Forsvarets Forsyningsforvaltningskontrol
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Dokument
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/doc/retsinfo/1983/25030@1983-03-31/da
INTERN KONTROL- OG REVISIONSVIRKSOMHED
INDEN FOR
FORSVARSKOMMANDOENS OMRÅDE.
Ref.: a. Økonomiministeriets bekendtgørelse nr. 489 af 24 JUN 1991 om revision af statens regnskaber mm., jf. lov nr. 321 af 26 JUN 1975 (rigsrevisorloven) med de ændringer og tilføjelser, der følger af lov nr. 245 af 22 APR 1991. b. Rigsrevisionens bekendtgørelse nr. 337 af 24 JUN 1977 om afholdelse af kasse- og beholdningseftersyn ved statens kasser m.fl. c. KFF B.5-39, JUN 1992, Cirkulære om retningslinier for Forsvarets Interne Revisions og Farvandsvæsenets Interne Revisions samarbejde med Forsvarsministeriet og de institutioner de reviderer, bilagt Aftale af 04 SEP 1991 mellem Forsvarsministeren og Rigsrevisor om intern revision på Forsvarsministeriets område. d. FKODIR LE.121-4, MAJ 1991, Direktiv for kontrol i forsvaret. e. Regnskabsinstruks for Forsvarskommandoens ansvarsom råde i FKOBST SUP 560-4 bd. 1., kap. 4., afsnit IV. f. FKOBST 607-5, JAN 1993, Bestemmelse for forsvarets forsyningsforvaltningskontrol. g. KFF B.7-5, JUL 1989, Cirkulære om underretning af Rigsrevisionen når der rejses auditør- eller politi- sag, der har betydning for Rigsrevisionens arbejde. h. FKOPLAN OD.305-5, JAN 1991, Rapport om særlige hændelser/operationer.
Bilag: 1. Ref. a. 2. Ref. b.
FORMÅL
1. I overensstemmelse med retningslinierne i Økonomiministeriets bekendtgørelse om revision af statens regnskaber, ref. a., Rigsrevisionens bekendtgørelse om afholdelse af kasse- og beholdningseftersyn ved statens kasser m.fl., ref. b., samt den i henhold til ref. a. indgåede aftale mellem Forsvarsministeren og Rigsrevisor om intern revision på Forsvarsministeriets (FMN) område, ref. c., fastsætter denne bestemmelse regler og principper for intern kontrol og revision inden for Forsvarskommandoens (FKO) område.
GENERELT
2. Revision og forvaltningskontrol inden for FKO område gennemføres, jf. ref. d., som led i den samlede kontrolvirksomhed, der desuden omfatter inspektion og rapportering.
3. Revisionen gennemføres som henholdsvis ekstern og intern revision.
Den eksterne revision, herunder den centrale lønrevision og bevillingskontrollen, varetages af Rigsrevisionen (RR) i overensstemmelse med ref. a.
Den interne revision tilrettelægges og gennemføres af Forsvarets Interne Revision (FIR) i overensstemmelse med ref. c.
Som led i kontrolvirksomheden og til støtte for revisionsvirksomheden gennemføres chefeftersyn på kasse- og regnskabsområdet, forsyningsforvaltningskontrol på materielområdet samt Forsvarets Forvaltningsinspektørs (FFI) forvaltningsfaglige inspektioner på særlige områder.
4. I tilslutning til formålsbeskrivelsen, jf. pkt. 1, redegøres i det følgende for - RR virksomhed, - FIR virksomhed, - chefeftersyn, - udøvelse af forsyningsforvaltningskontrollen, samt - FFI virksomhed.
Chefeftersyn, forsyningsforvaltningskontrol og FFI virksomhed, behandles i det omfang, det er hensigtsmæssigt for beskrivelsen af den samlede interne kontrol- og revisionsvirksomhed inden for FKO område. I øvrigt henvises til de særlige bestemmelser for disse tre områder.
Herudover fastlægges retningslinier for rapportering om væsentlige uregelmæssigheder, der konstateres i forbindelse med kontrol og revision, herunder også forhold, som kan formodes at påkalde sig interesse uden for forsvaret.
RIGSREVISIONEN
5 RR er, jf. ref. a., ansvarlig for revision af statens regnskaber, herunder den samlede revision af Forsvarsministeriets (FMN) område. RR er uafhængig ved udførelsen af revisionen.
6. Opgaver.
RR hovedopgaver inden for FMN område omfatter revision og regnskabsgennemgang, herunder bevillingskontrol og udførelse af større undersøgelser.
Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endvidere foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de institutioner, der er omfattet af regnskabet.
RR afgiver beretning til statsrevisorerne om sager, som RR under hensyn til deres økonomiske eller principielle betydning finder anledning til at fremdrage.
