1997 LSF 119 FORSLAG TIL LOV OM ÆNDRING AF DØDSBOSKATTELOVEN, KONKURSSKATTELOVEN OG SKATTEKONTROLLOVEN (JUSTERINGER)

GældendeVersion 1997-12-03

Karakter C

genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.

Ikke selve loven: Lovforslag

Spørg Gelex om denne lov

Adresse https://gelex.eu/eli/DK/bill/ft/199712K00119@1997-12-03/da

Indhold

Indledning

§ 1

I lov nr. 1221 af 27. december 1996 om beskatning ved dødsfald (dødsboskatteloven), som ændret ved § 6 i lov nr. 440 af 10. juni 1997, foretages følgende ændringer:

1. I § 5, stk. 1, ændres »stk. 2-4« til: »stk. 2-5«.

2. I § 5 indsættes som stk. 5:

»Stk. 5. Vælges dødsdagen som skiftemæssig skæringsdag, omfatter dødsboets skattepligt gevinst og tab ved salg og andre afståelser samt ved udlodning uden succession med virkning fra dødsdagen.«.

3. I § 6, stk. 3 , ændres »indkomstår« til: »kalenderår«.

4. § 6, stk. 4, affattes således:

»Stk. 4. Var afdøde gift ved dødsfaldet, og skiftes afdødes andel af fællesboet og afdødes særbo hver for sig, anvendes beløbsgrænserne i stk. 1 for det kalenderår, hvori skæringsdagen for det først skiftede bo ligger, på summen af henholdsvis aktiver og nettoformue i de to boer.«.

5 . I § 6 indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:

»Stk. 5. Dødsboskat efter § 30, stk. 1-4, indgår ikke ved opgørelsen af nettoformuen efter stk. 1, 3 og 4.«.

Stk. 5 bliver herefter stk. 6.

6. I § 9, stk. 3, ændres »den skattepligtige tidligere« til: »afdøde tidligere«.

7. I § 13, stk. 7, ændres »§ 5« til: »stk. 5«.

8. I § 14, stk. 2 , indsættes som 2. pkt. :

»Hvis afdøde anvendte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradraget dog først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket.«.

9. § 15, stk. 1 , ophæves, og i stedet indsættes:

»§ 15. Der opgøres et beløb, der udgør summen af mellemperiodeskatten som opgjort efter § 14 og eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, og med fradrag af eventuelt overført beløb efter kildeskattelovens § 62 C, stk. 2, 2. pkt.

Stk. 2. Afdødes negative skat efter personskattelovens § 8 a, stk. 5, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat m.v. for årene forud for dødsåret, fremføres til modregning i mellemperiodeskatten m.v. efter stk. 1, i det omfang beløbet kan rummes i mellemperiodeskatten m.v. Et eventuelt overskydende beløb udbetales ikke.

Stk. 3. I de i §§ 10 og 11 nævnte tilfælde indgår den til det beskattede overskud svarende virksomhedsskat og den til den beskattede henlæggelse til konjunkturudligning svarende konjunkturudligningsskat ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb i stk. 5 og 6.

Stk. 4. Skat vedrørende indkomst, som afdøde tidligere har valgt beskattet efter bestemmelsen i kildeskattelovens § 48 E, bliver endelig ved dødsfaldet og medregnes ikke ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb i stk. 5 og 6.«.

Stk. 2-4 bliver herefter stk. 5-7.

10. I § 15, stk. 2 og 3 , der bliver henholdsvis stk. 5 og 6, ændres »det i stk. 1 nævnte beløb« til: »det efter stk. 1-2 opgjorte beløb«.

11. I § 15, stk. 2, der bliver stk. 5, ændres to steder »jf. dog § 16« til: »jf. § 16«.

12. I § 15, stk. 3 , der bliver stk. 6, indsættes i 1. pkt. efter »indtjent før dødsfaldet,»: »jf. § 16,», og i 3. pkt. ændres »jf. dog § 16« til: » jf. § 16«.

13. I § 15, stk. 3 , der bliver stk. 6, ændres i 2. pkt . »Stk. 2« til: »Stk. 5«.

14. I § 15, stk. 4 , der bliver stk. 7, ændres »stk. 2 og 3« til: »stk. 5 og 6«.

15. I § 16, stk. 2, 2. pkt ., ændres »modregnes i mellemperiodeskatten, før der foretages en opgørelse efter § 15, stk. 1.« til: »indgår ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb i § 15, stk. 5 og 6.«

16. § 16, stk. 3 , affattes således:

»Stk. 3. Overstiger den indeholdte udbytteskat efter kildeskattelovens § 65 den i personskattelovens § 8 a, stk. 1, nævnte procent af den samlede aktieindkomst, indgår det overskydende beløb ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb i § 15, stk. 5 og 6. Er aktieindkomsten negativ, indgår hele den indeholdte udbytteskat ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb i § 15, stk. 5 og 6.«.

17. I § 17 ændres »§ 92, stk. 1 og 2, finder tilsvarende anvendelse.« til: »§ 92, stk. 1, 2 og 4, finder tilsvarende anvendelse.«.

18. I § 18, stk. 2 , ændres »§ 15, stk. 2,» til: »§ 15, stk. 5,».

19. I § 18, stk. 3 , ændres »§ 15, stk. 3,» til: »§ 15, stk. 6,».

20. I § 30, stk. 3, indsættes som 2. pkt .:

21. § 30, stk. 5-6 , ophæves, og i stedet indsættes:

»Stk. 5. Der opgøres et beløb, der udgør summen af dødsboskatten som opgjort efter stk. 1-4 og eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, og med fradrag af eventuelt overført beløb efter kildeskattelovens § 62 C, stk. 2, 2. pkt.

Stk. 6. Afdødes negative skat efter personskattelovens § 8 a, stk. 5, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat m.v. for årene forud for dødsåret, fremføres til modregning i dødsboskatten m.v. opgjort efter stk. 5, i det omfang beløbet kan rummes i dødsboskatten m.v. Et eventuelt overskydende beløb udbetales ikke.

Stk. 7. I de i §§ 24 og 25 nævnte tilfælde indgår den til det beskattede overskud svarende virksomhedsskat og den til den beskattede henlæggelse til konjunkturudligning svarende konjunkturudligningsskat ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb, som nævnt i stk. 8, 1. pkt.«.

Stk. 7-9 bliver herefter stk. 8-10.

22. I § 30 indsættes efter stk. 8 , der bliver stk. 9, som nyt stykke:

»Stk. 10. I det omfang de i stk. 8, 1. pkt., nævnte indkomstskattebeløb ikke kan rummes i den efter stk. 5-6 opgjorte dødsboskat m.v., udbetales de til dødsboet.«.

Stk. 9, der ved § 1, nr. 21, blev stk. 10, bliver herefter stk. 11.

