Ikke selve loven: Vejledning

Adresse https://gelex.eu/eli/DK/manual/retsinfo/2003/9013@2003-01-18/da

Indhold

1. Indledning
2. Underskrift 1

Indledning

Skemasættet til årsregnskabsindberetning for firmapensionskasser består af:

Skemaerne FK.01 - FK.32.

Skemaerne udfyldes i overensstemmelse med beløbene i pensionskassens reviderede årsregnskab.

Beløbene skal indberettes i 1.000 kr.

Der må ikke tilføjes nye linjer eller felter i skemaerne.

Beløbene i skemaet opføres i alle tilfælde med fortegn i overensstemmelse med, hvorledes beløbet påvirker årets resultat. Hvis det pågældende beløb påvirker årets resultat negativt, opføres beløbet med minustegn. Hvis beløbet påvirker resultatet positivt, opføres beløbet uden fortegn, idet plustegnet er underforstået.

Indsendelsestidspunkt

Det udfyldte skemasæt skal indsendes til Finanstilsynet senest den 15. maj.

Ændringer i det indberettede materiale.

Da der ikke nødvendigvis er afholdt generalforsamling forud for indsendelse af elektroniske årsregnskaber, vil det være muligt at foretage efterfølgende rettelser i det indberettede materiale.

Eventuelle ændringer indberettes (på papir) senest samtidig med indsendelse af det reviderede og godkendte årsregnskab, således at det elektroniske regnskab er i overensstemmelse med det trykte.

Regnskabsbekendtgørelsen.

I det følgende refereres til Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 760 af 7. december 1989 om firmapensionskassers årsregnskaber under betegnelsen "regnskabsbekendtgørelsen".

Ændringsbekendtgørelsen .

I det følgende refereres til Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 879 af 23. oktober 2002 om ændring af bekendtgørelse om firmapensionskassers årsregnskaber med ændringsbekendtgørelse nr. 871 af 8. december 1998 under betegnelsen "ændringsbekendtgørelsen".

FK.01 Resultatopgørelse

Skemaet svarer til resultatopgørelsesskemaet i henhold til regnskabsbekendtgørelsen, jf. regnskabsbekendtgørelsens kapitel 2, samt regnskabsbekendtgørelsenss kapitel 4, §§ 19-27, der beskriver indholdet af visse af resultatopgørelsens enkelte poster. Skemaet skal udfyldes i overensstemmelse med resultatopgørelsen i pensionskassens årsregnskab.

I skemaets linje 11 opføres den pensionsafkastskat, der hviler på det afkast, der indgår i resultatopgørelsen, uanset om skatten er aktuel eller først skal betales i senere perioder, jf. ændringsbekendtgørelsens punkt 4.

FK.02 Aktiver

Skemaet svarer til balanceskemaets aktivside i henhold til regnskabsbekendtgørelsen, jf. regnskabsbekendtgørelsens kapitel 2, samt regnskabsbekendtgørelsens kapitel 3, §§ 9 og 10, der beskriver indholdet af visse af aktivsidens enkelte poster. Skemaet skal udfyldes i overensstemmelse med balancen i pensionskassens årsregnskab.

Aktiverne opføres i overensstemmelse med værdiansættelsesreglerne i regnskabsbekendtgørelsens kapitel 5 og i overenstemmelse med de ændringer heri, der er foretaget med ændringsbekendtgørelsen.

I skemaets linje 17 opføres eventuelle investeringsaktiver, som ikke dækkes af de øvrige linjer, eksempelvis værdien af futures- og optionskontrakter, i det omfang denne er positiv, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 34 og Finanstilsynets vejledning af 20. december 1989 om værdiansættelse af terminskontrakter m.v. i livsforsikringsselskaber og pensionskasser. Futures og udstedte optioner, der har en negativ værdi opføres som en gældspost, jf. linje 21 på FK.03.

I skemaets linje 21 opføres den bogførte værdi af samtlige aktiver, der er båndlagt i overensstemmelse med § 49 i lov om tilsyn med firmapensionskasser ved udgangen af regnskabsåret.

Skemaets linje 22 opgøres i overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsens § 47.

