Forslag til Lov om afgift af kvælstofoxider
Karakter B
afledt af udgiverens opmærkning. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Lovforslag
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/bill/ft/200722L00169@2008-03-28/da
Indhold
- Indledning
- Kapitel 1 Afgiftspligtigt område og afgiftens størrelse
- Kapitel 2 Registrerede virksomheder
- Kapitel 3 Afgiftsperiode og opgørelse af den afgiftspligtige mængde
- Kapitel 4 Afgiftsfritagelse, afgiftsgodtgørelse og bundfradrag
- Kapitel 5 Regnskabsbestemmelser
- Kapitel 6 Afregning af afgiften
- Kapitel 7 Afgift af varer, der modtages fra udlandet
- Kapitel 8 Kontrolbestemmelser
- Kapitel 9 Andre bestemmelser
- Kapitel 10 Straffebestemmelser
- Kapitel 11 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser
- Bilag 1 Satser for NO X -afgiftslovens § 2, stk. 2
- Bemærkninger til lovforslaget
- Bilag 1 til bemærkningerne
Fremsat den 28. marts 2008 af skatteministeren (Kristian Jensen) Forslag til Lov om afgift af kvælstofoxider
Kapitel 1 Afgiftspligtigt område og afgiftens størrelse
§ 1.
Stk. 1. Der betales afgift ved udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding. Pligten til at betale afgift omfatter udledning af NO 2 -ækvivalenter fra følgende områder: 1) Danmark, herunder søterritoriet og dansk kontinentalsokkelområde. 2) Fremmed stat hvis aktiviteten, der medfører udledningerne, helt eller delvis er undergivet dansk højhedsret efter aftale med denne stat.
Stk. 2. I følgende tilfælde er der pligt til at foretage måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding. NO 2 -ækvivalenterne opgøres som den registrerede mængde i overensstemmelse med disse målinger: 1) Energianlæg med en nominel termisk indfyret effekt større end 30 MW regnet for hvert anlæg og mindre end 100 MW i samlet indfyret nominel termisk effekt. For hver kedel, motor eller turbine med en indfyret effekt større end 30 MW, skal der uafhængigt af brændselstype foretages AMS-måling (Automatisk Målende System) af udledning af NO X , regnet som NO 2 -ækvivalenter. I tilfælde, hvor der til én skorsten er tilsluttet flere kedler, der hver er mindre end de 30 MW, men tilsammen større end 30 MW, er der ikke krav om måling. 2) Energianlæg med en samlet indfyret nominel termisk indfyret effekt på 100 MW eller derover, hvor der er krav om AMS-måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding i henhold til Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 808 af 25. september 2003 om begrænsning af visse luftforurenende emissioner fra store fyringsanlæg. 3) Affaldsforbrændingsanlæg, hvor der er krav om AMS-måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding i henhold til Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 162 af 11. marts 2003 om anlæg, der forbrænder affald. 4) Industrianlæg, hvor den årlige udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding overskrider 200 tons NO X , regnet som NO 2 -ækvivalenter, er der pligt til at foretage AMS-måling på alle virksomhedens industrielle afkast.
Stk. 3. Hvor der i andre tilfælde sker måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding i overensstemmelse med stk. 2, opgøres NO 2 -ækvivalenterne som ved stk. 2.
Stk. 4. Hvor der ikke sker måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding i overensstemmelse med stk. 2 eller 3, opgøres den udledte mængde af NO 2 -ækvivalenter til luften i overensstemmelse med den leverede, udleverede og forbrugte mængde varer.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte regler vedrørende målere og regler for måling m.v. til opgørelsen af den i stk. 1. nævnte udledning til luften.
§ 2.
Stk. 1. Afgiften udgør pr. kg NO 2 -ækvivalenter udledt til luften ved forbrænding for perioden 2010 til 2015 og fremefter følgende: 1) Fra 1. januar til 31. december 2010 5,0 kr. /kg NOx. 2) Fra 1. januar til 31. december 2011 5,1 kr. /kg NOx. 3) Fra 1. januar til 31. december 2012 5,2 kr. /kg NOx. 4) Fra 1. januar til 31. december 2013 5,3 kr. /kg NOx. 5) Fra 1. januar til 31. december 2014 5,4 kr. /kg NOx. 6) Fra 1. januar 2015 5,5 kr. /kg NOx.
Stk. 2. Hvor der ikke sker måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding i overensstemmelse med § 1, stk. 2, betales der afgift ved levering, udlevering og forbrug af varer, som angivet i bilag 1 til denne lov.
Kapitel 2 Registrerede virksomheder
§ 3.