RR bistår statsrevisorerne ved deres gennemgang af statsregnskabet. RR foretager undersøgelser og afgiver beretning vedr. forhold, som statsrevisorerne ønsker belyst.
7. Kompetence.
I overensstemmelse med ref. a. kan RR forlange meddelt alle sådanne oplysninger, herunder adgang til edb-systemer, dokumenter, registreringer, beholdninger mv., som skønnes af betydning for RR revisionsopgaver.
RR kan til enhver tid foretage revision og regnskabsgennemgang på det sted, hvor regnskaberne føres, eller hvor det nødvendige materiale i øvrigt findes.
RR fastsætter bestemmelser om afholdelse af kasse- og beholdningseftersyn, jf. ref. a. § 14 og ref. b..
Ved udøvelsen af ovennævnte revision præsenterer RR repræsentanter sig med RR legitimationskort eller sikkerhedslegitimation. For så vidt angår adgang til materiale af klassifikationsgrad højere end TIL TJENESTEBRUG, vil RR repræsentanter få udstedt legitimationskort af Forsvarets Efterretningstjeneste.
8. Relationer til den interne revision.
I henhold til ref. a., § 9 er der indgået aftale mellem Forsvarsministeren og Rigsrevisor om intern revision på FMN område (bilag til ref. c.). Aftalen omfatter den finansielle revision og beskriver FIR organisatoriske placering, ansvarsområde, opgaver samt samarbejde med RR.
RR fører tilsyn med forsvarets interne revision og kan som led heri udføre selvstændig revision eller revision i samarbejde med FIR.
Den centrale lønrevision udføres af RR, ligesom RR bevillingskontrol og udførelse af større undersøgelser inden for FMN område ikke berøres af ovennævnte aftale.
9. Relationer til FKO.
FKO skal holde RR underrettet om alle bestemmelser vedr. regnskabsforhold og andre forhold, der skønnes af betydning for revisionen.
Henvendelser fra RR foretages, afhængig af sagens omfang og karakter, til - regnskabsførende institutioner (RI), - operative kommandoer og materielkommandoer, - FFI, - FIR, - FKO, eller - FMN.
FKO udtaler sig i sager, der ikke finder deres løsning gennem kommunikationen mellem RR, RI og kommandomyndighederne. Sager, som ikke løses ved drøftelser mv. mellem RR og FKO, vil normalt blive forelagt FMN til udtalelse.
RR bemærkninger vedrørende revision og gennemgang af regnskaber skal besvares inden seks uger fra modtagelsen, medmindre RR tillader en længere frist.
Såfremt RR ønsker at udarbejde en beretning i henhold til ref. a., § 17, om forhold, der er af særlig økonomisk eller principiel betydning, vil FMN og FKO blive orienteret om arbejdets formål og iværksættelse, herunder om RR i forbindelse med sagen vil rette henvendelse til FMN, FKO og underlagte myndigheder m.fl.
Alle henvendelser, beretninger mv. fra RR og besvarelser til RR vedrørende sådanne koordineres af FMN i samarbejde med FKO.
10. RR og RI orientering af myndigheder i forbindelse med revision.
I forbindelse med revision af RI vil RR sædvanligvis, såfremt det drejer sig om revisionsspørgsmål, der har givet anledning til væsentlige bemærkninger, sende skrivelser adresseret RI til efterretning for vedkommende niveau II myndighed, FFI, FKO og FMN.
Alle skrivelser fra en RI til RR, som er afledt af en henvendelse fra RR, skal af vedkommende RI sendes til efterretning for de myndigheder, der optræder som efterretningsadressater på pågældende RR henvendelse.
FORSVARETS INTERNE REVISION
11. Grundlag.
FMN retningslinier for FIR samarbejde med FMN og de reviderede institutioner er udsendt ved ref. c. bilagt den mellem Rigsrevisor og Forsvarsministeren indgåede aftale om intern revision på FMN område.
Den interne revision indgår jf. aftalen i FMN overordnede økonomistyring.
FIR samarbejder med RR om revision af regnskaber for institutioner under FMN. Aftalen omfatter den finansielle revision, idet dog lønrevision samt bevillingskontrol varetages af RR.
Herudover fastslår aftalen bl.a.: a. FIR udgør en selvstændig enhed, der indgår organisatorisk i FKO Kontrolstab. b. FIR arbejdsområde omfatter FKO med alle underliggende enheder, Forsvarets Bygningstjeneste (FBT), Hjemmeværnet (HJV) og Nyboders Kommandantskab. Revision af de af FBT og HJV aflagte regnskaber udføres på de respektive institutionschefers vegne.
Henvendelser fra FIR foretages, afhængig af sagens omfang og karakter, direkte til RI, NIV II, FKO, FMN eller RR.
Behandlingen af FIR sager finder sted efter samme retningslinier, som er fastsat for behandlingen af RR sager.