FK.03 Passiver

Skemaet svarer til balanceskemaets passivside i henhold til regnskabsbekendtgørelsen, jf. regnskabsbekendtgørelsens kapitel 2, samt regnskabsbekendtgørelsens kapitel 3, §§ 11-18, der beskriver indholdet af visse af passivsidens enkelte poster. Skemaet skal udfyldes i overensstemmelse med balancen i pensionskassens årsregnskab.

Pensionshensættelserne opgøres af pensionskassens aktuar i overensstemmelse med det eller de til Finanstilsynet anmeldte tekniske grundlag, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 40, som affattet i ændringsbekendtgørelsen.

Genforsikringens andel af pensionshensættelserne og erstatningshensættelserne opgøres på grundlag af pensionskassens genforsikringskontrakter, jf. regnskabsbekendtgørelsen § 41.

FK.04 - FK.05 Oversigt over medlemsantal og årlige løbende pensioner (inkl. bonus)

I skemaerne skal foretages en bestandsopgørelse henholdsvis ved regnskabsårets begyndelse og ved regnskabsårets slutning, ligesom de ændringer og reguleringer, der er sket i løbet af regnskabsåret skal oplyses.

De anførte antal må ikke være afrundede.

FK.06 Specifikationer - pensionsvirksomhed

Skemaet indeholder specifikationer til resultatopgørelsen.

I linje 1 opføres samme beløb som i linje 5 på FK.01.

Linje 4 skal indeholde samme beløb som linje 13 på FK.01.

Linje 5 og 6 opgøres i overensstemmelse med regnskabsbekendtgørelsens § 22.

Linje 7 skal indeholde samme beløb som linje 15 på FK.01.

I linje 8 opføres samtlige forsikringspræmier, som betales af pensionskassen, i det omfang pensionskassen har pensionsforpligtelsen over for medlemmet. Dvs. også forsikringspræmier for "medbragte forsikringspolicer".

Linje 12 skal indeholde samme beløb som linje 16 på FK.01.

FK.07 Specifikationer - investeringsvirksomhed

I linje 1 opføres samme beløb som i linje 8 på FK.01.

Indholdet i linjerne 2-6 svarer til de oplysninger, der skal gives i det reviderede årsregnskab i henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 24 og de ændringer heri, der er foretaget med ændringsbekendtgørelsen.

Linje 7 skal indeholde samme beløb som linje 6 på FK.01.

Indholdet i linjerne 8-14 svarer til de oplysninger, der skal gives i det reviderede årsregnskab i henhold til i regnskabsbekendgørelsens § 25.

Linje 15 skal indeholde samme beløb som linje 7 på FK.01.

I linje 16 opføres kun den del af de samlede omkostninger i pensionskassen, der er direkte forbundet med investeringsvirksomheden, jf. regnskabsbekendtgørelsens § 22.

Linje 17 skal indeholde samme beløb som linje 10 på FK.01.

FK.08 Personaleudgifter m.v.

Oplysningerne svarer til de noteoplysninger , der skal gives i henhold til regnskabsbekendtgørelsens § 52

FK.09 Overskudsdisponering og ændring i egenkapitalen

Linje 1 skal indeholde samme beløb som linje 25 på FK.01.

I linje 2 og 3 opføres eventuelle fraførsler eller tilførsler til pensionskassen.

Linje 4 er summen af linjerne 1, 2 og 3.

Summen af linje 5 og 6 skal svare til linje 4.

FK.10 Specifikation af grunde og bygninger

Hver enkelt grund og bygning tildeles en kolonne og nummereres fortløbende.

Kun grunde og bygninger, hvis bogførte værdi udgør 2 procent eller mere af den samlede balancesum, skal anføres særskilt i egen kolonne. Alle øvrige grunde og bygninger medtages i kolonnen Øvrige ejendomme . Kolonnen I alt udfyldes med de sammenlagte værdier for alle ejendommene.

I linje 3 anføres eksempelvis "ubebygget grund", "boligejendom", "kontorejendom" eller andet, der angiver ejendommens art eller anvendelse.

Beløbene i linjerne 8, 11 og 12 anføres med minustegn.

Følgende sammenhæng skal gælde for hver enkelt kolonne:

Linje 13 = linjerne 6 + 7 + 8 + 9 + 11.

Beløbet i linje 13 i kolonnen I alt , skal svare til beløbet i linje 1 på FK.02.

I linje 14 skal angives årets faktiske nettodriftsresultat.

