis Færøernes og Grønlands landskasse.
Stk. 3. Skatteministeren kan bestemme, at skat efter stk. 1 ikke
svares af personer, der under arbejde i oversøiske farvande
ansættes på særlige forhyringsvilkår.«.
§ 2
I lov om påligningen af indkomst- og formueskat til staten
(ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 829 af 19. november
1987, som ændret ved lovene nr. 835, 837 og 839 af 18. december
1987, lov nr. 36 af 29. januar 1988 og lov nr. 132 af 12. marts
1988, foretages følgende ændring:
§ 33 B ophæves.
§ 33 B. En sømand kan opnå fradrag efter stk. 3, hvis han ikke er
omfattet af sømandsskatteordningerne i Danmark, Finland, Norge
eller Sverige, og hvis han har erhvervet lønindkomst ved tjeneste
om bord på visse udenlandske skibe i udenrigsfart, jfr. stk. 2.
Det samme gælder for personer, der ikke er omfattet af
sømandsskatteordningen, og som har lønindkomst ved tjeneste om
bord på fartøjer og installationer, der anvendes i tilknytning
til efterforskning og udnyttelse af kulbrinteforekomster uden for
dansk søterritorium og dansk kontinentalsokkelområde.
Stk. 2. Det er en betingelse for anvendelse af stk. 1, 1. pkt., at
lønindkomsten er erhvervet ved tjeneste om bord på et skib, der,
såfremt alene dets bruttotonnage er målt, har en bruttotonnage på
100 eller derover og i andre tilfælde har en
bruttoregistertonnage på 100 BRT eller derover, og som
udelukkende anvendes til erhvervsmæssig befordring af personer
eller gods eller som bjærgningsfartøj. Det er endvidere en
betingelse, at skibet ikke anses som dansk skib efter § 2, nr. 1,
i lov om sømandsskat. Om et skib sejler i udenrigsfart, afgøres
efter sømandsskattelovgivningens regler herom.
Stk. 3. Personer, der er omfattet af stk. 1, kan ved opgørelsen af
den skattepligtige indkomst fradrage et beløb på 22.000 kr. med
tillæg af 15 pct. af den lønindkomst, der er nævnt i stk. 1. Har
den pågældende kun haft lønindkomst som nævnt i en del af
indkomståret, nedsættes 22.000 kr.'s fradraget forholdsmæssigt.
Procentfradraget kan for hvert indkomstår højst beregnes af en
lønindkomst, der omregnet til helårsindkomst udgør 200.000 kr.
Stk. 4. Det fradrag, der er nævnt i stk. 3, træder i stedet for de
fradrag, der er nævnt i § 9, stk. 1, §§ 9 B-9 D og § 13 og i
pensionsbeskatningslovens § 49, stk. 1.
§ 3
I lov om indkomstskat og formueskat for personer m.v.
(personskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 623 af 18.
september 1987, som ændret ved lov nr. 36 af 29. januar 1988 og
lov nr. 132 af 12. marts 1988, foretages følgende ændring:
I § 10, stk. 5, indsættes efter 1. punktum:
»Bestemmelserne i 1. punktum finder ikke anvendelse, i det omfang de
skattepligtige indtægter beskattes efter reglerne i
kildeskattelovens § 48 C.«.
§ 10. - - -
Stk. 5. For personer, som er skattepligtige efter kildeskattelovens
§ 2, nedsættes de beregnede skatter med skatteværdien af et
personfradrag efter reglerne i stk. 1-3, hvis de skattepligtige
indtægter er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 1 eller
stk. 2, litra b, c, d og f. Når ganske særlige omstændigheder
taler derfor, kan ministeren for skatter og afgifter indrømme
personfradrag efter reglerne i stk. 1-3, hvis de skattepligtige
indtægter er omfattet af kildeskattelovens § 43, stk. 2, litra a,
e, g og i. Det samme gælder, hvis de skattepligtige indtægter er
omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra d og e.
Stk. 6-10. - - -
§ 4
I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 28 af 11. januar
1988, foretages følgende ændringer:
1. § 2, stk. 6, ophæves.