23. I § 52, stk. 3, 2. pkt ., ændres »§ 16, stk. 2,» til: »§ 15, stk. 5,».

24. I § 57, stk. 3, indsættes som 2. pkt .:

»1. pkt. finder tilsvarende anvendelse for boer omfattet af § 54, stk. 5.«.

25. I § 58, stk. 2 , ændres »§ 15, stk. 2,» til: »§ 15, stk. 5,», og »§ 15, stk. 3,» ændres til: »§ 15, stk. 6,».

26. I § 63 indsættes som stk. 7 :

»Stk. 7. Underskud i afdødes indkomst kan overføres til fradrag i den efterlevende ægtefælles indkomst efter personskattelovens og virksomhedsskattelovens regler.«.

27. I § 68, stk. 2, ændres »§ 15, stk. 2 og 3,» til: »§ 15, stk. 5 og 6,».

28. I § 69, stk. 2, ændres »§ 30, stk. 7,» til: » § 30, stk. 8,».

29. I § 81, stk. 2, ændres »§ 5, stk. 2-4,» til: »§ 5, stk. 2-5,».

30. I § 87, stk. 2 , indsættes efter 1. pkt.:

»Hvis den i 1. pkt. nævnte opgørelse indsendes inden udløbet af selvangivelsesfristen i skattekontrollovens § 4, fremrykkes selvangivelsesfristen for såvel afdøde som en eventuelt sambeskattet ægtefælle for indkomståret forud for dødsåret til tidspunktet for indsendelsen af opgørelsen.«.

31. I § 87, stk. 2, 2. pkt. , der bliver 3. pkt., indsættes efter »kravet«: »i 1. pkt.«.

32. I § 87, stk. 3, ændres »§ 6 B, stk. 1« til: »§ 6 C, stk. 1«.

33. I § 89 indsættes som 2. pkt. :

»Reglerne om procenttillæg og procentgodtgørelse i kildeskattelovens § 61, stk. 2, og § 62, stk. 2, finder dog ikke anvendelse ved regulering af skattebeløb i forbindelse med mellemperiodebeskatning og dødsbobeskatning efter dødsboskattelovens §§ 15, 30, 52 og 72.«.

34. I § 93, stk. 2 , ændres »kan der fastsættes straf af bøde« til: »kan der fastsættes straf i form af bøde«.

35. I § 96, stk. 2, sidste pkt. , indsættes efter »perioden fra«: »begyndelsen af«.

36. I § 96, stk. 4 , indsættes efter »boopgørelsen«: », jf. i øvrigt § 5, stk. 5.«.

37. I § 99, stk. 1 , ændres »§ 15, stk. 1,» til: »§ 15«.

§ 2

I konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 745 af 21. september 1997, foretages følgende ændring:

1. I § 13 E, stk. 5 , ændres »45.000 kr.« til: »100.000 kr.«.

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 142 af 18. februar 1997, som ændret senest ved § 10 i lov nr. 440 af 10. juni 1997, foretages følgende ændring:

1. I § 6 C, stk. 1 , ændres »har været« til: »er eller kan blive«.

§ 4

Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, jf. dog stk. 2-3.

Stk. 2. § 1, nr. 26, og § 2 har virkning fra og med den 1. januar 1997.

Stk. 3. § 1, nr. 4-5, 8-25, 27-28, 30-31, 33 og 37 samt § 3 har virkning for boer og mellemperioder vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 1998 eller senere, samt på skifte af uskiftede boer i den efterlevende ægtefælles levende live, når anmodning om skifte indgives den 1. januar 1998 eller senere.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Regeringen gennemførte ved lov nr. 1221 af 29. december 1996 om beskatning ved dødsfald (dødsboskatteloven) en betydelig revision af de tidligere gældende regler for indkomstbeskatning i forbindelse med dødsfald.

Revisionen var konkret foranlediget af lov nr. 383 af 22. maj 1996 om skifte af dødsboer, hvor der blev gennemført en gennemgribende revision af reglerne om skifte af dødsboer med det formål at forenkle og modernisere dødsbobehandlingen. Skiftereformen forudsatte, at der skete en tilpasning af dødsboskattereglerne. Revisionen af dødsboskattereglerne gik imidlertid videre end de lovændringer, der var en følge af skiftereformen. Der var således tale om en væsentlig forenkling i de materielle skatteregler, navnlig for boer, der skiftes.

De nye dødsboskatteregler, der som hovedregel fik virkning fra 1. januar 1997, har siden været genstand for vurderinger og overvejelser ikke blot fra skattemyndighedernes side men også fra de enkeltpersoner, der i det daglige benytter det nye regelsæt.

På baggrund heraf har regeringen fundet, at der er behov for at foretage nogle justeringer og præciseringer i forbindelse med den nye dødsboskattelov og i enkelte bestemmelser i nogle af de love, der knytter sig til dødsboskatteloven. Det drejer sig om konkursskatteloven og skattekontrolloven.

Lovforslaget betyder ikke, at der sker ændringer i de grundlæggende principper for udformningen af dødsboskattereglerne.

Hovedpunkterne i lovforslaget er:

Vedr. dødsboskatteloven:

- Forslag om præcisering af, at et dødsbo, der vælger dødsdagen som skiftemæssig skæringsdag, er skattepligtig af eventuel gevinst eller tab, der konstateres ved salg m.v. eller ved udlodninger uden succession med virkning fra dødsdagen. Forslaget er kun af betydning for dødsboer, der ikke er fritaget for beskatning.

- Forslag om præcisering af hvilke beløbsgrænser, der skal anvendes for at afgøre, om et dødsbo skal beskattes, når der både er en boopgørelse og en tillægsopgørelse.

- Forslag om, at beregnet dødsboskat ikke indgår i opgørelsen af nettoformuen ved afgørelsen af, om et dødsbo skal beskattes.

- Forslag om ændring af reglerne for beregning af mellemperiodefradrag, når afdøde havde bagudforskudt indkomstår, således at fradragene svarer til den periode, som indkomsten omregnes til.

- Forslag om at fastsætte nærmere regler for modregning af negativ skat af aktieindkomst for tidligere år i henholdsvis mellemperiodeskat og dødsboskat.

- Forslag om præcisering af, at virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat indgår ved opgørelsen af foreløbige indkomstskattebeløb i forbindelse med henholdsvis mellemperiodeskat og dødsboskat.

- Forslag om præcisering af, at skat af beløb, som afdøde havde valgt beskattet efter kildeskattelovenes § 48 E, ikke medregnes ved opgørelsen af afdødes foreløbige skattebeløb i forbindelse med mellemperiodeskatten.

- Forslag om at udbytteskat, der skal modregnes i mellemperiodeskat, indgår ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb.

- Forslag om fastsættelse af frist for indsendelse af selvangivelse i visse begrænset skattepligtige dødsboer.