12. Ansvar.
FIR er ansvarlig for tilrettelæggelse, koordination og gennemførelse af intern revisionsvirksomhed inden for FKO område samt for rapportering i tilslutning hertil.
13. Kompetence.
FIR er organisatorisk uafhængig for så vidt angår planlægning, prioritering, tilrettelæggelse og gennemførelse af revisionen.
Personale i FIR må ikke deltage i arbejde, der er uforeneligt med de krav, som stilles til personalets varetagelse af revisionsmæssige opgaver.
FIR har, i overensstemmelse med forsvarets almindelige sikkerhedsbestemmelser, adgang til alle oplysninger, herunder edb- systemer, dokumenter, registreringer, beholdninger mv., som efter FIR skøn er af betydning for løsning af revisionsopgaven.
FIR personale er tildelt et af FKO udstedt bemyndigelseskort, der sammen med forsvarets identitetskort giver adgang til samtlige tjenestesteder, der hører under FKO område.
14. Revisionsprincipper.
Intern revision udføres under iagttagelse af principperne for god offentlig revisionsskik, jf. ref. a., § 3. I henhold hertil efterprøves bl.a. om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger/rammer, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis.
15. Revisionsopgaver.
FIR revision gennemføres ved anmeldte eller uanmeldte revisionsbesøg samt ved gennemgang af rekvireret bilagsmateriale mv. fra myndighederne. Endvidere anvendes rapporter og udskrifter fra Forsvarets økonomi- og regnskabssystem (FØRST).
FIR skal ved revisionen efterprøve, om regnskaberne er retvisende, og påse, at der foreligger ajourførte og dækkende beskrivelser for de relevante forretningsgange og edb-systemer med en efter forholdene rimelig og forsvarlig intern kontrol.
FIR skal påse, at forretningsgangene efterleves, samt at de interne kontrolforanstaltninger fungerer tilfredsstillende.
FIR kan foretage uanmeldte beholdningseftersyn samt lade sig repræsentere ved kasse- og beholdningseftersyn, der foretages af andre myndigheder.
FIR skal påse, at de administrative systemer, herunder interne kontrolsystemer, fungerer tilfredsstillende, og at de sikrer en effektiv styring af myndighedernes aktiviteter.
FIR kan i et vist omfang rådgive og vejlede myndighederne med hensyn til regnskabsmæssige spørgsmål samt forretningsgange mv.
16. Revisionsplanlægning.
FIR udarbejder hvert år planer for revisionens gennemførelse. Med henblik på eventuel fremsættelse af forslag til ændringer sendes planerne, inden udgangen af OKT, i året før revisionen finder sted, til FMN, RR og FKO.
FMN og FKO kan anmode FIR om at udføre undersøgelser af revisionsmæssig karakter. FIR afstemmer sine planer i overensstemmelse hermed.
FIR udarbejder til egen brug detaljerede instrukser og beskrivelser for revisionsarbejdets udførelse.
FIR skal på det tidligst mulige tidspunkt inddrages i planlægning og ændring af regnskabssystemer, samt i tilrettelæggelse af de forretningsgange og edb-systemer, der er nævnt i pkt. 15.
FIR skal medvirke til en koordinering af RR og FIR arbejde med henblik på at undgå overlapning og sikre bedst mulig udnyttelse af de ressourcer, der anvendes til revisionsformål.
17. Rapportering.
FIR rapportering er fastlagt i overensstemmelse med ref. c.
Under udførelse af revision/eftersyn rapporterer FIR umiddelbart til den pågældende myndighed om, hvorvidt forretningsgange og interne kontrolforanstaltninger fungerer tilfredsstillende. Myndigheden gøres herved så tidligt som muligt opmærksom på forhold, der kræver korrigerende indgriben.
Efter udført revision/eftersyn rapporterer FIR direkte til myndigheden i form af en skrivelse, der redegør for den udførte revision og de bemærkninger, den måtte have givet anledning til.
FIR skønner i tilslutning hertil i hvilket omfang, der er behov for at orientere niveau II myndigheden, FFI, FKO, FMN samt RR om de ved revisionen/eftersynet konstaterede forhold.
Svarfristen på FIR anmodning om tilbagemelding fra myndigheden sættes til 6 uger fra modtagelsen af FIR skrivelse, medmindre FIR tillader en længere frist.
FIR foretager halvårligt skriftlig rapportering til FKO, FMN og RR om de revisioner og eftersyn, der er foretaget. Rapporten skal sammenfattende redegøre for de udførte revisioner og de konklusioner, de har medført, samt om de FIR tildelte ressourcer er tilstrækkelige for en tilfredsstillende løsning af den samlede revisionsopgave.
CHEFEFTERSYN
18. Kasserne ved forsvarets RI er omfattet af rigsrevisorloven, ref. a., og den af RR udsendte bekendtgørelse om afholdelse af kasse- og beholdningseftersyn, ref. b.