2. I § 2, stk. 7, der bliver stk. 6, indsættes efter 2. punktum:
»Fritaget for pligten til at selvangive sin indkomst er endvidere
personer, der alene er skattepligtige efter kildeskattelovens §
2, stk. 1, litra j), og som alene beskattes efter reglerne i
kildeskattelovens § 48 C.«.
§ 2. - - -
Stk. 6. Bestemmelserne i stk. 3 finder ikke anvendelse på skat, der
tilbageholdes i indtægten om bord i henhold til lov om
sømandsskat.
Stk. 7. Fritaget for pligten til at selvangive sin indkomst er
personer, dødsboer og selskaber m.v., der alene er skattepligtige
efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra c), f), g) eller i),
eller efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c), d), e)
eller g). Fritagelsen gælder dog ikke, hvis den skattepligtige
har modtaget udbytter omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1,
i hvilke der ikke skal foretages indeholdelse af udbytteskat
efter kildeskattelovens § 65, eller har modtaget afståelsessummer
omfattet af ligninslovens § 16 B, stk. 2 eller 5.
3. I § 4, stk. 1, udgår: »og i lov om sømandsskat § 17, stk. 2,».
§ 4. Indgivelse af behørig selvangivelse af indkomst og formue og af
årsregnskab samt af de erklæringer, der er nævnt i
kildeskattelovens § 80, stk. 2, og § 81 og i lov om sømandsskat §
17, stk. 2, kan fremtvinges ved pålæg af daglige bøder, der
fastsættes af vedkommende ligningskommission. Bøderne tilfalder
statskassen.
Stk. 2. - - -
4. I § 7, stk. 2, nr. 4), udgår: »og«.
5. I § 7, stk. 2, indsættes efter nr. 5):
»6) i hvilket omfang og i hvilke perioder modtageren har erhvervet
lønindtægt om bord på et dansk skib i udenrigsfart henholdsvis
nærfart, jf. § 2 i lov om særlige fradrag til sømænd m.v.«.
§ 7. Enhver, der i det foregående år i sin virksomhed har foretaget
udbetaling eller godskrivning af de i nr. 1-4 nævnte beløb, skal
til brug ved skatteligningen og skatteberegningen hvert år inden
en af Ligningsrådet fastsat frist uden opfordring give oplysning
om beløbene til skattemyndighederne. Oplysning skal gives om:
1) løn, gratiale, provision og andet vederlag for personligt arbejde
i tjenesteforhold, der efter kildeskattelovens § 43, stk. 1, er
A-indkomst for modtageren, herunder skattepligtige beløb, der er
ydet som godtgørelse for afholdte udgifter til f.eks. rejse,
befordring og repræsentation.
2)-6) - - -
Stk. 2. Ved indberetning af beløb, der er nævnt i stk. 1, skal
følgende oplyses:
1) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning,
2) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat for så vidt angår
beløb omfattet af stk. 1, nr. 1 og 2,
3) størrelsen af den samlede udbetaling eller godskrivning
vedrørende den enkelte modtager,
4) størrelsen af den samlede indeholdte A-skat vedrørende den
enkelte modtager for så vidt angår beløb omfattet af stk. 1, nr.
1 og 2, og
5) modtagerens navn, adresse, CPR-nr. eller SE-nr. samt eventuelle
andre oplysninger, der er nødvendige til identifikation af
modtageren.
Stk. 3-9. - - -
§ 5
I lov nr. 143 af 13. april 1983 om bindende forhåndsbesked om
skattespørgsmål m.v., som ændret ved lov nr. 227 af 22. april
1987 foretages følgende ændring:
I § 1, stk. 2, udgår: »sømandsskat,».
§ 1. - - -
Stk. 2. Forhåndsbesked efter stk. 1 gives om spørgsmål vedrørende
almindelig eller særlig indkomstskat, sømandsskat, kulbrinteskat,
selskabsskat eller formueskat, afgift og tillægsskat efter
pensionsbeskatningsloven eller afgift efter lov om
frigørelsesafgift samt skattegodtgørelse efter
selskabsskattelovens § 17 A.
