Instruks for regnskabsmæssig revision for museer der modtager statstilskud i henhold til lov om museer m.v.
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Cirkulære
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/circular/retsinfo/1986/16030@1986-09-30/da
§ 1.
Stk. 1. Den regnskabsmæssige revision udføres af en statsautoriseret revisor eller af en registreret revisor, af Kommunernes Revisionsafdeling eller af andre offentlige revisionsorganer.
§ 2.
Stk. 1. Revisionen foretages i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, således som dette begreb er fastlagt i § 3 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. Ved revision efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med det godkendte budget, love, vedtægter og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Der foretages endvidere en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved driften af museet, ligesom det påses, om der foreligger fornødne registreringer af museets samlinger. Den faglige revision af museets samlinger finder sted i samarbejde med den af Statens Museumsnævn udpegede faglige revisor.
§ 3.
Stk. 1. Revisionen, der kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser, tilrettelægges bl.a. efter de retningslinier, der er angivet i bilaget. Revisionens omfang afhænger i øvrigt af det pågældende museums størrelse, administrative struktur og forretningsgang.
§ 4.
Stk. 1. Der foretages sædvanlivis revision i årets løb. Revisor foretager mindst een gang årligt et uanmeldt kasse- og beholdningseftersyn. Revisor skal have opmærksomheden henvendt på, om museets kasse- og regnskabsvæsen er betryggende, herunder om der er tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af indtægter, aktiver og samlinger.
§ 5.
Stk. 1. Museets ledelse skal give revisor adgang til at foretage de undersøgelser m.v., som revisor finder nødvendige. Revisor skal endvidere have adgang til de oplysninger og det materiale, som efter hans skøn er af betydning for udførelsen af hans hverv.
§ 6.
Stk. 1. Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelse af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med midlernes forvaltning, påhviler det revisor straks at give museets bestyrelse samt Statens Museumsnævn meddelelse herom.
§ 7.
Stk. 1. Revisor fører en revisionsprotokol. I revisionsprotokollen indføres beretning om, hvilket revisionsarbejde der er udført, samt alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Endvidere foretages notering om foretagne uanmeldte kasse- og beholdningseftersyn. Ved revisionen af årsregnskabet indføres beretning om den udførte revision, herunder om:
1. Hvorvidt revisor opfylder de for revisorer gældende habilitetsbetingelser.
2. Hvorvidt revisor under sin revision har modtaget alle begærede oplysninger til bekræftelse af regnskabets rigtighed.
3. Hvorvidt revisor anser regnskabet for aflagt efter lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser.
4. Hvorvidt støttemidlerne er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår, og refusion er udregnet i overensstemmelse med gældende regler.
Stk. 2. Et af bestyrelsen godkendt og underskrevet regnskab, herunder tillige det af Statens Museumsnævn autoriserede regnskabsskema med tilhørende bilag, forsynes med revisionspåtegning, hvoraf skal fremgå, at regnskabet er revideret i overensstemmelse med reglerne i denne istruks.
Påtegningen skal indeholde en henvisning til det udarbejdede revisionsprotokollat (revisionsberetning). Forbehold skal fremgå af påtegningen.
Stk. 3. Genpart af revisionsprotokollater afgivet i årets løb (revisionsberetning/delberetninger) indsendes af museet til Statens Museumsnævn sammen med det påtegnede regnskab. Bestyrelsens, i forbindelse hermed trufne afgørelse, indsendes tillige til Statens Museumsnævn.
Det tilsvarende materiale fremsendes til andre støtteydere, såfremt der er stillet krav herom.
Ministeriet for kulturelle anliggender, september 1986.
Ole Wildt Pedersen
fuldmægtig
Bilag til den regnskabsmæssige instruks
1. Den regnskabsmæssige revision tilrettelægges under hensyntagen til museets kasse- og regnskabsmæssige forretningsgange og kontrolforanstaltninger, jvf. i øvrigt § 3 i instruksen.
Som grundlag for revisionens gennemførelse udarbejdes en revisionsplan, hvoraf revisionens indhold og omfang, såvel i årets løb som i forbindelse med årsregnskabet, fremgår.
2. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, jvf. § 2 i instruksen.
Den regnskabsmæssige revisor kan herunder bl.a. efterprøve:
Om museets kasse- og regnskabsmæssige forretningsgange er betryggende, herunder
- om attestations-, anvisnings- og betalingsregler er blevet overholdt,
- om gældende kompetenceregler er blevet fulgt,
- om der er etableret betryggende kontrolforanstaltninger til sikring af indtægter, aktiver og samlinger, herunder adskillelse af kasse og bogholderi,
- om der er etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger omkring anvendelsen af edb-systemer i det omfang sådanne anvendes.
Om museets dispositioner er i overensstemmelse såvel med bevillingsforudsætninger og gældende bestemmelser fastsat i lov, administrative forskrifter, vedtægter m.v. som med almindelig fulgt praksis.
Om udgifterne er behørigt dokumenterede ved bilag, kontrakter m.v. og posteret på de rigtige konti.
Om der er foretaget nødvendige registreringer af museets indtægter, og om disse registreringer rigtigt fremgår af bogføringen.
Om indtægter og udgifter er henført til rette regnskabsår efter gældende regler.
Om udgifterne til personale er i overensstemmelse med gældende overenskomster, aftaler m.v.
Om tilbageholdte løndele (pensionsbidrag, ATP-bidrag, skattebidrag m.v.) og moms afregnes over for rette myndighed og til rette tid.
Om der foreligger redegørelse for væsentlige afvigelser mellem bevillinger (budget) og regnskab.
3. Ved bedømmelse af, om der ved midlernes forvaltning er taget skyldige økonomiske hensyn, må revisor efterprøve, om museets dispositioner er i overensstemmelse med de almindelige normer for, hvad der under hensyntagen til museets art og størrelse kræves af en hensigtsmæsig og sparsommelig administration ved brug af offentlige midler.
Revisor kan herved bl.a. undersøge:
Om varer og tjenesteydelser er erhvervet på en økonomisk forsvarlig måde under hensyn til kvalitet og kvantitet.
Om likvide midler er anbragt fordelagtigt.
Om museets personale, materiel m.v. er i overensstemmelse med museets behov og i øvrigt udnyttes på en hensigtsmæssig måde.
Om der utilsigtet sker en opsamling af midler i institutionen som følge af offentlig støtte.
Om repræsentationsudgifterne holdes på et rimeligt niveau.
Om ydelser, eksempelvis ved kiosk- og cafeteriasalg, samt indtægter for tjenestelignende ydelser er beregnet på et fyldestgørende og tilstrækkeligt ajourført grundlag.
4. Af den regnskabsmæssige revisors påtegning skal det fremgå, at revisionen er foretaget i overensstemmelse med nærværende instruks ligesom der skal henvises til det udarbejdede revisionsprotokollat.
I det omfang der ikke tages forbehold i påtegningen foreslås anvendt følgende revisionspåtegning:
»Vi (jeg) har revideret regnskabet for .... (museets navn) .... for året .... .
Revisionen er udført i overensstemmelse med Instruks for regnskabsmæssig revision for museer, der modtager statstilskud i henhold til »Lov om museer m.v.«.
Det er ved revisionen påset, at museumslovens krav og bestemmelser er overholdt.
I øvrigt henvises til revisionsprotokollat af .... .'
I det omfang revisor finder anledning til at tage forbehold, skal et sådant fremgå af påtegningen jvf. revisionsinstruksens § 7, stk. 2.
Ministeriet for kulturelle anliggender. September 1986
Ole Wildt Pedersen
fuldmægtig