I henhold hertil varetages revision og kasseeftersyn af RR eller, jf. ref. c., af FIR.
19. Herudover påhviler det, jf. ref. e. pkt. 21., chefen for RI, eller en af chefen udpeget, at foretage chefeftersyn mindst en gang om året. Det skal fremgå af lokale bestemmelser, såfremt chefen har udpeget en ansvarlig for gennemførelse af chefeftersyn.
20. Chefeftersyn omfatter kontrol med beholdningernes tilstedeværelse samt godkendelse af regnskabet jf. ref. e. pkt. 25. og 26.
Som en del af chefens eftersynspligt kan chefen for RI pålægge regnskabsføreren jævnligt at foretage uanmeldt kontrol af tilstedeværelsen af den kontante beholdning samt afstemning af beholdningen i pengeinstitut og i Girobanken.
21. De nærmere bestemmelser for chefeftersyn, kasseeftersyn, afstemninger, kontrol mv. fremgår af ref. e.
FORSYNINGSFORVALTNINGSKONTROL
22. Formål og funktion.
Revision af statens regnskaber omfatter, jf. ref. a. § 3., en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de institutioner, der er omfattet af regnskabet. Med baggrund heri samt i RR bekendtgørelse om kasse- og beholdningseftesyn, ref. b., har forsyningsforvaltningskontrollen, som led i den samlede kontrolvirksomhed inden for forsvaret, til formål at sikre, at der inden for området materiel- og forsyningsforvaltning opnås bedst mulig udnyttelse af de rådige ressourcer, og at forvaltningen sker under overholdelse af gældende bestemmelser.
Forsyningsforvaltningskontrollen omfatter administrative kontrolforanstaltninger samt beholdningskontrol for så vidt angår forvaltningen af materiel og forsyninger.
De nærmere bestemmelser for forsyningsforvaltningskontrollen fremgår af ref. f.
23. Ansvar.
Forsyningsforvaltningskontrollen indgår som en integreret del af styringsfunktionerne i forsvaret. Ansvaret for udøvelsen er omfattet af chefansvaret på alle forvaltningsniveauer, omfattende - det overordnede planlæggende niveau (niveau I), - det centralforvaltende niveau (niveau II), - det lokalforvaltende niveau (niveau III) og - det brugende niveau.
24. Relationer til RR og FIR.
RR varetager den eksterne kontrol med gennemførelsen og effektiviteten af forsvarets egne kontrolforanstaltninger. RR kan
lade sig repræsentere ved de inspektioner, forsvaret afholder, eller selv afholde beholdningseftersyn, jf. ref. b.
FIR påser, jf. ref. c., at forretningsgangen vedrørende sikringen af materielbeholdninger og andre beholdninger er betryggende.
FIR påser endvidere, at de administrative systemer, herunder de interne kontrolsystemer, fungerer tilfredsstillende.
FIR kan foretage uanmeldte beholdningseftersyn samt lade sig repræsentere ved beholdningseftersyn, der foretages af institutionerne (myndigheder og enheder).
FORSVARETS FORVALTNINGSINSPEKTØR
25. Som led i FKO forvaltningskontrol er FFI ansvarlig for planlægning og gennemførelse af inspektioner samt rapportering vedrørende den forvaltningsfaglige virksomhed i forsvaret omfattende - økonomiforvaltning, - etablissementsforvaltning, samt - cafeteria- og kostforplejningsvirksomhed mv.
Den nærmere afgrænsning mellem FFI inspektioner og øvrige inspektioner, herunder intern revision, fastlægges af FKO.
26. FFI gennemfører inspektionsvirksomheden som selvstændige delinspektioner og kan deltage i del- og helhedsinspektioner, som beordres og udføres af andre myndigheder i forsvaret.
27. På møder mellem FKO, FFI, FIR og RR koordineres den samlede kontrol- og revisionsvirksomhed inden for FKO område, ligesom der orienteres om løbende revisionssager.
Inden inspektion orienterer FFI sig hos FKO om relevante forhold ved den inspicerede myndighed, herunder igangværende revisionssager.
28. Grundlaget for FFI virksomhed fremgår af instruks for FFI.
RAPPORTERING OM SÆRLIGE FORHOLD
29. Konstateres der i forbindelse med intern kontrol og revision væsentlige uregelmæssigheder, der skønnes at være af betydning for RR arbejde, herunder forhold, der giver anledning til, at der rejses auditør- eller politisag om underslæb, bedrageri eller tyveri af statens ejendom, skal den kontrollerende/reviderende myndighed indledningsvis underrette FKO herom. I øvrigt følges retningslinierne for rapportering m.v. til RR og FMN, jf. ref. g.