Stk. 1. Virksomheder, der i medfør af § 1, stk. 2, har pligt til at foretage måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding, skal registreres hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Virksomheder, der i medfør af § 1, stk. 3, foretager måling af udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding, skal registreres hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3. Virksomheder, der udvinder eller fremstiller varer omfattet af bilag 1, nr. 1-16, og virksomheder, der forbrænder varer omfattet af bilag 1, nr. 17-19, skal registreres hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 4. Andre virksomheder, der afsætter, oplagrer eller forbrænder varer omfattet af bilag 1, kan registreres hos told- og skatteforvaltningen, når virksomheden råder over en lagerkapacitet på mindst 1.000 ton eller 1000 m 3 til opbevaring af varer, bortset fra virksomheder, der oplagrer varer omfattet af bilag 1, nr. 17-19.
Stk. 5. Virksomheder, der opfylder betingelserne for bundfradrag efter § 10, kan registreres hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 6. Til de registrerede virksomheder udstedes et bevis for registreringen.
§ 4.
Stk. 1. Registrerede virksomheder er berettiget til fra udlandet at modtage og fra andre registrerede virksomheder at få tilført varer som nævnt i bilag 1, uden at afgiften er berigtiget.
Kapitel 3 Afgiftsperiode og opgørelse af den afgiftspligtige mængde
§ 5.
Stk. 1. Afgiftsperioden er måneden.
§ 6.
Stk. 1. For registrerede virksomheder, der opgør den udledte mængde af NO 2 -ækvivalenter i overensstemmelse med § 1, stk. 2 eller 3, opgøres den afgiftspligtige mængde som mængden af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding fra virksomheden registreret på virksomhedens målere i afgiftsperioden.
Stk. 2. For registrerede virksomheder, der opgør den udledte mængde af NO 2 -ækvivalenter til luften i overensstemmelse med § 1, stk. 4, opgøres den afgiftspligtige mængde som mængden af varer omfattet af bilag 1, der er udleveret fra virksomheden, jf. dog § 7. I opgørelsen skal endvidere medtages virksomhedens eget forbrug af varer, jf. dog § 8, stk. 4.
Stk. 3. Registrerede virksomheder, der udover opgørelsen efter stk. 1, opgør anden udledt mængde af NO 2 -ækvivalenter til luften efter § 1, stk. 4, opgør den afgiftspligtige mængde af den del af virksomhedens udledning, der er omfattet af § 1, stk. 4, efter stk. 2.
Stk. 4. I andre tilfælde opgøres den afgiftspligtige mængde i overensstemmelse med stk. 2.
Stk. 5. Opgørelsen specificeres efter regler, som fastsættes af told- og skatteforvaltningen.
Stk. 6. Skatteministeren fastsætter regler om administration af afgiftspligten efter stk. 1.
§ 7.
Stk. 1. I den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 6 fradrages varer, der 1) tilføres en anden registreret virksomhed efter § 4, 2) leveres til udlandet, 3) fritages for afgift efter § 8, 4) hos virksomheden eller under transport til og fra virksomheden som følge af varernes art, lækage eller lignende er gået tabt, eller 5) returneres til virksomheden, hvis køberen godtgøres varens pris indbefattet afgiften.
Kapitel 4 Afgiftsfritagelse, afgiftsgodtgørelse og bundfradrag
§ 8.
Stk. 1. Fritaget for afgift er varer, der leveres fra en registreret virksomhed, eller en virksomhed, der har bevilling til afgiftsgodtgørelse, jf. § 9, stk. 3, til de i toldlovens § 4 omhandlede diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner m.v. og de hertil knyttede personer.
Stk. 2. Fritaget for afgift er registrerede virksomheders leverancer af varer omfattet af bilag 1 1) til brug i luftfartøjer, der anvendes erhvervsmæssigt, 2) til brug om bord på skibe i udenrigsfart, dog ikke lystfartøjer, og 3) til brug om bord på fiskefartøjer med en bruttotonnage på 5 t og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 t og derover, dog ikke lystfartøjer.
Stk. 3. Fritaget for afgift er olieprodukter, som medbringes fra udlandet til brug i køretøjets normale standardtank eller reservedunk, jf. dog § 15, stk. 3.
Stk. 4. Fritaget for afgift er et energiprodukt omfattet af bilag 1, der direkte medgår til produktion af et tilsvarende energiprodukt. Dette gælder dog ikke energiprodukter, der anvendes som motorbrændstof.
§ 9.
