Adresse https://gelex.eu/eli/DK/decision/retsinfo/1994/19418@1994-01-28/da

Indhold

1. Indledning

Referencer: LV 1994 D.E Irland, BEK nr. 115 af 3/11 1993

1. Forslag om et projekt kan forelægges enhver af de kompetente myndigheder (herefter omtalt som den 'førstnævnte myndighed'.

2. Initiativtagerne til projektet har ansvar for, at den førstnævnte myndighed bliver gjort bekendt med alle forhold vedrørende projektet. Dette omfatter ikke alene de forhold vedrøren de projektet, når det udøves i den kontraherende stat, hvori projektet vil blive placeret, men også ethvert forhold, som vil være af interesse for skattemyndighederne i den anden kontraherende stat med hensyn til de af initiativtagerne eller deres investorer påtænkte aktiviteter. Manglende fremlæggelse af væsentlige forhold eller enhver ikke godkendt ændring af væsentlige forhold kan medføre, at en eventuel godkendelse af et projekt bliver tilbagekaldt med virkning fra en sådan dato, der kan være en dato tilbage til den dato, på hvilken godkendelsen blev givet, eller en senere dato, som skal aftales mellem de kompetente myndigheder.

3. Den førstnævnte myndighed skal gennemgå projektet efter modtagelse af sådanne eventuel le yderligere oplysninger fra initiativtagerne, som den finder nødvendige.

4. Når den førstnævnte myndighed har gennemgået projektet og taget beslutning om det kan godkendes eller ikke, skal den videregive papirerne vedrørende projektet til den anden kompetente myndighed med angivelse af førstnævnte myndigheds beslutning vedrørende projektet og begrundelserne for denne beslutning. Hvis den anden kompetente myndighed er enig i den førstnævnte kompetente myndigheds beslutning, skal den give meddelelse om denne enighed til den førstnævnte myndighed, og projektet skal derefter henholdsvis godkendes eller forkastes. Den førstnævnte myndighed underretter initiativtagerne om beslutningen. I tilfælde af en forkastelse skal begrundelserne herfor meddeles initiativtagerne, som, hvis de ønsker det, kan genforelægge projektet efter at have fjernet de kritisable forhold, eller kan forelægge yderligere oplysninger med hensyn til hvert af de kritisable punkter, som blev påpeget af de kompetente myndigheder.

5. Hvis der ikke er enighed, skal den anden kompetente myndighed oplyse den førstnævnte myndighed om begrundelserne for uenigheden. Den førstnævnte kompetente myndighed kan, hvis den finder dette hensigtsmæssigt, forsøge at opnå forlig mellem de kompetente myndigheders modstridende synspunkter med den støtte fra initiativtagerne, der må anses for hensigtsmæssig.

Subsidiært kan de tilbagesende sagen til initiativtagerne for ændring eller yderligere oplysninger som nævnt ovenfor under 4.

6. Begge kompetente myndigheder forpligter sig til at sikre, at den forannævnte høringsprocedure bliver gennemført, så hurtigt det overhovedet er muligt, under hensyn til behovet for at sikre en korrekt afgørelse.

7. På grundlag af de oplysninger, som initiativtagerne af projektet fremlægger, vil de kompetente myndigheder på begæring give en ikke-bindende forhåndsangivelse af sandsynligheden for projektets godkendelse eller forkastelse med forbehold af bekræftelse efter fuldstændig gennemgang.

8. Indholdet af disse høringsprocedurer kan offentliggøres af den ene eller af begge de kompetente myndigheder.

Principper for godkendelse af et projekt som en egentlig finansiel tjenesteydelse inden for høringsprocedurens betingelser%n

Disse principper er fastsat alene som vejledning. De foregiver ikke at være endegyldige eller udtømmende eller at have nogen retlig gyldighed, og de er ikke bindende for nogen af de kompetente myndigheder. Afhængigt af projektets beskaffenhed vil en manglende opfyldelse af en eller flere retningslinjer ikke nødvendigvis føre til en forkastelse af projektet, selvom nogle af retningslinjerne, som f.eks. 1. og 2., er af større betydning end andre og overtrædelse heraf vil føre til forkastelse af projektet.

1. Projektet må ikke som et af dets formål hverken direkte eller indirekte have nedsættelse af skattepligten for nogen fysisk person hjemmehørende i en af de kontraherende stater.

2. Et ægte, kommercielt levedygtigt produkt skal påviseligt omfatte reel handel med reelle aktiver eller udførelsen af andre aktiviteter i forbindelse med egentlige erhvervsmæssige finansielle ydelser i form af reel handel eller som en integreret del af en større handelstransaktion.

3. I de tilfælde, hvor aktiviteten omfatter optagelsen af et samlet lån til et profitorienteret spekulations- eller forsikringsprojekt, skal der være en klart defineret positiv forbindelse og proportion mellem størrelse af det lån, der er optaget til projektet, og anvendelsen af sådanne lån til den specifikke spekulation eller risiko, der skal dækkes. Der skal være en rimelig forventning om en erhvervsmæssig forrentning af lånet på normale vilkår. Spekulationen skal drives som en handelsvirksomhed.

4. Den metode, der anvendes ved tilvejebringelsen af midlerne (f.eks. lån eller overskud), vil blive taget i betragtning ved vurderingen af, om projektet kan godkendes, herunder tilfælde, der henhører under 2. eller 3.

5. Foretagendet skal enten stå alene som et egentligt forretningsforetagende komplet med tegn på indhold: personale, kontorer og passende kontorudstyr, markedsføring, regnskaber etc., eller drives i samarbejde med et andet selskab, der besidder disse egenskaber i det tilstrækkelige omfang i forhold til foretagendet, der skulle have været til stede, hvis foretagendet skulle stå alene. I begge tilfælde skal projektet drives efter en specifik erhvervsmæssig plan (se nedenfor).

6. Projektet skal have en sådan kapacitet, at det vil være i stand til at bevise dets egnethed, gennem en rimelig erhvervsmæssig plan, der indeholder specifikke oplysninger om arten af de foreslåede aktiviteter, og at det kan fremlægge en specifik vækstplan til udvikling af en øget aktivitet.

7. En rent erhvervsmæssig drift kan have perioder med passive investeringer i værdipapirer eller hensættelser på grund af egentlige eller særlige forhold som et led i aktivt erhverv med finansielle ydelser.

8. Et projekt, der har passiv investering i værdipapirer eller henlæggelser som sit hovedformål, vil ikke blive godkendt.

9. Indholdet af disse principper kan offentliggøres af den ene eller af begge de kompetente myndigheder.

Versioner

1. 1994-01-28