- Forslag om en tilføjelse til reglerne om beskatning af en efterlevende ægtefælle, der har fået fællesejet udleveret til uskiftet bo, således at underskud i afdødes indkomst kan overføres til fradrag i den efterlevende ægtefælles indkomst.

- Forslag om fastsættelse af en særlig selvangivelsesfrist i forbindelse med indgivelse af selvangivelse for afdøde og en eventuel ægtefælle for indkomståret forud for dødsåret.

- Forslag om, at reglerne om procenttillæg og procentgodtgørelse efter kildeskatteloven ikke finder anvendelse ved regulering af skattebeløb i forbindelse med mellemperiodeskat og dødsboskat.

Vedr. konkursskatteloven:

- Forslag om forhøjelse af det fradrag der gives ved skatteberegningen i insolvente dødsboer, fra 45.000 kr. til 100.000 kr.

Vedr. skattekontrolloven:

- Forslag om at skattemyndighederne kan indhente oplysninger om afdødes økonomiske forhold også for indkomstår, hvor der endnu ikke er foretaget en skatteansættelse.

Der henvises i øvrigt til lovforslagets bemærkninger til de enkelte bestemmelser.

Provenumæssige konsekvenser

De foreslåede præciseringer m.v. skønnes ikke at have nævneværdige provenumæssige konsekvenser.

Administrative konsekvenser

Forslaget skønnes ikke at have nævneværdige administrative konsekvenser for Told Skat.

For kommunerne skønnes forslaget om ændring af dødsboskatteloven at medføre en begrænset lettelse.

Erhvervsøkonomiske og miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget har ingen økonomiske eller administrative konsekvenser på disse områder.

Forholdet til EU-retten

Lovforslaget skønnes ikke at have EU-retlige aspekter.

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1, 29 og 36

Der er tale om konsekvensændringer samt en præcisering som følge af forslaget under nr. 2.

Til nr. 2

Efter dødsboskattelovens § 5, stk. 1, omfatter dødsboets skattepligt som hovedregel boperioden. I § 96, stk. 4, defineres boperioden som perioden fra og med dagen efter dødsfaldet til og med skæringsdagen i boopgørelsen. For de boer, hvor dødsdagen vælges som skiftemæssig skæringsdag, opstår der derfor ingen egentlig boperiode. Det har dog ikke været hensigten, at et ikke-skattefritaget bo som følge heraf ikke skulle beskattes af gevinst eller tab, der konstateres ved salg og andre afståelser eller ved udlodninger uden succession med virkning fra dødsdagen. Det foreslås derfor præciseret, at et sådant dødsbo vil være skattepligtigt af de omhandlede beløb, selv om dødsdagen vælges som skæringsdag.

Til nr. 3

Efter de gældende regler i dødboskattelovens § 6, stk. 3, kan skattefritagelsen for et dødsbo, der tidligere er fritaget for beskatning, bortfalde, når boopgørelsen følges af en tillægsopgørelse, og nærmere angivne beløbsgrænser for det indkomstår, hvori skæringsdagen i boopgørelsen ligger, overskrides. Det foreslås præciseret, at der er tale om anvendelse af de beløbsgrænser, der gælder for det kalenderår, hvori skæringsdagen for boopgørelsen ligger.

Til nr. 4

I dødsboskattelovens § 6, stk. 1, er fastsat regler om, at et dødsbo er fritaget for beskatning, hvis boets nettoformue og aktiver ikke overstiger nærmere angivne beløbsgrænser.

§ 6, stk. 4, indeholder regler for, hvorledes beløbsgrænserne skal anvendes i tilfælde, hvor afdøde var gift og havde en blandet formueordning, hvori der indgår et fuldstændigt særeje.

Det foreslås, at bestemmelsen i § 6, stk. 4, omformuleres for at præcisere, hvilke beløbsgrænser der skal anvendes i tilfælde, hvor afdødes andel af fællesboet og særboet skiftes hver for sig. Efter forslaget anvendes beløbsgrænserne for det kalenderår, hvori skæringsdagen for det først skiftede bo ligger.

Til nr. 5

Efter § 6, stk. 1, er et dødsbo fritaget for indkomstbeskatning, når boets aktiver og nettoformue på skæringsdagen i boopgørelsen ikke overstiger nærmere angivne beløbsgrænser.

Beregnet dødsboskat efter § 30 fragår efter de gældende regler ved opgørelsen af boets nettoformue. Det kan betyde, at nettoformuen efter skatteberegningen kommer under den beløbsgrænse, der er afgørende for, om boet skal beskattes. Det foreslås derfor, at der i § 6 indsættes en bestemmelse som stk. 5 om, at beregnet dødsboskat efter § 30, stk. 1-4, ikke indgår ved opgørelsen af boets nettoformue i forbindelse med afgørelsen af, om boet skal beskattes efter § 6, stk. 1. Der foreslås endvidere tilsvarende ændringer i forbindelse med anvendelsen af begrebet nettoformue i § 6, stk. 3 og 4.

Til nr. 6, 7, 32 og 34

Der er tale om redaktionelle ændringer.

Til nr. 8 og 20

Efter de gældende bestemmelser i dødsboskattelovens § 14, stk. 2, og § 30, stk. 3, indrømmes der fradrag i mellemperiodeskatten henholdsvis dødsboskatten. Fradraget gives for hver påbegyndt måned fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget erstatter det personfradrag, afdøde i levende live ville have oppebåret i henhold til de almindelige regler i personskatteloven.

Fradraget gives efter samme regler til afdøde personer, der anvendte et forskudt indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår). For afdøde personer, der har anvendt bagudforskudt indkomstår, foretages der imidlertid en omregning af indkomsten i mellemperioden henholdsvis bobeskatningsperioden efter dødsboskattelovens § 9, stk. 4, og § 22, stk. 6. Indkomsten i de nævnte perioder omregnes, således at den kommer til at svare til en indkomst i perioden fra 1. januar i det kalenderår, hvori dødsfaldet har fundet sted indtil dødsfaldet henholdsvis skæringsdagen i boopgørelsen.

Det foreslås derfor, at der sker en tilpasning af reglerne om fradrag i mellemperiodeskat og boskat ved bagudforskudt indkomstår, således at fradragene først beregnes med virkning fra den 1. januar i det kalenderår, hvori dødsfaldet har fundet sted og ikke som efter de gældende regler med virkning fra begyndelsen af det bagudforskudte indkomstår.

Til nr. 9

I dødsboskattelovens § 15 er fastsat regler for betaling af manglende skat og udbetaling af for meget indbetalt skat for mellemperioden. § 15 forudsætter, at der foretages en sammenligning mellem beregnet mellemperiodeskat og de beløb, der er indbetalt som foreløbige indkomstskatter for mellemperioden.

De foreslåede ændringer i § 15 indeholder en præcisering og justering af de gældende regler for opgørelsen af de foreløbig betalte indkomstskattebeløb.

