Vejledning vedrørende pengeinstitutternes kvartalsregnskaber for 1995
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Vejledning
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/manual/retsinfo/1995/50830@1995-04-06/da
Indhold
Vejledningen omfatter pengeinstitutter, selskaber omfattet af lov om visse kreditinstitutter og filialer af kreditinstitutter, der i henhold til Finanstilsynets bekendtgørelse af 25. november 1994 om regnskabsaflæggelse m.v. for pengeinstitutter, visse kreditinstitutter og visse spare- og udlånsvirksomheder, skal aflægge kvartalsregnskaber.
Afsnit 2, 3, 5 og 7 i Vejledning vedrørende årsregnskabet for 1994 for pengeinstitutter m.v. af 6. december 1994 finder med de nødvendige tilpasninger også anvendelse på kvartalsregnskaberne i 1995, medmindre andet fremgår af det følgende.
1. Generelle bestemmelser vedrørende indberetning.
1) Pengeinstitutter, selskaber omfattet af lov om visse kreditinstitutter og filialer af kreditinstitutter med hjemsted uden for Den Europæiske Union skal for hvert kvartal indberette skemaerne FE1-FE16 på maskinlæsbart medium til Finanstilsynet, således at de er Finanstilsynet i hænde senest 15 arbejdsdage efter udløbet af hvert kvartal.
2) Pengeinstitutter og selskaber omfattet af lov om visse kreditinstitutter, hvis arbejdende kapital ultimo 1994 var mindre end 100 mio. kr., skal ikke indberette kvartalsregnskaber til Finanstilsynet, men alene halvårsregnskaber.
3) Koncerner skal for hvert kvartal på maskinlæsbart medium indberette skemaerne KE1-KE10 til Finanstilsynet, således at de er Finanstilsynet i hænde senest 20 arbejdsdage efter udløbet af hvert kvartal.
4) Koncerner, hvor det øverste moderselskab er et finansielt holdingselskab, jf. definitionen i bank- og sparekasselovens § 37a, stk. 4., skal dog alene indberette skemaerne KE1-KE10 på holdingniveau.
5) Koncerner, der ultimo 1994 havde en arbejdende kapital på under 100 mio. kr. skal dog alene indsende halvårsregnskaber.
Det bemærkes, at indberetningen af holdingkoncernregnskabet skal foretages under pengeinstituttets registreringsnummer.
Finanstilsynet skal anmode institutterne om, at man ved ændringer af indberetningspligt, eksempelvis ved erhvervelse af datterselskab, der giver anledning til udarbejdelse af koncernregnskab, straks giver tilsynet meddelelse herom.
Endelig skal Finanstilsynet gøre opmærksom på, at samtlige poster som noget nyt skal indberettes i 1.000 kr. fra og med kvartalsregnskabet for 1. kvartal 1995.
2. Offentliggørelse af kvartalsmeddelelser.
Pengeinstitutter, hvis aktier er optaget til officiel notering på Københavns Fondsbørs, kan offentliggøre kvartalsmeddelelser for 1. og 3. kvartal i regnskabsåret efter de retningslinier, der fremgår af Finanstilsynets meddelelse af 5. november 1992 vedrørende kvartalsmeddelelser for pengeinstitutter.
3. A- og b-hensættelser.
Som noget nyt i kvartalsregnskaberne skal ultimohensættelserne opdeles i a- og b-hensættelser. De nærmere regler for opdelingen fremgår af § 67 i regnskabsbekendtgørelsen af 25. november 1994.
Som nævnt i vejledning vedrørende årsregnskabet for 1994 for pengeinstitutter m.v. skal institutterne i denne forbindelse være opmærksomme på, at selvom der i kvartalsregnskaberne alene skal foretages en opdeling af ultimohensættelserne på a- og b-hensættelser, så skal der i det foreløbige årsregnskab for 1995 foretages en specifikation af samtlige bevægelser fra primo til ultimosaldi på korrektivkontoen for henholdsvis a- og b-hensættelser, hvorfor arbejdsgange og edb-systemer skal være indrettet med henblik herpå.
