Skattefri aktieombytning
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/decision/retsinfo/1997/18432@1997-09-25/da
Indhold
Aktiekapitalen i Selskab X udgjorde nom. 50.000.000 kr. fordelt på nom. 1.800.000 kr. A-aktier, der ejedes af Aktionær F, og nom. 48.200.000 kr. B-aktier, der er fordelt som følger:
Aktionær F nom. 15.759.700 kr. Aktionær B1 nom. 9.979.700 kr. Aktionær B2 nom. 9.979.700 kr. Aktionær B3 nom. 9.979.700 kr. Invest A/S (koncernselskab) nom. 2.501.200 kr. ------------------- I alt nom. 50.000.000 kr.
A-aktier var tillagt 10 stemmer, medens B-aktier var tillagt 1 stemme.
Selskabet var stiftet i 1959'erne og var moderselskab for en række grossist- og detailvirksomheder indenfor navnlig trælast og bygningsmaterialer.
Ombytningen ønskedes gennemført ved, at Aktionær F og dennes 3 børn skulle indskyde hver en del af deres aktier i Selskab X i et nystiftet holdingselskab mod i samme indbyrdes forhold at blive vederlagt med aktier i dette selskab. Der ville ikke blive udbetalt nogen kontant udligningssum til de fire aktionærer.
Konkret ville der blive tale om ombytning af samtlige Aktionær F's A-aktier og de fire aktionærers B-aktier som følger:
Aktionær F nom. 7.600.000 kr. Aktionær B1 nom. 2.000.000 kr. Aktionær B2 nom. 8.600.000 kr. Aktionær B3 nom. 2.000.000 kr. ------------------- I alt nom. 20.200.000 kr.
I forbindelse med forberedelse af et generationsskifte, herunder introduktion af Selskab X på fondsbørsen, var formålet med aktieombytningen at sikre familiens fortsatte indflydelse i selskabet samt at sikre, at sønnen Aktionær B2, der var direktør og daglig leder i selskabet, efter faderens død indirekte via det nyetablerede holdingselskab ville få den bestemmende indflydelse for så vidt angår familiens aktiebesiddelser.
Det var tanken, at der ikke skulle være tilsvarende opdeling på A- og B-aktier i det nye holdingselskab. Om tildelingen af aktier var det oplyst, at det - i overensstemmelse med udgangspunktet ved børsintroduktion - antaget, at de stemmestærke A-aktier var dobbelt så meget værd som B-aktierne.
Med ombytningen var der ikke tilsigtet nogen formueforskydning mellem aktionærerne, og der var ikke planer om at ændre på ejerforholdet til det fremtidige datterselskab i de første 3 år efter ombytningen.
To kommuner og en region havde udtalt, at de kunne tilslutte sig, at der blev givet tilladelse til aktieombytning på vilkår, at det ny moderselskabs ejerskab af det fremtidige datterselskab blev bevaret i mindst 3 år.
En kommune udtalte, tiltrådt af en region, at det var deres opfattelse, at aktieavancebeskatningslovens § 13 ikke kunne finde anvendelse, når aktionæren ikke modtager aktier i holdingselskabet med samme kursværdi, uden at der blev korrigeret herfor ved en kontant udligningssum.
En kommune og en region havde indstillet, at der blev givet afslag på ansøgningen under henvisning til, at der ikke skulle etableres tilsvarende opdeling på A- og B-aktier i det nye moderselskab.
Ligningsrådet imødekom på vilkår, at kapitalen i det nye holdingselskab blev opdelt på A- og B-aktier, således at indskudte A- og B-aktier blev vederlagt med henholdsvis A- og B-aktier med tilsvarende rettigheder, og at det ny holdingselskabs relative ejer- og stemmeandel af det fremtidige datterselskab blev bevaret i mindst 3 år.