Det foreslås, at de regler, som den gældende § 15, stk. 1, indeholder, opdeles på 3 forskellige bestemmelser.

Herefter opgøres der efter den foreslåede § 15, stk. 1, et beløb som summen af mellemperiodeskatten og eventuel overført restskat m.v.

Af den foreslåede § 15, stk. 2, fremgår, at negativ skat af aktieindkomst, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat m.v. (dvs. med tillæg af eventuel overført restskat m.v.) i årene forud for dødsåret, kan modregnes i mellemperiodeskatten m.v. (dvs. med tillæg af eventuel overført restskat m.v.), opgjort efter den foreslåede § 15, stk. 1, i det omfang den kan rummes heri. Det fastslås som noget nyt, at et eventuelt overskydende beløb ikke kan udbetales, hvilket svarer til de regler, der gælder for personer i levende live.

Hvis der i mellemperioden skal ske beskatning af opsparet overskud eller beskatning af indestående på konjunkturudligningskonto ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret efter henholdsvis § 10 og § 11 i dødsboskatteloven, indgår den til det beskattede overskud henholdsvis beskattede henlæggelse svarende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat efter den foreslåede § 15, stk. 3, i de foreløbige indkomstskattebeløb som nævnt i § 15, stk. 2 og 3, der bliver stk. 5 og 6. Der er tale om en præcisering af de gældende regler.

Herudover foreslås indsat en bestemmelse i § 15 som stk. 4, om, at skat af indkomst, som afdøde har valgt beskattet efter kildeskattelovens § 48 E, ikke medregnes ved opgørelsen af afdødes foreløbige indkomstskattebeløb. Det skyldes, at den indeholdte skat vedrørende den nævnte indkomst er endelig, og at der ikke kan kræves afsluttende ansættelse vedrørende denne indkomst, jf. dødsboskattelovens § 13, stk. 4. Det fremgår af bemærkningerne til § 15 i det den 27. november 1996 fremsatte forslag til lov om beskatning ved dødsfald (dødsboskatteloven) (L 90), at den nævnte skat ikke medregnes ved opgørelsen af de foreløbige skattebeløb.

Til nr. 10, 13, 14, 18, 19, 25 og 27

Der foreslås konsekvensændringer som følge af forslaget under nr. 9.

Til nr. 11 og 12

Der er tale om konsekvensændringer som følge af forslagene under nr. 15 og 16.

Til nr. 15 og 16

Dødsboskattelovens § 16 indeholder regler for beskatning af afdødes aktieindkomst i mellemperioden.

Efter de gældende regler i § 16, stk. 2 og 3, skal indeholdt udbytteskat i nærmere angivne tilfælde modregnes i mellemperiodeskatten, før skatten sammenholdes med den afdødes øvrige forudbetalte skatter i mellemperioden efter § 15.

Efter lovforslagets nr. 9 foreslås § 15 omformuleret, jf. bemærkningerne til nr. 9.

I tilslutning hertil foreslås det, at modregningen af udbytteskat i mellemperiodeskatten foretages ved, at indeholdt udbytteskat i de i § 16, stk. 2 og 3, nævnte tilfælde medregnes ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb efter § 15, stk. 2 og 3, der bliver stk. 5 og 6.

Til nr. 17

Det foreslås, at reglerne i dødsboskattelovens § 92, stk. 4, om afregning af provenuet af dødsboskat og mellemperiodeskat mellem staten og kommuner og amtskommuner finder tilsvarende anvendelse i forbindelse med skat af CFC-indkomst i mellemperioden.

Til nr. 21

I dødsboskattelovens § 30 er fastsat regler for, hvorledes dødsboskatten skal beregnes. Endvidere er bestemt, hvilke foreløbige indkomstskattebeløb m.v., der kan fradrages i dødsboskatten, eller som kan godskrives dødsboet.

De foreslåede ændringer til § 30 indeholder visse justeringer samt en præcisering af de gældende regler.

Der foreslås indsat en bestemmelse i dødsboskattelovens § 30 som stk. 5, hvoraf fremgår, hvorledes dødsboskatten opgøres. Til den opgjorte dødsboskat tillægges eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, og fradrages eventuelt overført beløb efter kildeskattelovens § 62 C, stk. 2, 2. pkt. (indregnet overskydende skat).

Endvidere foreslås, at den hidtidige affattelse af § 30, stk. 6, om modregning af negativ skat af aktieindkomst, der ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat i årene forud for dødsåret, omformuleres svarende til den foreslåede § 15, stk. 2, jf. bemærkningerne til nr. 9. Det fastslås endvidere som noget nyt, at et eventuelt overskydende beløb ikke kan udbetales, hvilket svarer til de regler, der gælder for personer i levende live.

Efter den foreslåede § 30, stk. 7, fastslås, at hvis der i bobeskatningsperioden skal ske beskatning af opsparet overskud eller beskatning af indestående på konjunkturudligningskonto ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret efter henholdsvis § 24 og § 25 i dødsboskatteloven, indgår den til det beskattede overskud henholdsvis beskattede henlæggelse svarende virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat i de foreløbige indkomstskattebeløb som nævnt i stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt. Der er tale om en præcisering af de gældende regler.

Til nr. 22

Det foreslås, at foreløbige indkomstskattebeløb, der ikke kan rummes i den nærmere opgjorte dødsboskat m.v., udbetales til dødsboet.

Til nr. 23

Der er tale om dels en redaktionel ændring dels en konsekvensændring som følge af forslaget under nr. 9.

Til nr. 24

Efter dødsboskattelovens § 57, stk. 3, skal begrænset skattepligtige boer, der ikke er fritaget for beskatning efter dødsboskattelovens § 6 foretage en selvangivelse samtidig med boopgørelsen.

Dog skal begrænset skattepligtige dødsboer, der nok er omfattet af skattefritagelsen i § 6, men som ikke har indsendt den særlige boopgørelse efter § 57, stk. 1, senest 2 år og 3 måneder efter dødsfaldet, alligevel beskattes, jf. § 54, stk. 5. Det foreslås, at selvangivelsen i disse tilfælde også skal indsendes samtidig med boopgørelsen.

Til nr. 26

Dødsboskattelovens § 63 indeholder regler om skatteberegning i dødsåret for en efterlevende ægtefælle, der har fået udleveret ægtefællernes bo til uskiftet bo.

Det foreslås, at der indsættes en bestemmelse i § 63 som stk. 7 om, at underskud i afdødes indkomst i dødsåret kan overføres til fradrag i den efterlevende ægtefælles indkomst efter personskattelovens regler og efter virksomhedsskattelovens regler.

Forslaget er i overensstemmelse med de regler om underskudsoverførsel, der gjaldt før vedtagelsen af dødsboskatteloven.

Til nr. 28

Der er tale om en konsekvensændring som følge af forslaget under nr. 21.