Stk. 1. Godtgørelse af afgift sker til registrerede virksomheder, der betaler afgift i medfør af bilag 1, for de i denne bestemmelse nævnte varer og begrænser udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding igennem røgrensning eller ved andre tekniske tiltag, der reducerer udledning af NO 2 -ækvivalenter. Godtgørelsen svarer til den mængde NO 2 -ækvivalenter, der i afgiftsperioden bortrenses eller ved tekniske tiltag mindsker udslippet. Godtgørelsen må ikke overstige afgiftsbetalingen.
Stk. 2. Godtgørelsen efter stk. 1 skal for hver afgiftsperiode opgøres for hvert brændsel og for hvert ovn- eller kedelanlæg for sig. Hvis der anvendes flere typer brændsler i samme ovn- eller kedelanlæg samtidig, fordeles den bortrensede eller mindre udledte mængde NO 2 -ækvivalenter for hvert brændsel på hvert ovn- eller kedelanlæg for sig i forhold til energimængden af hvert af de indfyrede brændsler i hvert ovn- elle kedelanlæg.
Stk. 3. Virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, kan af de statslige told- og skattemyndigheder meddeles bevilling til afgiftsgodtgørelse for leverancer af varer i samme omfang som nævnt i § 7, nr. 1-4. Der kan dog ikke meddeles bevilling til en virksomhed, når den pågældende virksomhed og en registreret virksomhed, som virksomheden direkte eller indirekte får leveret afgiftspligtige varer fra, er indbyrdes forbundne virksomheder. Som indbyrdes forbundne virksomheder anses virksomheder, hvor samme ejerkreds direkte elle indirekte ejer mere end 50 pct. af kapitalen i hver virksomhed eller direkte eller indirekte råder over mere end 50 pct. af en eventuel stemmeværdi i hver virksomhed. Ejere som nævnt i aktieavancebeskatningslovens § 4 stk. 2, anses ved bedømmelsen af ejerkredsen for én og samme person. En meddelt bevilling bortfalder, hvis det i 2. pkt. nævnte forhold kommer til at foreligge efterfølgende.
Stk. 4. Afgiften godtgøres af varer, der anvendes til færgedrift og til erhvervsmæssig sejlads med andre fartøjer end de i § 8, stk. 2, nr. 2-3, nævnte, bortset fra lystfartøjer. Varerne kan i særlige tilfælde leveres uden afgift fra en registreret oplagshaver.
Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan meddele virksomheder, der ikke er registreret efter § 3, godtgørelse af den betalte afgift, når den årlige godtgørelse er mindst 500 kr. Godtgørelsen må ikke overstige afgiftsbetalingen.
Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte regnskabs- og kontrolforskrifter og regler om dokumentation for afgiftsfritagelse og godtgørelse. Endvidere kan skatteministeren fastsætte regler, der angiver de nærmere retningslinjer for, hvilke tiltag der efter stk. 1 begrunder godtgørelse af afgiften. Endelig kan skatteministeren fastsætte regler for opgørelse og udbetaling af godtgørelsen efter stk. 1.
§ 10.
Stk. 1. For virksomheder, hvis samlede udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding oversteg 0,5 kg NO X /GJ brændselsforbrug i 2006, og som havde et årligt brændselsforbrug på over 5 PJ fra stationære anlæg i 2006, betales der fra 1. januar 2010 til 31. december 2010 alene afgift af den del af udledningen, der ligger højere end 0,18 kg NO X /GJ.
Stk. 2. For virksomheder, hvis samlede udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding oversteg 0,5 kg NO X /GJ brændselsforbrug i 2006, og som havde et årligt brændselsforbrug på over 5 PJ fra stationære anlæg i 2006, betales der fra og med 1. januar 2011 alene afgift af den del af udledningen, der ligger højere end 0,15 kg NO X /GJ.
Stk. 3. Bundfradragene i stk. 1 og 2 finder endvidere anvendelse på varer, der er modtaget afgiftsfrit og forbrugt i virksomheden. Bundfradragene efter stk. 1 og 2 kan ikke overføres til andre afgiftsperioder.
Stk. 4. Virksomheder, der opgør afgiften efter § 6, stk. 1, kan beregne et fælles fradrag for alle de benyttede brændsler og for alle de benyttede ovn- eller kedelanlæg, hvor der sker måling, forudsat at ovn- eller kedelanlæggene m.v. befinder sig på samme geografiske sted.
Stk. 5. Skatteministeren fastsætter regler, der nærmere angiver retningslinjerne for administrationen af bundfradragene i stk. 1 og 2.
Kapitel 5 Regnskabsbestemmelser
§ 11.
Stk. 1. Registrerede virksomheder skal føre regnskab over tilgang, udlevering og forbrug i virksomheden af varer nævnt i bilag 1.