Såfremt der i forbindelse med intern kontrol og revision i øvrigt konstateres hændelser af en sådan karakter, at de må antages at have offentlighedens interesse, herunder vurderes at blive gjort til genstand for omtale i medierne, underrettes FMN og FKO i henhold til reglerne i ref. h.
SAGSBEHANDLENDE AFDELING
30. Kontrolstabens System- og Analyseafdeling (KTA) er sagsbehandlende afdeling.
Telefonisk henvendelse på 42 89 22 55, lokal 3803.
EB
N.K.Skov
generalmajor
Chef for Kontrolstaben
-Fordeling: Standardfordeling.
BILAG 1
Bekendtgørelse af lov om revisionen af statens regnskaber m.m.
Herved bekendtgøres lov om revisionen af statens regnskaber m.m., jf. lov nr. 321 af 26. juni 1975 med de ændringer og tilføjelser, der følger af lov nr. 245 af 22. april 1991.
§ 1.
Stk. 1. Revisionen i henhold til denne lov varetages af en af Folketingets formand med godkendelse af Folketingets Udvalg for Forretningsordenen udnævnt rigsrevisor.
Stk. 2. Indstilling om udnævnelse og afskedigelse af rigsrevisor foretages af statsrevisorerne til Folketingets formand, som efter forhandling med næstformændene forelægger indstillingen for Udvalget for Forretningsordenen. Kan indstillingen ikke tiltrædes af Folketingets formand efter forhandlingen med næstformændene, meddeler formanden dette til statsrevisorerne, som herefter foretager indstilling på ny. Statsrevisorerne kan i dette tilfælde begære nyt opslag af stillingen.
Stk. 3. Rigsrevisor er uafhængig ved udførelsen af sit hverv.
Stk. 4. Stillingen som rigsrevisor kan ikke forenes med hvervet som medlem af Folketinget.
Stk. 5. Rigsrevisors indstillinger vedrørende budgetforslag til de årlige bevillingslove samt forslag til personalemæssige rammer afgives til statsrevisorerne, som behandler dem og oversender forslagene med deres bemærkninger til Folketingets formand. Formanden foranlediger forslagene behandlet sammen med Folketingets budget i overensstemmelse med de i Folketingets forretningsorden givne regler.
Stk. 6. Rigsrevisor aflægger Rigsrevisionens regnskab, som indgår i Folketingets regnskab og revideres sammen med dette, jf. § 2, stk. 2.
Stk. 7. Rigsrevisor antager og afskediger selv sine medarbejdere i overensstemmelse med de personalemæssige rammer, der er fastsat i henhold til stk. 5. Ansættelse og afskedigelse af tjenestemænd kræver dog godkendelse af Udvalget for Forretningsordenen efter forudgående forelæggelse for statsrevisorerne.
§ 2.
Stk. 1. Revisionen omfatter: 1) statens regnskaber og 2) regnskaber for institutioner, foreninger, fonde m.v., hvis udgifter eller regnskabsmæssige underskud dækkes ved statstilskud eller ved bidrag, afgift eller anden indtægt i henhold til lov.
Stk. 2. Folketingets regnskab revideres ved foranstaltning af Folketingets Præsidium.
§ 3.
Stk. 1. Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endvidere foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de virksomheder, der er omfattet af regnskabet.
§ 4.
Stk. 1. Rigsrevisor kan gennem vedkommende minister kræve forelagt til gennemgang:
1. regnskaber fra institutioner, foreninger, fonde m.v., der modtager kapitalindskud, tilskud, lån, garanti eller anden støtte fra sta- ten eller en af de i § 2, stk. 1, nr. 2, nævnte institutioner m.v., eller som modtager bidrag, afgift eller anden indtægt i henhold til lov.
2. regnskaber fra sådanne institutioner m.v., som nævnt i § 2, stk. 1, for hvilke der ved lov er fastsat en særlig revisionsordning.
§ 5.
Stk. 1. Rigsrevisor skal efter anmodning have adgang til at gennemgå den del af de amtskommunale og kommunale regnskaber, som vedrører virksomhed, for hvilken der skal ske afregning over for staten.
§ 6.
Stk. 1. Ved den i §§ 4 og 5 nævnte gennemgang af et regnskab påses navnlig, at regnskabet er undergivet betryggende revision, at vilkårene for tilskud m.v. er opfyldt, at midlerne er anvendt i overensstemmelse med givne bestemmelser, og at der i øvrigt er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af midlerne.
§ 7.
Stk. 1. Deltager staten eller en af de institutioner, der er nævnt i § 2, stk. 1, gennem kapitalindskud i en virksomhed, skal vedkommende statsmyndighed eller institution rådføre sig med rigsrevisor om sådanne revisionsspørgsmål af større betydning, som den har indflydelse på.
§ 8.