Stk. 3-4. - - -
§ 6
I lov om adgang til forsvarerbistand under en administrativ skatte-
eller afgiftsstraffesag, jf. lovbekendtgørelse nr. 489 af 19.
september 1984, foretages følgende ændring:
I § 1, stk. 1, udgår: »eller efter sømandsskattelovens § 23, nr. 1
eller nr. 4, jf. tillige stk. 2 og 3, eller § 23 a«.
§ 1. Under skattemyndighedernes behandling af en sag om strafansvar
efter skattekontrolloven, efter investeringsfondsloven, efter
etableringskontoloven, efter kildeskattelovens § 74, stk. 1, nr.
1 eller nr. 4, jfr. tillige stk. 2, eller § 75 eller efter
sømandsskattelovens § 23, nr. 1 eller nr. 4, jfr. tillige stk. 2
og 3, eller § 23 a kan der beskikkes skatteyderen en forsvarer,
når det efter sagens beskaffenhed, skatteyderens person eller
omstændighederne i øvrigt må anses for ønskeligt og skatteyderen
ikke selv har skaffet sig bistand af en forsvarer.
Stk. 2-4. - - -
§ 7
I lov om skattemyndighedernes organisation og om klageadgang m.m.
(skattestyrelsesloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 573 af 14.
november 1984, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 1, indsættes efter 2. punktum:
»For sømænd m.v., der sejler i udenrigsfart, er klagefristen dog 3
måneder regnet fra nævnte afgørelsers dato.«.
§ 4. Klage over en efter foranstående regler foretagen ansættelse
indgives til ligningskommissionen. Klagen, der skal være
skriftlig og begrundet, skal være modtaget inden 4 uger efter, at
der er givet vedkommende underretning om den påklagede afgørelse,
eller, hvor en sådan underretning ifølge § 3, stk 1, er undladt,
efter modtagelsen af årsopgørelsen. Ligningskommissionen kan se
bort fra overskridelse af fristen, når kommissionen skønner, at
der foreligger undskyldende omstændigheder.
Stk. 2-3. - - -
2. I § 9, stk. 1, indsættes efter 1. punktum:
»For sømænd m.v., der sejler i udenrigsfart, er klagefristen 3
måneder regnet fra afgørelsens dato.«.
§ 9. Klagen skal være skriftlig og begrundet, og den skal være
modtaget af skatterådet inden 4 uger efter, at der er givet
vedkommende underretning om den påklagede afgørelse. Skatterådet
kan se bort fra overskridelse af fristen, når rådet skønner, at
der foreligger undskyldende omstændigheder.
Stk. 2-4. - - -
3. I § 23 indsættes efter 1. punktum:
»For sømænd m.v., der sejler i udenrigsfart, er klagefristen 3
måneder regnet fra afgørelsens dato.«.
§ 23. Klage over de af skatteråd, skyldråd, amtsligningsråd og
ligningsrådet foretagne ansættelser (vurderinger) skal ske ved
påanke til landsskatteretten og skal være modtaget inden 8 uger
efter, at der er givet vedkommende underretning om den afgørelse,
der agtes påklaget.
§ 8
I lov om kommunal indkomstskat, jf. lovbekendtgørelse nr. 620 af 25.
september 1987, foretages følgende ændring:
I § 9, stk. 1, indsættes efter 1. punktum:
»Det samme gælder for personer, der omfattes af § 2, stk. 1, litra
j), i nævnte lov, i det omfang de ikke beskattes efter reglerne i
lovens § 48 C.«.
§ 9. Personer, der omfattes af § 2, stk. 1, litra a), b), d) og e) i
loven om opkrævning af indkomst- og formueskat for personer m.v.,
er pligtige at svare kommunal indkomstskat af samme indkomst,
hvoraf der svares indkomstskat til staten. I tilfælde, hvor der i
medfør af personskattelovens § 10, stk. 5, skal ske nedsættelse
af de beregnede skatter under anvendelse af personfradrag,
nedsættes den kommunale indkomstskat under anvendelse af samme
personfradrag, jf. dog § 5, stk. 1, 3.-4. pkt. Skatten svares med
den gennemsnitlige samlede kommunale og amtskommunale
udskrivningsprocent for det pågældende kalenderår nedrundet til
nærmeste hele procent. Skatten tilfalder den kommune, der skal
foretage slutligningen for de pågældende personer.
Stk. 2. - - -