Til nr. 30

Efter dødsboskattelovens § 87, stk. 2, skal skattekrav mod afdøde for indkomstår forud for dødsåret normalt fremsættes senest 3 måneder efter modtagelsen af en opgørelse over afdødes eller et uskiftet bos aktiver og passiver på dødsdagen. Det har vist sig hensigtsmæssigt, at der i denne sammenhæng også fastsættes en særlig frist for indgivelse af selvangivelse for året før dødsåret, hvis opgørelsen indgives inden udløbet af den almindelige selvangivelsesfrist i skattekontrollovens § 4. Hvis afdøde var sambeskattet med en efterlevende ægtefælle i året før dødsåret, skal der indgives selvangivelse for begge ægtefæller, for at der kan udskrives årsopgørelse. Det foreslås derfor, at selvangivelsesfristen i de nævnte tilfælde fremrykkes til tidspunktet for indsendelsen af opgørelsen både for afdøde og for en eventuelt sambeskattet ægtefælle.

Til nr. 31

Der er tale om en præcisering som følge af forslaget under nr. 30.

Til nr. 33

Efter dødsboskattelovens § 89 omfattes dødsboskatten og de øvrige skattekrav, der er nævnt i dødsboskatteloven, i relation til forfaldstidspunkt, forrentning, opkrævning og inddrivelse af de almindelige regler herfor i lovgivningen om personskatter, med mindre andet undtagelsesvis følger af dødsboskatteloven.

Således som § 89 er affattet, omhandler bestemmelsen også procenttillæg til restskat og procentgodtgørelse til overskydende skat efter kildeskattelovens §§ 61 og 62 ved regulering af skattebeløb i forbindelse med mellemperiodebeskatning og dødsbobeskatning.

Reglerne om procenttillæg og procentgodtgørelse er imidlertid knyttet til det samtidighedsprincip, der gælder for indkomstoptjening og beskatning af indkomsten efter kildeskatteloven. Herefter indeholdes eller indbetales skatten samtidig med, at indkomsten indtjenes. Efter indkomstårets udløb foretages der en opgørelse af årets slutskat. Hvis der er betalt for lidt i skat i løbet af indkomståret, skal der betales et tillæg til restskatten som modstykke til den skattekredit, der er opnået. Hvis der er betalt for meget i skat, udbetales en procentgodtgørelse sammen med den for meget betalte skat.

Mellemperiodeskatten og dødsboskatten har ikke samme karakter af en samtidighedsskat. Det foreslås derfor, at reglerne i kildeskattelovens § 61, stk. 2, og § 62, stk. 2, ikke finder anvendelse ved regulering af skattebeløb i forbindelse med mellemperiodebeskatning og dødsbobeskatning efter dødsboskattelovens §§ 15, 30, 52 og 72.

Til nr. 35

I § 96, stk. 2, defineres begrebet dødsåret. Begrebet defineres også, når afdøde havde bagudforskudt indkomstår. Det foreslås, at det præciseres, at begrebet dødsår i tilfælde, hvor dødsfaldet er sket efter udløbet af det bagudforskudte indkomstår og inden udgangen af det pågældende kalenderår, omfatter dødsåret perioden fra begyndelsen af det sidst afsluttede indkomstår til og med dødsdagen.

Til nr. 37

Der er tale om en konsekvensændring som følge af den foreslåede affattelse af dødsboskattelovens § 15, stk. 3, hvorefter virksomhedsskat og konjunkturudligningsskat indgår ved opgørelsen af foreløbige indkomstskattebeløb i forbindelse med mellemperiodeskat.

Til § 2

Til nr. 1

Efter konkursskattelovens § 13 E om skatteberegning for insolvente dødsboer foretages der et fradrag i konkursindkomsten, før skatten beregnes. Fradraget udgør 45.000 kr.

Ved skatteberegningen for andre konkursboer udgør fradraget derimod 100.000 kr.

Efter forslaget rettes der op på denne forskel, således at der i alle konkursboer indrømmes et fradrag i konkursindkomsten på 100.000 kr., inden skatten af konkursindkomsten beregnes.

Til § 3

Til nr. 1

I tilfælde, hvor den skattepligtige er afgået ved døden, er oplysningerne om afdødes økonomiske forhold overgået fra afdøde til skifteretten, dødsboet, arvingerne eller en efterlevende ægtefælle.

Efter skattekontrollovens § 6 C, stk. 1, skal skifteretten, bobestyreren, privatskiftende arvinger eller en efterlevende ægtefælle efter anmodning give skattemyndighederne oplysninger, der har betydning for afgørelsen af, om afdøde har været skatteansat korrekt, dvs. for indkomstår, hvor der allerede er foretaget en skatteansættelse.

Der er imidlertid behov for, at skattemyndighederne også kan indhente oplysninger om afdødes økonomiske forhold for indkomstår, hvor der endnu ikke er foretaget en skatteansættelse. Det kan være indkomståret før dødsfaldet i tilfælde, hvor dødsfaldet ligger først på året, eller tiden fra indkomstårets begyndelse frem til dødstidspunktet.

§ 6 C, stk. 1, foreslås omformuleret, således at der tilvejebringes hjemmel til at indhente de nødvendige oplysninger om afdøde frem til dødsfaldet.

Til § 4

Til stk. 1

Det foreslås, at loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende.

Til stk. 2

Dog foreslås, at følgende bestemmelser skal finde anvendelse fra og med den 1. januar 1997:

a) Dødsboskattelovens § 63, stk. 7, om overførsel af underskud ved uskiftet bo (§ 1, nr. 26).

b) Ændringen af konkursskattelovens § 13 E, stk. 5, om fradrag i konkursindkomst (§ 2, nr. 1).

Til stk. 3

Endvidere foreslås, at nedennævnte regler skal finde anvendelse på boer og mellemperioder vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 1998 eller senere, samt på skifte af uskiftede boer i den efterlevende ægtefælles levende live, når anmodning om skifte indgives den 1. januar 1998 eller senere:

a) Dødsboskattelovens § 6, stk. 4, om anvendelse af beløbsgrænser, når der er to boer, der skiftes hver for sig (§ 1, nr. 4).

b) Dødsboskattelovens § 6, stk. 5, hvorefter dødsboskat ikke indgår ved opgørelsen af nettoformuen ved afgørelsen af, om et dødsbo skal beskattes (§ 1, nr. 5).

c) Ændringerne af dødsboskattelovens § 14, stk. 2, og § 30, stk. 3, om mellemperiodefradrag ved bagudforskudt indkomstår (§ 1, nr. 8 og 20).

d) Ændringerne af dødsboskattelovens § 15, der indeholder visse præciseringer og justeringer i forbindelse med opgørelsen af mellemperiodeskatten og modregning af foreløbige indkomstskattebeløb m.v. (§ 1, nr. 9, 10, 13, 14, 18, 19, 23, 25, 27 og 37).

e) Ændringerne af dødsboskattelovens § 16 om modregning af udbytteskat i mellemperiodeskat (§ 1, nr. 11, 12, 15 og 16).