Stk. 2. Virksomhederne m.v. skal opbevare regnskabsmateriale, herunder fakturaer, fakturakopier, ledsagedokument, opgørelser m.v. i 5 år efter regnskabsårets udløb.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen fastsætter nærmere regler for virksomhedernes regnskabsførelse efter stk. 1.
Kapitel 6 Afregning af afgiften
§ 12.
Stk. 1. Registrerede virksomheder skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 6 og 7 og indbetale afgiften for afgiftsperioden til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i §§ 2-8 i lov om opkrævning af skatter og afgifter mv.
Stk. 2. Bestemmelsen om skønsmæssig ansættelse af afgiftstilsvaret i § 5, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og afgifter mv. finder tilsvarende anvendelse i tilfælde af, at størrelsen af det afgiftsbeløb, der påhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens målere.
Stk. 3. For afgiftspligtige, der ikke er omfattet af stk. 1, sker angivelsen og betalingen efter § 9, stk. 2-4, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v., jf. dog § 15, stk. 2.
§ 13.
Stk. 1. Hvis virksomheden ikke efterkommer et pålæg om at stille sikkerhed, jf. § 11 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v., kan told- og skatteforvaltningen inddrage registreringen af virksomheden, indtil der er stillet sikkerhed.
Kapitel 7 Afgift af varer, der modtages fra udlandet
§ 14.
Stk. 1. Der betales afgift af varer omfattet af bilag 1, der indføres fra steder uden for EU eller indføres fra visse områder, der ikke er omfattet af de pågældende EU-landes afgiftsområde, medmindre varerne tilføres en registreret virksomhed eller er fritaget efter § 8. Afgiften fastsættes i medfør af bilag 1, og afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. For varer, der indføres af en virksomhed registreret efter § 29 i toldloven, finder § 15 tilsvarende anvendelse.
§ 15.
Stk. 1. I andre tilfælde betales afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, medmindre varerne modtages efter reglerne i § 4. Erhvervsdrivende varemodtagere skal, inden varerne afsendes fra udlandet, anmelde sig hos told- og skatteforvaltningen. Anmeldelsen er gældende for 5 år.
Stk. 2. Erhvervsdrivende varemodtagere skal efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de varer, virksomheden har modtaget i perioden, og indbetale afgifter heraf til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter §,§ 2, 3, 5-7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 3. Der betales ikke afgift af brændsel i erhvervskøretøjers og specialcontainers standardtanke. Ved standardtanke forstås den definition, som findes i artikel 24 i Rådets direktiv om omstrukturering af EF-bestemmelserne for beskatning af energiprodukter og elektricitet. Afgiftsfritagelsen omfatter dog hele brændstofindholdet i de nævnte tanke, hvor dette følger af en af Danmark tiltrådt mellemfolkelig aftale.
Stk. 4. For andre varemodtagere sker angivelsen og betalingen efter reglerne i § 9, stk. 2-4, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge en virksomhed, der gentagne gange ikke betaler afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. Told– og skatteforvaltningen kan endvidere pålægge virksomheden at betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 6. Virksomheder omfattet af stk. 1 eller af § 14 skal føre regnskab over tilgangen af afgiftspligtige varer. § 11, stk. 1, finder tilsvarende anvendelse.
Kapitel 8 Kontrolbestemmelser
§ 16.
Stk. 1. Told- og skatteforvaltningen har til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i de virksomheder, der omfattes af loven og til at efterse virksomhedernes varebeholdninger, forretningsbøger, og øvrige regnskabsmateriale samt korrespondance m.v. for at tilvejebringe nødvendige oplysninger, jf. dog § 9 i lov om retssikkerhed ved forvaltningens anvendelse af tvangsindgreb og oplysningspligter.
Stk. 2 . Virksomhedernes indehavere og de beskæftigede personer i virksomhederne skal yde told- og skatteforvaltningen fornøden vejledning og hjælp ved foretagelsen af de eftersyn i stk. 1.
Stk. 3. Materiale i stk. 1, skal på told- og skatteforvaltningens anmodning udleveres eller indsendes til denne.
Stk. 4. Erhvervsdrivende skal efter anmodning meddele told- og skatteforvaltningen oplysninger om deres indkøb og salg af varer omfattet af bilag 1.
Stk. 5. Leverandører af afgiftspligtige varer skal efter anmodning meddele told– og skatteforvaltningen oplysning om deres leverancer til erhvervsdrivende.
Stk. 6. Told– og skatteforvaltningen har til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varer under transport, når disse varer erhvervsmæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre end registrerede virksomheder for at tilvejebringe nødvendige oplysninger, jf. dog § 9 i lov om retssikkerhed ved forvaltningens anvendelse af tvangsindgreb og oplysningspligter.