Stk. 1. Rigsrevisor bistår statsrevisorerne ved deres gennemgang af statsregnskabet. Rigsrevisor foretager undersøgelser og afgiver beretning vedrørende forhold, som statsrevisorerne ønsker belyst. Statsrevisorerne og rigsrevisor kan anmode om afholdelse af fælles møder. Rigsrevisor deltager efter statsrevisorernes anmodning i samråd med folketingsudvalg og statsrevisorerne.
Stk. 2. Rigsrevisor bistår ministrene ved tilrettelæggelsen af regnskabsførelsen og den regnskabsmæssige kontrol. Rigsrevisor forhandler inden for sit embedsområde direkte med vedkommende minister.
§ 9.
Stk. 1. Rigsrevisor og vedkommende minister kan aftale, at revisionsopgaver i henhold til denne lov varetages i et nærmere fastlagt samarbejde mellem rigsrevisor og et organ for intern kontrol og revision under ministeren.
§ 10.
Stk. 1. De af § 2, stk. 1, omfattede myndigheder m.v. skal holde rigsrevisor underrettet om alle bestemmelser vedrørende regnskabsforhold og andre forhold, der skønnes af betydning for revisionen.
Stk. 2. Rigsrevisor skal have adgang til at udtale sig, inden en sådan myndighed i sit regnskabssystem eller sin forretningsgang iværksætter forandringer, der har betydning for revisionen.
§ 11.
Stk. 1. De af § 2, stk. 1, omfattede myndigheder m.v. skal afgive regnskabsoversigt med bilag til rigsrevisor inden en måned efter regnskabsperiodens udløb. Rigsrevisor kan forlænge denne frist.
Stk. 2. Statsregnskabet samt redegørelser for afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal skal afgives til rigsrevisor senest seks måneder efter finansårets udløb.
Stk. 3. Vedkommende statsmyndighed skal efter rigsrevisors anmodning snarest muligt indsende regnskaber, revisionsbemærkninger og andre fornødne oplysninger til brug ved den i §§ 4 og 5 omhandlede gennemgang.
§ 12.
Stk. 1. Rigsrevisor kan af enhver offentlig myndighed forlange sig meddelt alle sådanne oplysninger og forelagt alle sådanne aktstykker, som efter rigsrevisors skøn er af betydning for udførelsen af rigsrevisors hverv. Rigsrevisor kan fastsætte en frist herfor.
§ 13.
Stk. 1. Rigsrevisor kan til enhver tid foretage revision og regnskabsgennemgang på det sted, hvor regnskaberne føres, eller hvor det nødvendige materiale i øvrigt findes.
§ 14.
Stk. 1. Rigsrevisor fastsætter bestemmelser om afholdelse af kasse- og beholdningseftersyn vedrørende de i § 2, stk. 1, nævnte regnskaber.
§ 15.
Stk. 1. Rigsrevisor skal efter anmodning give vedkommende minister oplysninger om arten og omfanget af den revision, der er foretaget.
Stk. 2. Rigsrevisor skal give vedkommende minister fornøden underretning om de ved revisionen og regnskabsgennemgangen konstaterede forhold.
§ 16.
Stk. 1. Rigsrevisors bemærkninger vedrørende revision og gennemgang af regnskaber skal besvares inden seks uger fra modtagelsen, medmindre rigsrevisor tillader en længere frist.
Stk. 2. Kan rigsrevisor efter afslutningen af en brevveksling ikke godtage det indtagne standpunkt, kan rigsrevisor meddele sin endelige stillingtagen direkte til ministeren med anmodning om dennes udtalelse inden seks uger. Senest tre uger efter modtagelsen af ministerens svar eller udløbet af nævnte frist fremsender rigsrevisor sagen til statsrevisorerne.
§ 17.
Stk. 1. Rigsrevisor afstemmer statsregnskabet med særregnskaberne og sammenholder bevillings- og regnskabstal. Rigsrevisor afgiver en beretning herom til statsrevisorerne inden en frist, der aftales mellem statsrevisorerne og rigsrevisor.
Stk. 2. Rigsrevisor afgiver beretning til statsrevisorerne ved afslutningen af sådanne revisionssager, som rigsrevisor under hensyn til deres økonomiske eller principielle betydning finder anledning til at fremdrage.
Stk. 3. En sag, der optages i rigsrevisors beretning, skal mindst fire uger inden afgivelsen forelægges vedkommende minister, medmindre der tidligere har været brevvekslet om den.
Stk. 4. Rigsrevisor afgiver en årlig beretning til statsrevisorerne om sin virksomhed. Tidspunktet for afgivelsen aftales med statsrevisorerne.
§ 18.
Stk. 1. Statsrevisorerne fremsender med deres eventuelle bemærkninger de beretninger, der er nævnt i § 17, til Folketinget og vedkommende minister.