f) Ændringen af dødsboskattelovens § 17, hvorefter reglerne om afregning af provenuet af dødsboskat og mellemperiodeskat mellem stat og kommuner m.v. finder tilsvarende anvendelse i forbindelse med skat af CFC-indkomst i mellemperioden (§ 1, nr. 17).

g) Ændringerne af dødsboskattelovens § 30, der indeholder visse præciseringer og justeringer i forbindelse med opgørelsen af dødsboskatten og modregning af foreløbige indkomstskattebeløb m.v. (§ 1, nr. 21, 22 og 28).

h) Dødsboskattelovens § 57, stk. 3, 2. pkt., om selvangivelsesfrist for visse begrænset skattepligtige dødsboer (§ 1, nr. 24).

i) Ændringerne af dødsboskattelovens § 87, stk. 2, om selvangivelsesfrist for indkomståret forud for dødsåret (§ 1, nr. 30 og 31).

j) Dødsboskattelovens § 89, 2. pkt., hvoraf det fremgår, at reglerne om procenttillæg og procentgodtgørelse ikke finder anvendelse ved regulering af skattebeløb i forbindelse med mellemperiodeskat og dødsboskat (§ 1, nr. 33).

k) Ændringen af skattekontrollovens § 6 C om oplysningspligten (§ 3, nr. 1).

Skriftlig fremsættelse (3. december 1997)

Skatteministeren (Carsten Koch):

Jeg skal hermed tillade mig at fremsætte:

Forslag til lov om ændring af dødsboskatteloven, konkursskatteloven og skattekontrolloven. (Justeringer).

(Lovforslag nr. L 119).

Lovforslaget tilsigter et klarere og et mere præcist regelsæt til gavn for såvel de af loven direkte berørte personer som for skattemyndighederne i forbindelse med beskatningen af dødsboer m.v.

Lovforslaget betyder ikke, at der sker ændringer i de grundlæggende principper for udformningen af dødsboskattereglerne.

Lovforslaget skønnes ikke at have nævneværdige provenumæssige konsekvenser.

Idet jeg i øvrigt henviser til bemærkningerne til lovforslaget, overlader jeg forslaget til Folketingets hurtige og velvillige behandling.

Bilag

I dette bilag er (med mindre skrift) indsat den gældende formulering af de bestemmelser, der berøres af lovforslaget

§ 1

I lov nr. 1221 af 27. december 1996 om beskatning ved dødsfald (dødsboskatteloven), som ændret ved § 6 i lov nr. 440 af 10. juni 1997, foretages følgende ændringer:

1. I § 5, stk. 1, ændres »stk. 2-4« til: »stk. 2-5«.

2. I § 5 indsættes som stk. 5:

§ 5. Dødsboets indkomstskattepligt omfatter boperioden, jf. dog stk. 2-4.

- - -

3. I § 6, stk. 3 , ændres »indkomstår« til: »kalenderår«.

4. § 6, stk. 4, affattes således:

5 . I § 6 indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:

»Stk. 5. Dødsboskat efter § 30, stk. 1-4, indgår ikke ved opgørelsen af nettoformuen efter stk. 1, 3 og 4.«.

Stk. 5 bliver herefter stk. 6.

§ 6. - - -

Stk. 3. Et dødsbo, der er fritaget for beskatning efter stk. 1, skal dog beskattes, hvis skifteretten i medfør af § 31, stk. 2, eller § 66, stk. 3, i lov om skifte af dødsboer har tilladt, at opgørelse vedrørende nærmere afgrænsede dele af boet foretages efter boets afslutning, og hvis summen af boets aktiver og dets nettoformue i henholdsvis boopgørelsen og tillægsopgørelsen overstiger de i stk. 1 nævnte grænser for det indkomstår, hvori skæringsdagen i boopgørelsen ligger. Eventuel beskatning af mellemperioden efter §§ 13-17 ophæves efter § 18.

Stk. 4 . Var afdøde gift ved dødsfaldet, og skiftes afdødes andel af fællesboet og afdødes særbo hver for sig, anvendes beløbsgrænserne i stk. 1 på summen af henholdsvis aktiver og nettoformue i de to boer.

- - -

6. I § 9, stk. 3, ændres »den skattepligtige tidligere« til: »afdøde tidligere«.

§ 9. - - -

Stk. 3. Indkomst, som den skattepligtige tidligere har valgt beskattet efter kildeskattelovens § 48 E, er skattepligtig, men medregnes ikke i den skattepligtige indkomst for mellemperioden efter stk. 1.

- - -

7. I § 13, stk. 7, ændres »§ 5« til: »stk. 5«.

§ 13. - - -

Stk. 7. I de i stk. 5, nr. 1-3, nævnte tilfælde skal der selvangives for mellemperioden inden for de frister, der er nævnt i stk. 2. I de i § 5, nr. 4, nævnte tilfælde skal der selvangives for mellemperioden senest ved udløbet af den selvangivelsesfrist, der gælder for den efterlevende ægtefælle for dødsåret.

- - -

8. I § 14, stk. 2 , indsættes som 2. pkt. :

§ 14. - - -

Stk. 2. I mellemperiodeskatten gives for hver påbegyndt måned fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, et fradrag med et grundbeløb på 1.000 kr.

- - -

9. § 15, stk. 1 , ophæves, og i stedet indsættes:

Stk. 2-4 bliver herefter stk. 5-7.

10. I § 15, stk. 2 og 3 , der bliver henholdsvis stk. 5 og 6, ændres »det i stk. 1 nævnte beløb« til: »det efter stk. 1-2 opgjorte beløb«.

11. I § 15, stk. 2, der bliver stk. 5, ændres to steder »jf. dog § 16« til: »jf. § 16«.

12. I § 15, stk. 3 , der bliver stk. 6, indsættes i 1. pkt. efter »indtjent før dødsfaldet,»: »jf. § 16,», og i 3. pkt. ændres »jf. dog § 16« til: » jf. § 16«.

13. I § 15, stk. 3 , der bliver stk. 6, ændres i 2. pkt . »Stk. 2« til: »Stk. 5«.

14. I § 15, stk. 4 , der bliver stk. 7, ændres »stk. 2 og 3« til: »stk. 5 og 6«.

§ 15. Der opgøres et samlet beløb, der udgør summen af mellemperiodeskatten som opgjort efter § 14 samt eventuel overført restskat m.v. efter kildeskattelovens § 61, stk. 3, og med fradrag af eventuelt overført beløb efter kildeskattelovens § 62 C, stk. 2, 2. pkt., og personskattelovens § 8 a, stk. 5, samt i de i §§ 10 og 11 nævnte tilfælde den til det beskattede overskud svarende virksomhedsskat og den til den beskattede henlæggelse til konjunkturudligning svarende konjunkturudligningsskat.