Stk. 7. Told- og skatteforvaltningen har til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn af varebeholdninger og regnskaber m.v. i de virksomheder, der er omhandlet af stk. 4-6 for at tilvejebringe nødvendige oplysninger, jf. dog § 9 i lov om retssikkerhed ved forvaltningens anvendelse af tvangsindgreb og oplysningspligter.
Stk. 8. I det omfang oplysninger, som nævnt i stk. 1 og 7 er registreret elektronisk, omfatter myndighedernes adgang til disse oplysninger også en elektronisk adgang hertil.
Stk. 9. Offentlige myndigheder skal efter anmodning meddele told- og skatteforvaltningen enhver oplysning til brug for registrering af og kontrol med virksomheder, der omfattes af loven.
Stk. 10. Politiet yder om nødvendigt bistand til gennemførelsen af kontrol efter stk. 1, 6 og 7. Skatteministeren kan efter forhandling med justitsministeren fastsætte nærmere regler herom.
Kapitel 9 Andre bestemmelser
§ 17.
Stk. 1. Foruden den personkreds, der er omhandlet i § 10 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v., hæfter de varemodtagere, der er nævnt i § 15, og den der er i besiddelse af varen, for betaling af afgift efter denne lov.
§ 18.
Stk. 1. Hvis varer, der efter § 8 er fritaget for afgift, anvendes til andre formål end det, hvortil de er bestemt, kan told- og skatteforvaltningen inddrage vedkommende virksomheds adgang til at indkøbe afgiftsfri varer. Virksomheden afkræves afgiften af de nævnte varer senest 14 dage efter påkrav.
Stk. 2. Hvis varer overdrages, erhverves eller anvendes på en sådan måde, at der ikke er betalt den afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller en virksomhed har fået udbetalt for meget i godtgørelse efter § 8, stk. 2, og § 9, afkræves det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige afgiftsbeløb ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber eller målere, kan told- og skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse af beløbet.
Stk. 3. §§ 6 og 7 og § 8, nr. 2 og 3, i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse ved ikke rettidig betaling i de tilfælde, der er nævnt i stk. 1 og 2.
§ 19.
Stk. 1. Med steder uden for EU sidestilles med hensyn til lovforslagets bestemmelser Færøerne og Grønland samt Københavns Frihavn.
§ 20.
Stk. 1. Reglerne om eftergivelse og henstand i § 15 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på afgift, renter, gebyrer og administrative bøder efter denne lov.
Kapitel 10 Straffebestemmelser
§ 21.
Stk. 1. Med bøde straffes den, der uagtsomt 1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for afgiftskontrollen, 2) overtræder § 3, stk. 1-3, § 11, stk. 1, § 15 stk. 1, 2. pkt., § 16, stk. 2-5. 3) undlader at efterkomme et efter § 15, stk. 5 1. pkt. meddelt pålæg, 4) overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven, eller forsøger herpå eller 5) fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis registrering er inddraget efter § 13 og told- og skatteforvaltningen har meddelt virksomheden dette.
Stk. 2. Den, der forsætligt begår en af de nævnte overtrædelser i stk. 1 straffes med bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
Stk. 3. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelserne i forskrifterne.
Stk. 4. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
§ 22.
Stk. 1. §§ 18 og 19 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne lov.
Kapitel 11 Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser
§ 23.
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2010, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttræden af § 10.
§ 24.
Stk. 1. Loven finder anvendelse på NO 2 -ækvivalenter, der fra og med den 1. januar 2010 udledes til luften ved forbrænding fra virksomheder, der er omfattet af § 3, stk. 1 og 2. Loven finder endvidere anvendelse på varer nævnt i bilag 1, der fra og med 1. januar 2010 leveres, udleveres eller forbruges af registrerede virksomheder, angives til fortoldning, modtages fra udlandet eller medbringes fra udlandet.
Stk. 2. For løbende leverancer, for hvilke afregningsperioden påbegyndes inden 1. januar 2010 og afsluttes efter dette tidspunkt, beregnes afgiften af så stor en del af leverancen, som tidsrummet for lovens ikrafttræden til afregningsperiodens afslutning udgør i forhold til den samlede afregningsperiode. Med told- og skatteforvaltningens tilladelse kan der foretages afrunding ved opgørelse af den brøkdel af leverancerne, hvoraf der skal betales afgift.
§ 25.