4. Koncernforhold.
Koncernindberetningerne omfatter instituttet og de datterselskaber, der indgik i instituttets koncernregnskab for regnskabsåret 1994 inkl. de datterselskaber, der måtte være oprettet eller overtaget siden den 31. december 1994 og ekskl. de datterselskaber, der måtte være afhændet eller hvis eksistens er ophørt siden den 31. december 1994. Hertil kommer de virksomheder, der er omfattet af pro-rata-konsolidering.
5. Bestemmelser vedrørende opgørelsen af posterne i kvartalsregnskabets balance m.v.
Alle forretninger må i henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 5 som hovedregel først medtages i balancen på afviklingsdagen, jf. bekendtgørelsens § 2, nr. 28.
Dette gælder som minimum for de volumenmæssigt tunge valutaforretninger: spot, termin og deposit.
Princippet kan dog fraviges for andre forretningstyper, hvis den samlede balancemæssige betydning heraf er begrænset.
6. Bestemmelser vedrørende opgørelsen af poster i resultatopgørelsen.
Regnskabsbekendtgørelsens bestemmelser om posterne i resultatopgørelsen finder fuldt ud anvendelse på kvartalsregnskaberne bortset fra at resultatopgørelsens post 15. Skat ikke medtages i kvartalsregnskabet. Endvidere føres instituttets/-koncernens resultat før skat (for året til opgørelsestidspunktet) under passivpost 7a. Resultat år til dato, jf. bekendtgørelsens § 139.
6.1. A conto skat.
Institutter, der har valgt at indbetale a conto skat skal ikke udgiftsføre den betalte a conto skat i resultatopgørelsen. Den betalte a conto skat føres indtil årsopgørelsen under aktivpost 13. Periodeafgrænsningsposter og indgår med vægt 0,0 i instituttets kapitaldækningsopgørelse.
Uanset, om instituttet anvender a conto skattemetoden eller ej, skal skatten af den forventede skattepligtige indkomst beregnes på grundlag af den gældende skattesats, der p.t. udgør 34 %.
Alle tillæg/fradrag til den herved beregnede skat betragtes som finansieringstillæg henholdsvis fradrag, der skal periodiseres og føres under henholdsvis post 2.5. Øvrige renteudgifter m.v. med modpostering under passivpost 5. Periodeafgrænsningsposter eller under post 1.4. Øvrige renteindtægter m.v. med modpostering under aktivpost 13. Periodeafgrænsningsposter.
7. Opgørelsen af afskrivninger og hensættelser på debitorer.
Institutternes opgørelse af hensættelser og afskrivninger på debitorer skal ske på baggrund af en vurdering af engagementerne og den udvikling, der er sket siden regnskabsaflæggelsen. Hensættelserne ultimo hvert kvartal må ikke have form af en "periodisering" af årets forventede hensættelser.
8. Supplerende oplysninger til kvartalsregnskaberne.
FE7-8/KE7-8.
Der henvises til vejledningen vedrørende opgørelsen af FB41-42/KB20-21 under afsnit 6 i vejledningen til årsregnskabet.
FE10/KE10.
Der henvises til bemærkningen vedrørende FB44/ KB23 under afsnit 6 i vejledningen til årsregnskabet.
FE11-13.
Finanstilsynet har foretaget nogle beregninger af gennemsnitsrenter på grundlag af pengeinstitutternes indberetninger af FE11-13.
Disse beregninger viser nogle udsving i rentetallene, som forekommer vanskelige at forklare.
Pengeinstitutterne opfordres til at påse tallenes konsistens, således at der er overensstemmelse mellem grundlaget for renteindberetningen og saldoindberetningen i de enkelte branchesektorer. Eksempelvis skal rente af indlån for erhverv være den rente institutterne faktisk erholder fra de indlån, der indgår i erhvervsindlånssaldoen.
Endvidere bør det enkelte pengeinstitut sikre sig, at de indberettede tal er korrekte. Eksempelvis kan tallene fra driften sammenholdes med balancetallene, og institutterne kan vurdere om det giver en rente, som er i overensstemmelse med realiteterne. Det vil således inden indberetningen på FE-skemaerne kunne afdækkes, om der er urigtige tal.