Stk. 2. Inden fire måneder efter statsrevisorernes fremsendelse af en beretning afgiver ministeren til statsrevisorerne en redegørelse for de foranstaltninger og overvejelser, som beretningen har givet anledning til. Redegørelsen tilsendes samtidig rigsrevisor, der inden en måned efter modtagelsen fremsender sine bemærkninger til statsrevisorerne. Redegørelserne og rigsrevisors bemærkninger indgår i statsrevisorernes endelige betænkning til Folketinget.
§ 18 a.
Stk. 1. Lovgivningen om tjenestemænd i staten finder tilsvarende anvendelse for tjenestemænd i Rigsrevisionen, jf. dog stk. 2-5.
Stk. 2. De bestemmelser, der er fastsat i henhold til den i stk. 1 nævnte lovgivning, finder tilsvarende anvendelse for tjenestemænd i Rigsrevisionen, medmindre andet fastsættes af Udvalget for Forretningsorden.
Stk. 3. De bestemmelser om løn- og andre ansættelsesvilkår for tjenestemænd i staten, der er fastsat i henhold til tjenestemandslovens §§ 45-47, finder tilsvarende anvendelse for tjenestemænd i rigsrevisionen, medmindre andet fastsættes efter stk. 5.
Stk. 4. Afgørelser, der efter den i stk. 1 nævnte lovgivning træffes af en minister, træffes for så vidt angår tjenestemænd i rigsrevisionen af rigsrevisor.
Stk. 5. Aftaler om løn- og andre ansættelsesvilkår for tjenestemænd i rigsrevisionen indgås mellem rigsrevisor og de i tjenestemandslovens § 49 nævnte centralorganisationer. Kan der ikke indgås aftale, træffes afgørelsen af Udvalget for Forretningsordenen efter forudgående forelæggelse for statsrevisorerne.
Stk. 6. Sager om fortolkning af aftaler eller bestemmelser, som træder i stedet for aftaler, behandles af Tjenestemandsretten. Sager kan anlægges af og mod rigsrevisor eller en eller flere af de i tjenestemandslovens § 49 nævnte centralorganisationer. Tjenestemandslovens § 53 a finder ikke anvendelse. Sager som nævnt i tjenestemandslovens § 53, stk.1, nr. 2, vedrørende tjenestemænd i Rigsrevisionen behandles efter reglerne i tjenestemandslovens §§ 20-24.
§ 18 b.
Stk. 1. Udvalget for Forretningsordenen fastsætter efter forelæggelse for statsrevisorerne almindelige bestemmelser for rigsrevisor med hensyn til sådanne forhold, der for den offentlige forvaltning er reguleret ved forvaltningsloven og lov om offentlighed i forvaltningen.
§ 18 c.
Stk. 1. For Rigsrevisionens arkiver gælder reglerne om behandling af den offentlige forvaltnings arkivalier.
§ 19.
Stk. 1. Lovren træder i kraft den 1. januar 1976.
Stk. 2. § 2, stk. 1, gælder ikke for regnskaber, for hvis revision der ved allerede gældende lov er fastsat særlige bestemmelser.
§ 20.
Stk. 1. (Ophævet). Lov nr. 245 af 22. april 1991, hvorved Rigsrevisionen blev overført til Folketinget, indeholder i §§ 2-4 følgende ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser:
Stk. 1. Revisionen omfatter: 1) statens regnskaber og 2) regnskaber for institutioner, foreninger, fonde m.v., hvis udgifter eller regnskabsmæssige underskud dækkes ved statstilskud eller ved bidrag, afgift eller anden indtægt i henhold til lov.
Stk. 1. Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endvidere foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de virksomheder, der er omfattet af regnskabet.
Stk. 1. Folketinget tilbyder de pr. 31. december 1990 tjenstgørende statstjenestemænd ved rigsrevisionen ansættelse som tjenestemænd i Rigsrevisionen fra 1. januar 1991 at regne med løn- og pensionsvilkår, der opretholder de for de pågældende tjenestemænd under ansættelsen i staten gældende vilkår.
Stk. 2. Såfremt en statstjenestemand ved Rigsrevisionen ikke måtte ønske at overgå til tjenestemandsansættelse i rigsrevisionen, opretholdes ansættelsesforholdet til staten.
Stk. 3. En tjenestemand, som vælger at opretholde sit ansættelsesforhold som statstjenestemand, har ikke krav på ventepenge, rådighedsløn eller pension som følge af, at Rigsrevisionen overføres til Folketinget.
Stk. 4. Staten udbetaler med refusion fra Folketinget lønning til de statstjenestemænd, der opretholder deres ansættelsesforhold som statstjenestemænd.
Stk. 5. De i stk. 2 omhandlede statstjenestemænd ved rigsrevisionen kan indtil 1. januar 1996 søge overgang til tjenestemandsansættelse på vilkår som anført i stk. 1.