Stk. 1. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Bilag 1 Satser for NO X -afgiftslovens § 2, stk. 2
Stk. 1. 1. jan.- 31. dec. 2010 1. jan.- 31. dec. 2011 1. jan.- 31. dec. 2012 1. jan.- 31. dec. 2013 1. jan.- 31. dec. 2014 Fra 1.jan. 2015 Satser ved dagtemperatur 1. Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrænd-stof øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 2. Anden gas- og dieselolie øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 3. Svovlfri dieselolie øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 4. Fuelolie øre/kg 2,8 2,9 2,9 3,0 3,1 3,1 5. Fyringstjære øre/kg 2,6 2,6 2,7 2,7 2,8 2,8 6. Petroleum, der anvendes som motorbrændstof øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 7. Anden petroleum øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 8. Autogas øre/l 1,7 1,8 1,8 1,8 1,9 1,9 9. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie og anvendes som motorbrændstof øre/kg 3,2 3,3 3,3 3,4 3,5 3,5 10. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie øre/kg 0,9 0,9 1,0 1,0 1,0 1,0 11. Naturgas, dog ikke til motorer øre/Nm 3 0,8 0,8 0,8 0,8 0,9 0,9 12. Naturgas til motor (inklusive stationære) øre/Nm 3 2,8 2,8 2,9 2,9 3,0 3,0 13. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks kr./GJ 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 14. Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g/l) øre/l 0,8 0,8 0,9 0,9 0,9 0,9 15. Blyfri benzin (blyindhold højest 0,013 g/l) øre/l 0,8 0,8 0,9 0,9 0,9 0,9 16. Kul koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks. kr./t 16,0 16,3 16,6 16,9 17,2 17,5 17. Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW kr./GJ 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,4 18 Biogas og andet flydende VE til andet end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW kr./GJ 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 19. Halm og træ i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW kr/t 6,8 6,9 7,0 7,1 7,2 7,4 Satser ved 15 C 1. Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrænd-stof øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 2. Anden gas- og dieselolie øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 3. Svovlfri dieselolie øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 4. Fuelolie øre/kg 5. Fyringstjære øre/kg 6. Petroleum, der anvendes som motorbrændstof øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 7. Anden petroleum øre/l 0,9 0,9 0,9 0,9 1,0 1,0 8. Autogas øre/l 9. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie og anvendes som motorbrændstof øre/kg 10. Anden flaskegas og gas, der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie øre/kg 11. Naturgas, dog ikke til motorer øre/Nm 3 12. Naturgas til motor (inklusive stationære) øre/Nm 3 13. Kul, koks, brunkul orimulsion og petroleumskoks kr./GJ 14. Blyholdig benzin (blyindhold over 0,03 g/l) øre/l 0,8 0,8 0,8 0,9 0,9 0,9 15. Blyfri benzin (blyindhold højest 0,03 g/l) øre/l 0,8 0,8 0,8 0,9 0,9 0,9 16. Kul m.v. kr./t 17. Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW kr./GJ 18. Biogas og andet flydende VE til andet end motor i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW kr./GJ 19. Halm og træ i store anlæg med en indfyret effekt på over 1000 kW kr./t
Bemærkninger til lovforslaget
Bilag 1 til bemærkningerne
Det vil sige: Brændselsforbrug 6 PJ Udledning 0,6 kg NO X /GJ Bundfradrag 0,18 kg NO X /GJ Der betales således afgift af 0,42 NO X /GJ Afgiften bliver herefter 0,42 NO X /GJ x 5 kr./kg NO X x 6.000.000 GJ = 12,6 mio. kr. Ved de angivne bundfradrag er det vurderingen, at virksomheder med særligt store udledninger fortsat vil have incitament til at udlede mindre NO X . Der er herunder henset til, at bundfradragene ikke bør være højere, end at de berørte virksomheder fortsat rammes hårdere af afgiften efter objektive kriterier end dem, der udleder mindre, men ikke får bundfradrag. Forslaget om bundfradrag for NO X -afgiften skal statsstøttenotificeres for Kommissionen i medfør af EU’s statsstøtteregler. Skatteministeren bemyndiges til at sætte reglerne om bundfradrag i kraft, når Kommissionens godkendelse foreligger. Skatteministeren bemyndiges til at fastsætter regler, der nærmere angiver retningslinjerne for administrationen af bundfradragene. Til § 11 Registrerede virksomheder skal føre regnskab over deres tilgang, udlevering og forbrug i