Stk. 2. Hvis differencen mellem det i stk. 1 nævnte beløb og de foreløbige indkomstskattebeløb, der er forfaldet før dødsfaldet, eller som skulle indeholdes af indtægter, som er indtjent før dødsfaldet, jf. dog § 16, udgør et grundbeløb på 13.000 kr. eller derover, skal dødsboet betale det manglende skattebeløb. Var afdøde gift ved dødsfaldet, og skiftes afdødes andel af fællesboet og afdødes særbo hver for sig, skal det manglende skattebeløb fordeles mellem de to boer efter forholdet mellem den skattepligtige indkomst i mellemperioden, der kan henføres til hvert af de to boer. Hvis afdøde anvendte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), finder § 12, stk. 2, anvendelse ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb, jf. dog § 16.

Stk. 3. Hvis differencen mellem de foreløbige indkomstskattebeløb, der er forfaldet før dødsfaldet, eller som skulle indeholdes af indtægter, som er indtjent før dødsfaldet, og det i stk. 1 nævnte beløb udgør et grundbeløb på 1.500 kr. eller derover, skal det for meget betalte beløb udbetales til dødsboet. Stk. 2, 2. pkt., finder tilsvarende anvendelse. Hvis afdøde anvendte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), finder § 12, stk. 2, anvendelse ved opgørelsen af de foreløbige indkomstskattebeløb, jf. dog § 16.

Stk. 4. Grundbeløbene i stk. 2 og 3, der er angivet i 1987-niveau, reguleres efter personskattelovens § 20.

16. § 16, stk. 3 , affattes således:

§ 16. - - -

Stk. 2. Aktieindkomst, der overstiger den i personskattelovens § 8 a, stk. 1 og 2, nævnte beløbsgrænse, medregnes til den skattepligtige indkomst i mellemperioden med 75 pct. af det overskydende beløb. Den udbytteskat, der er indeholdt i denne del af udbyttet i medfør af kildeskattelovens § 65, modregnes i mellemperiodeskatten, før der foretages en opgørelse efter § 15, stk. 1.

Stk. 3 . Overstiger den indeholdte udbytteskat efter kildeskattelovens § 65 den i personskattelovens § 8 a, stk. 1, nævnte procent af den samlede aktieindkomst, modregnes det overskydende beløb i mellemperiodeskatten, før der foretages opgørelse efter § 15, stk. 1. Er aktieindkomsten negativ, modregnes hele den indeholdte udbytteskat i mellemperiodeskatten, før der foretages opgørelse efter § 15, stk. 1.

17. I § 17 ændres »§ 92, stk. 1 og 2, finder tilsvarende anvendelse.« til: »§ 92, stk. 1, 2 og 4, finder tilsvarende anvendelse.«.

§ 17. Afdødes CFC-indkomst i mellemperioden beskattes særskilt med 34 pct. § 92, stk. 1 og 2, finder tilsvarende anvendelse.

18. I § 18, stk. 2 , ændres »§ 15, stk. 2,» til: »§ 15, stk. 5,».

19. I § 18, stk. 3 , ændres »§ 15, stk. 3,» til: »§ 15, stk. 6,».

§ 18. - - -

Stk. 2. Eventuelle af boet indbetalte beløb efter § 15, stk. 2, godskrives boet ved opkrævning af den beregnede dødsboskat efter § 30. I det omfang, sådan godskrivning ikke kan ske, udbetales beløbet til boet.

Stk. 3. Eventuelle til boet udbetalte beløb efter § 15, stk. 3, opkræves sammen med den beregnede dødsboskat efter § 30 og behandles som en del af denne med hensyn til hæftelse og inddrivelse.

20. I § 30, stk. 3, indsættes som 2. pkt .:

21. § 30, stk. 5-6 , ophæves, og i stedet indsættes:

Stk. 7-9 bliver herefter stk. 8-10.

22. I § 30 indsættes efter stk. 8 , der bliver stk. 9, som nyt stykke:

»Stk. 10. I det omfang de i stk. 8, 1. pkt., nævnte indkomstskattebeløb ikke kan rummes i den efter stk. 5-6 opgjorte dødsboskat m.v., udbetales de til dødsboet.«.

Stk. 9, der ved § 1, nr. 21, blev stk. 10, bliver herefter stk. 11.

§ 30. - - -

Stk. 3. I dødsboskatten gives endvidere for hver påbegyndt måned fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, et fradrag med et grundbeløb på 1.000 kr.

- - -

Stk. 5. I de i §§ 24 og 25 nævnte tilfælde fradrages i dødsboskatten den til det beskattede opsparede overskud svarende virksomhedsskat og den til den beskattede henlæggelse til konjunkturudligning svarende konjunkturudlingsskat.

Stk. 6. Afdødes negative skat efter personskattelovens § 8 a, stk. 5, kan, i det omfang den ikke har kunnet modregnes i afdødes slutskat for årene forud for dødsåret, fremføres til modregning i dødsboskatten.

- - -

23. I § 52, stk. 3, 2. pkt ., ændres »§ 16, stk. 2,» til: »§ 15, stk. 5,».

§ 52. - - -

Stk. 3. Er der foretaget afsluttende skatteansættelse af en afdød efter §§ 13-16, og træffer skifteretten efterfølgende bestemmelse om insolvensbehandling efter § 69 i lov om skifte af dødsboer, ophæves eventuel beskatning efter §§ 13-16. Eventuelle af boet indbetalte beløb efter § 16, stk. 2, godskrives boet ved opkrævning af den beregnede skat af konkursindkomst. I det omfang, sådan godskrivning ikke kan ske, udbetales beløbet til boet.

- - -

24. I § 57, stk. 3, indsættes som 2. pkt .:

»1. pkt. finder tilsvarende anvendelse for boer omfattet af § 54, stk. 5.«.

§ 57. - - -

Stk. 3. Boer, der ifølge boopgørelsen ikke er fritaget for beskatning efter § 6, jf. § 54, stk. 4, skal samtidig med boopgørelsen foretage en selvangivelse, jf. § 85.

- - -

25. I § 58, stk. 2 , ændres »§ 15, stk. 2,» til: »§ 15, stk. 5,», og »§ 15, stk. 3,» ændres til: »§ 15, stk. 6,».

§ 58. - - -

Stk. 2. Reglerne i dette kapitel finder endvidere anvendelse, når et påbegyndt egentligt skifte omfattet af denne lovs afsnit II afsluttes ved, at boet efter førstafdøde overtages af den efterlevende ægtefælle til uskiftet bo, eller ved, at den efterlevende ægtefælle overtager hele boet i medfør af arvelovens § 7 a eller § 7 b. 1. pkt. gælder dog ikke, hvis der før en overtagelse til uskiftet bo er skiftet med en eller flere livsarvinger efter førstafdøde. Er der sket beskatning af afdødes indkomst i mellemperioden efter §§ 13-16, ophæves sådan beskatning. Eventuelle af boet indbetalte beløb efter § 15, stk. 2, godskrives den efterlevende ægtefælle. Eventuelle til boet udbetalte beløb efter § 15, stk. 3, opkræves sammen med den efterlevende ægtefælles indkomstskatter for det indkomstår, hvor overtagelsen af boet er sket, og behandles som en del af disse med hensyn til hæftelse og inddrivelse.