Stk. 1. Rigsrevisor kan gennem vedkommende minister kræve forelagt til gennemgang:
Stk. 2. Stk. 1 Folketinget overtager fra 1. januar 1991 pensioneringen af de statstjenestemænd ved Rigsrevisionen, som i henhold til § 3, stk 1, fra nævnte dato overgår til ansættelse som tjenestemænd i Rigsrevisionen, samt af de statstjenestemænd ved Rigsrevisionen, der i medfør af § 3, stk. 5, fra et senere tidspunkt overgår til en sådan ansættelse, fra det tidspunkt, hvor overgangen finder sted.
Stk. 2. Folketinget afholder alle pensionsudgifter til de i § 3, stk. 1 og stk. 5, nævnte tjenestemænd uden nogen form for refusion fra staten.
Stk. 3. Staten varetager fortsat pensioneringen af de i § 3, stk. 2, omhandlede statstjenestemænd ved Rigsrevisionen og afholder alle de hermed forbundne pensionsudgifter uden nogen form for refusion fra Folketinget.
Underskrift 1
Økonomiministeriet, den 24. juni 1991 ANDERS FOGH RASMUSSEN /Morten Levysohn BILAG 2 Bekendtgørelse om afholdelse af kasse- og beholdningseftersyn ved statens kasser m.fl. I henhold til § 14 i lov nr. 321 af 26. juni 1975 om revisionen af statens regnskaber m.m. (rigsrevisorloven) fastsættes: § 1. Bestemmelserne i denne bekendtgørelse finder anvendelse på regnskaber omfattet af lovens § 2, stk. 1, jfr. dog § 19, stk. 2. § 2. Rigsrevisor er øverste myndighed vedrørende afholdelse af kasse- og beholdningseftersyn. § 3. Kasseeftersyn afholdes, hvor intet andet er aftalt, af rigsrevisor. Stk. 2. Ved aftale mellem rigsrevisor og vedkommende minister kan eftersynsvirksomhed inden for bestemte regnskabsområder varetages af anden myndighed. I aftalen fastsættes nærmere regler om eftersynsvirksomheden, som rigsrevisor fører tilsyn med. Rigsrevisor kan lade sig repræsentere ved eftersynene eller selv afholde eftersyn. § 4. Ved kasseeftersyn, der normalt foretages uanmeldt, opgøres og afstemmes kasse-, bank-, sparekasse- og girobeholdninger, beholdninger af værdipapirer og lignende samt regnskabsmæssige mellemværender. § 5. Ved kasseeftersyn skal alle værdibeholdninger, regnskabsmateriale, dokumenter m.v. forevises, ligesom der skal meddeles alle oplysninger, der er nødvendige for at gennemføre eftersynet. Den, der varetager kasseforretningerne, har pligt til at oplyse om han har andre kassererhverv i eller uden for tjenesten. hvis dette er tilfældet, kan de pågældende beholdninger, bøger m.v. kræves forevist. Stk. 2. Beholdningerne optælles i overværelse af den, der udfører kasseforretningerne eller dennes stedfortræder. Den, der afholder kasseeftersynet, kan holde de forefundne beholdninger samt nødvendigt regnskabsmateriale m.m. under sin kontrol, indtil eftersynet er afsluttet. Hvis forholdene tilsiger det, kan der etableres en midlertidig kasse. Stk. 3. Den, der foretager kasseeftersyn, kan under særlige omstændigheder træffe beslutning om, at kassereren fratages hvervet. § 6. Hvor kasseforretningerne varetages af en anden end pågældende institutions chef, påhviler det chefen eller den, han har bemyndiget dertil, ved kasseeftersyn at sikre sig, at kasseforretningerne udføres forsvarligt. § 7. Ved beholdningseftersyn optælles og afstemmes vare- og materielbeholdninger og lignende beholdninger, der repræsenterer en værdi. Stk. 2. Beholdningseftersyn afholdes ved pågældende administrations foranstaltning. Rigsrevisor modtager efter aftale indberetning om tilrettelæggelse og afholdelse af sådanne eftersyn. Rigsrevisor kan lade sig repræsentere ved eftersynene eller selv afholde eftersyn. § 8. Bekendtgørlsen træder i kraft den 1. juli 1977. Stk. 2. Samtidig ophæves bekendtgørelse nr. 121 af 3. juni 1927 og bekendtgørelse nr. 124 af 31. marts 1953. Stk. 3. Kasseeftersynsvirksomhed, som hidtil i henhold til særlige bestemmelser eller aftale har været varetaget af anden myndighed end rigsrevisionen (revisionsdepartementerne), fortsætter uændret, indtil eventuel aftale efter § 3, stk. 2, måtte være ingået, eller rigsrevisor selv overtager eftersynet.
Underskrift 2
Rigsrevisionen, den 24. juni 1977. J. Bredsdorff. /Sv. Gravesen.