virksomheden af varer omfattet af afgiftspligt efter forslagets § 2, stk. 2, jf. forslagets bilag 1. Endvidere foreslås det, at told- og skatteforvaltningen fastsætter de nærmere regler for virksomhedernes regnskabsførelse i overensstemmelse med reglens stk. 1. Det forudsættes her, at told- og skatteforvaltningen fastsætter et centralt regelsæt, der omfatter samtlige virksomheder, der efter reglen er omfattet af pligten til at føre regnskab Til § 12 Efter forslaget skal registrerede virksomheder efter hver afgiftsperiode angive den afgiftspligtige mængde varer og indbetale den forfaldne afgift til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen for registrerede virksomheder sker efter reglerne i §§ 2-8 i opkrævningsloven. Bestemmelserne i opkrævningsloven fastsætter bl.a., at afregnings- og angivelsesfristen er den 15. i den første måned efter afgiftsperioden. Modtager skattemyndighederne ikke angivelse, kan der ske en foreløbig skønsmæssig fastsættelse. Endvidere fastsætter bestemmelserne i opkrævningsloven også reglerne ved udsendelse af rykkergebyrer og renter ved manglende betaling eller henstand. Bestemmelserne svarer til afregningsbestemmelserne i de øvrige punktafgiftslove. Til § 13 Det forslås, at der gives mulighed for at inddrage registreringen af virksomheden ved gentagne manglende angivelser. Herved sikres det, at virksomhederne ikke kan have et lager af afgiftspligtige varer i ubeskattet tilstand. Til § 14 Bestemmelsen indeholder regler om angivelse og afregning af afgift for varemodtagere, der ikke er registreret efter loven, og som modtager varer omfattet af bilag 1 fra tredjelande. Det foreslås, at virksomheder, der importerer varer fra tredjelande, og som er importørregistreret efter toldlovens § 29, skal afregne på samme måde som ikke-registrerede erhvervsdrivende varemodtagere, jf. § 15. Andre, der importerer varer fra tredjelande, skal afregne efter toldlovens kapitel 4. Til § 15 Efter forslaget skal ikke-registrerede erhvervsdrivende, der modtager afgiftspligtige varer omfattet af bilag 1 fra andre EU-lande, inden varernes afsendelse anmelde sig hos told- og skatteforvaltningen. Mængden af afgiftspligtige varer skal angives for hver afgiftsperiode og indbetales. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i opkrævningslovens §§ 2-3, §§ 5-7, og § 8, nr. 2 og 3, jf. bemærkningerne til § 11. Ikke-erhvervsdrivende varemodtagere, som modtager afgiftspligtige varer, skal ligeledes svare afgift. Dette skal ske efter § 9, stk. 2-4, i opkrævningsloven, som henviser til bestemmelserne for erindringsgebyrer og renter, jf. bemærkninger til § 12. Virksomhederne skal føre regnskab over tilgangen af uberigtigede varer samt forbrug af afgiftspligtige varer. I lighed med lov om mineralolieprodukter m.v. betales der ikke afgift af brændstof i erhvervskøretøjers og specialcontainers normale tanke. Til § 16 Den foreslåede bestemmelse hjemler told- og skatteforvaltningen adgang til alle virksomheder, der er omfattet af loven, og er begrænset til virksomhedernes forretningslokaler eller andre lokaler, der benyttes i forbindelse med driften af den afgiftspligtige virksomhed. En effektiv kontrol med lovforslagets overholdelse kan alene ske, hvis der er adgang for told- og skatteforvaltningen til selv at foretage gennemsyn i virksomhederne af varebeholdninger og forretningsbøger m.v. Det vil således ikke være tilstrækkeligt med en almindelig bestemmelse om oplysningspligt for de virksomheder, der er omfattet af loven. Det er derimod ikke nødvendigt at lade hjemlen omfatte adgang til lokaler, som anvendes privat. Forslaget indebærer således, at der kun er adgang til lokaler, som alene anvendes til privat brug, hvis der foreligger en udtrykkelig tilladelse fra boligens indehaver. Ved gennemførelsen af eftersyn i en virksomhed er virksomhedens personale forpligtet til at yde skattemyndighederne den fornødne vejledning og hjælp og udlevere eller indsende materiale til skattemyndighederne. Stk. 4, 5 og 6 forpligter erhvervsdrivende til at give told- og skatteforvaltningen oplysninger om indkøb af afgiftspligtige varer til virksomheden, forpligter leverandører af afgiftspligtige varer til at give told- og skatteforvaltningen oplysninger om deres leverancer af afgiftspligtige varer til erhvervsdrivende og giver told- og skatteforvaltningen hjemmel til at foretage eftersyn af varer, når disse erhvervsmæssigt