- - -

26. I § 63 indsættes som stk. 7 :

»Stk. 7. Underskud i afdødes indkomst kan overføres til fradrag i den efterlevende ægtefælles indkomst efter personskattelovens og virksomhedsskattelovens regler.«.

27. I § 68, stk. 2, ændres »§ 15, stk. 2 og 3,» til: »§ 15, stk. 5 og 6,».

§ 68. - - -

Stk. 2. Ved opgørelsen af foreløbige indkomstskattebeløb efter § 15, stk. 2 og 3, medregnes kun en andel af de foreløbige indkomstskattebeløb, som svarer til forholdet mellem på den ene side afdødes indtægter og udgifter i mellemperioden, i det omfang de hidrører fra afdødes fuldstændige særeje, og på den anden side afdødes samlede indtægter og udgifter i mellemperioden.

28. I § 69, stk. 2, ændres »§ 30, stk. 7,» til: » § 30, stk. 8,».

§ 69. - - -

Stk. 2. Ved anvendelsen af § 30, stk. 7, godskrives boet kun en andel af afdødes skatter for dødsåret, der svarer til forholdet mellem på den ene side afdødes indtægter og udgifter i mellemperioden, i det omfang de hidrører fra afdødes fuldstændige særeje, og på den anden side afdødes samlede indtægter og udgifter i mellemperioden.

29. I § 81, stk. 2, ændres »§ 5, stk. 2-4,» til: »§ 5, stk. 2-5,».

§ 81. - - -

Stk. 2. Indkomstskattepligten for et genoptagelsesbo, der er omfattet af § 3, omfatter indtægter og udgifter af den formue, der omfattes af genoptagelsesboet, i perioden fra dødsfaldet til skæringsdagen i boopgørelsen i genoptagelsesboet, idet § 5, stk. 2-4, dog finder tilsvarende anvendelse.

- - -

30. I § 87, stk. 2 , indsættes efter 1. pkt.:

31. I § 87, stk. 2, 2. pkt. , der bliver 3. pkt., indsættes efter »kravet«: »i 1. pkt.«.

32. I § 87, stk. 3, ændres »§ 6 B, stk. 1« til: »§ 6 C, stk. 1«.

§ 87. - - -

Stk. 2. Skattekravet skal fremsættes over for den, der hæfter for skattekrav mod afdøde, senest 3 måneder efter modtagelsen af en opgørelse over afdødes eller et uskiftet bos aktiver og passiver på dødsdagen, med mindre der foreligger et forhold som nævnt i § 35, stk. 4, i skattestyrelsesloven. I de i § 58, stk. 1, nr. 2, nævnte tilfælde skal kravet dog fremsættes over for den efterlevende ægtefælle senest 3 måneder efter modtagelsen af meddelelsen om, at boet er udleveret i medfør af § 22 i lov om skifte af dødsboer, medmindre der foreligger et forhold som nævnt i § 35, stk. 4, i skattestyrelsesloven. Overholdes fristen ikke, bortfalder ansvaret for betaling af skatten.

Stk. 3. Har skattemyndighederne fremsat en anmodning om oplysninger efter § 6 B, stk. 1, i skattekontrolloven, og efterkommes anmodningen ikke inden for en i anmodningen nærmere fastsat frist, forlænges fristen efter stk. 2 med 2 måneder regnet fra den dag, hvor oplysningerne modtages.

- - -

33. I § 89 indsættes som 2. pkt. :

§ 89. Skattelovgivningens almindelige regler om forfaldstidspunkt, forrentning, opkrævning og inddrivelse af personskatter finder tilsvarende anvendelse på de skatter, der omhandles i denne lov.

34. I § 93, stk. 2 , ændres »kan der fastsættes straf af bøde« til: »kan der fastsættes straf i form af bøde«.

§ 93. - - -

Stk. 2. I forskrifter, der udfærdiges i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for overtrædelse af bestemmelser i forskrifterne.

- - -

35. I § 96, stk. 2, sidste pkt. , indsættes efter »perioden fra«: »begyndelsen af«.

36. I § 96, stk. 4 , indsættes efter »boopgørelsen«: », jf. i øvrigt § 5, stk. 5.«.

§ 96. - - -

Stk. 2. Ved dødsåret forstås i denne lov det indkomstår, med de af afdøde valgte begyndelses- og afslutningstidspunkter, hvori dødsfaldet er sket. Hvis afdøde anvendte et forskudt indkomstår, der udløb inden udgangen af det kaldenderår, det trådte i stedet for (bagudforskudt indkomstår), og dødsfaldet er sket efter udløbet af det forskudte indkomstår og inden udgangen af det pågældende kalenderår, forstås dødsåret dog som perioden fra det sidst afsluttede indkomstår til og med dødsdagen.

- - -

Stk. 4. Ved boperioden forstås i denne lov perioden fra og med dagen efter dødsfaldet til og med skæringsdagen i boopgørelsen.

37. I § 99, stk. 1 , ændres »§ 15, stk. 1,» til: »§ 15«.

§ 99. - - -

Stk. 1. Ved anvendelsen af § 15, stk. 1, fradrages resterende virksomhedsskat henholdsvis resterende konjunkturudligningsskat, som afdøde kunne have fremført til fradrag i dødsårets slutskat m.v. efter § 10, stk. 3, eller § 22 b, stk. 5, i virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 659 af 28. juli 1995, som ændret ved § 3 i lov nr. 488 af 12. juni 1996.

- - -

§ 2

I konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 745 af 21. september 1997, foretages følgende ændring:

1. I § 13 E, stk. 5 , ændres »45.000 kr.« til: »100.000 kr.«.

§ 13 E. - - -

Stk. 5. Skatten udgør 45 pct. af konkursindkomsten. Ved skattens beregning foretages et fradrag i konkursindkomsten på 45.000 kr.

§ 3

I skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 142 af 18. februar 1997, som ændret senest ved § 10 i lov nr. 440 af 10. juni 1997, foretages følgende ændring:

1. I § 6 C, stk. 1 , ændres »har været« til: »er eller kan blive«.

§ 6 C. Skifteretten, bobestyreren, privatskiftende arvinger eller en efterlevende ægtefælle skal efter anmodning give skattemyndighederne enhver oplysning af betydning for undersøgelsen af, om afdøde har været skatteansat korrekt, og om den skifteretlige behandling af afdødes bo, jf. om frister § 87, stk. 3, i dødsboskatteloven.

- - -

Versioner

1997-12-03