transporteres enten fra udlandet eller til andre end registrerede virksomheder, herunder postordresalg. Disse bestemmelser er nødvendige for at sikre en tilstrækkelig kontrol med overholdelse af lovforslagets bestemmelser. En effektiv kontrol af loven kan kun ske, hvis der kan foretages kontrol af oplysninger om hvilke mængder, der er købt, solgt og overført af afgiftspligtige varer fra udlandet, danske erhvervsdrivende imellem og fra erhvervsdrivende til ikke-registrerede virksomheder. Bestemmelsen i stk. 7 hjemler endvidere adgang for told- og skatteforvaltningen til eftersyn i virksomheder, der har købt eller leveret afgiftspligtige varer. Den nævnte hjemmel er et nødvendigt redskab for at kunne sikre en effektiv kontrol med bevægelserne af afgiftspligtige varer. Ved begrundet mistanke om et strafbart forhold overgives sagen til politiet, og retsplejelovens bestemmelser vil finde anvendelse. Politiet yder bistand, hvis den erhvervsdrivende vægrer sig mod at give skattemyndighederne adgang til virksomheden. Bestemmelserne svarer til kontrolbestemmelser i de øvrige punktafgiftslove. Til § 17 Paragraffen, der omhandler hæftelsesforhold, svarer til bestemmelser i de øvrige punktafgiftslove. Til § 18 Paragraffen omhandler bl.a. forholdene, hvis varer, som er fritaget for afgift efter § 8, anvendes til andre formål, end hvortil de er bestemt. En virksomhed kan få inddraget sin tilladelse til afgiftsfrit at indkøbe varer, hvis der sker afgiftspligtig anvendelse, og der vil ske opkrævning af afgiften. Endvidere gives der mulighed for, at told- og skatteforvaltningen kan foretage en skønsmæssig ansættelse, hvis størrelsen af det skyldige beløb ikke kan opgøres på baggrund af regnskab eller målere. Til § 19 Bestemmelsen sidestiller Færøerne, Grønland samt Københavns Frihavn med steder uden for EU. Bestemmelsen svarer til bestemmelser i de øvrige punktafgiftslove. Til § 20 Reglerne om eftergivelse og henstand i § 15 i opkrævningsloven finder tilsvarende anvendelse på afgifter, renter og gebyrer og administrative bøder. § 15 i opkrævningsloven angiver under hvilke betingelser, der kan ske eftergivelse eller henstand. Til §§ 21-22 Paragrafferne omhandler bødestraf f.eks. for at afgive urigtige eller vildledende oplysninger eller undlade at lade sig registrere eller afgive angivelse. Der straffes for forsætlige eller groft uagtsomme forhold. Straffen er bøde eller fængsel i indtil 1 år og 6 måneder. Reglerne i §§ 18-19 i opkrævningsloven er ligeledes gældende. Disse paragraffer omhandler bl.a. hvorledes straffesager kan afgøres med et administrativt bødeforlæg. Bestemmelserne svarer til bestemmelser i de øvrige punktafgiftslove. Til § 23 I overensstemmelse med aftalen om den danske energipolitik i årene 2008-11 skal NO X -afgiften have virkning fra den 1. januar 2010 til delvis opfyldelse af den danske NO X - forpligtelse. Loven foreslås derfor at træde i kraft den 1. januar 2010. Virksomheder, der skal registreres ved lovens ikrafttræden, jf. forslagets § 3, skal anmelde sig til registrering hos told- og skatteforvaltningen senest den 15. december 2009. Baggrunden herfor er, at told- og skatteforvaltningen herved opnår mulighed for at få registreret de virksomheder, der efter loven skal registreres ved lovens ikrafttræden, samt at de omfattede virksomheder i god tid kan forberede sig på lovens ikrafttræden. Forslaget om bundfradrag for NO X -afgiften skal statsstøttenotificeres for Kommissionen i medfør af EU’s statsstøtteregler. Skatteministeren bemyndiges til at sætte bestemmelserne om bundfradrag i kraft, når Kommissionens godkendelse foreligger. Til § 24 Det foreslås i bestemmelsens stk. 1, at loven skal omfatte NO 2 -ækvivalenter, der fra og med den 1. januar 2010 udledes til luften ved forbrænding fra virksomheder, omfattet af forslagets § 3, stk. 1 og 2. Herudover foreslås det, at loven skal finde anvendelse på varer nævnt i bilag 1, der fra og med 1. januar 2010 leveres, udleveres eller forbruges af registrerede virksomheder, angives til fortoldning, modtages fra udlandet eller medbringes fra udlandet. Der foreslås endvidere indsat en overgangsbestemmelse for løbende leverancer, hvor afregningsperioden påbegyndes inden 1. januar 2010 og afsluttes efter dette tidspunkt. Bestemmelsen vil specielt være aktuel for naturgas. Til § 25 Det forslås, at loven ikke skal finde anvendelse for Færøerne og Grønland.