I kolonnen I alt anføres i linje 16 den gennemsnitlige afkastprocent.

I linje 17 oplyses udlejningsprocenten ved regnskabsårets udgang. Procenten skal angive den andel af ejendommens (ejendommenes) areal, der er udlejet eller som pensionskassen selv benytter sat i forhold til ejendommens (ejendommenes) samlede areal. I kolonnen I alt oplyses den samlede udlejningsprocent for alle pensionskassens ejendomme.

FK.11 Kapitalandele fordelt efter notering m.v.

Skemaet er en specifikation af aktivposten Kapitalandele . Summen i linje 10 skal således svare til beløbet i linje 4 på FK.02.

Værdipapirerne i linje 1 specificeres på FK.18.

Værdipapirerne i linje 2 specificeres på FK.19.

Værdipapirerne i linje 3 specificeres på FK.20.

Værdipapirerne i linje 5 specificeres på FK.21.

Værdipapirerne i linje 6 specificeres på FK.22.

Værdipapirerne i linje 7 specificeres på FK.23.

I linje 9 anføres værdien af værdipapirer eller finansielle kontrakter, der indgår i aktivposten Kapitalandele , og som ikke kan indpasses i en af linjerne 1-8.

FK.12 Investeringsforeningsandele fordelt efter notering m.v.

Skemaet er en specifikation af aktivposten Investeringsforeningsandele . Summen i linje 10 skal således svare til beløbet i linje 3 på FK.02.

Værdipapirerne i linje 1 specificeres på FK.24.

Værdipapirerne i linje 2 specificeres på FK.25.

Værdipapirerne i linje 3 specificeres på FK.26.

Værdipapirerne i linje 5 specificeres på FK.27.

Værdipapirerne i linje 6 specificeres på FK.28.

Værdipapirerne i linje 7 specificeres på FK.29.

I linje 9 anføres værdien af værdipapirer eller finansielle kontrakter, der indgår i aktivposten Investeringsforeningsandele , og som ikke kan indpasses i en af linjerne 1-8.

FK.13 Obligationer m.v. fordelt efter udsteder, type og notering

Skemaet er en specifikation af aktivposten Obligationer . Summen i linje 18 skal således svare til beløbet i linje 2 på FK.02.

I linje 17 anføres værdien af værdipapirer og finansielle kontrakter, der indgår i aktivposten Obligationer , og som ikke kan indpasses i en af linjerne 1-7.

I linje 19 angives varigheden af beholdningen fastforrentede kroneobligationer noteret på Københavns Fondsbørs. Varigheden på beholdningen af fastforrentede kroneobligationer beregnes som en vægtet varighed på grundlag af de af Københavns Fondsbørs oplyste varigheder for de enkelte fondskoder. For eksempel: hvis et selskab har for 100 kr. (markedsværdi) af obligationstype A med en varighed på 5 år og for 200 kr. (markedsværdi) af obligationstype B med en varighed på 10 år, fås en vægtet varighed på: ((100 x 5) + (200 x 10))/300 = 8,33 år.

Udfyldelse af linje 20 er ikke obligatorisk. Linjen udfyldes, hvis pensionskassen udarbejder et mål for varigheden af pensionskassens samlede værdipapirportefølje. I så fald anføres dette samlede varighedsmål.

FK.14-FK.29 Specifikation af aktier, kapitalandele og andele i investeringsforeninger

Værdipapirerne opføres i vilkårlig rækkefølge.

I kolonner med betegnelsen Nr . skrives fortløbende numre for værdipapirerne (1,2,3,...). Efter det sidste værdipapir skal der skrives 9999 i nr.-kolonnen. Denne række bruges til sammentælling af værdierne i kolonnen Markedsværdi ultimo regnskabsåret .

I kolonner med betegnelsen Isinkode opføres ISIN-koder for aktier/investeringsbeviser noteret på Københavns Fondsbørs. ISIN-koden består af i alt 12 tegn, hvoraf de første to er landekoden.

I kolonner med betegnelsen Virksomhedsnavn/Investeringsforeningens navn opføres den pågældende virksomhed/forenings navn så udførligt, at virksomheden herudfra kan identificeres.

I kolonner med betegnelsen Antal aktier/Antal investeringsbeviser opføres det antal aktier/investeringsbeviser der ejes.

I kolonner med betegnelsen Nominel værdi ultimo regnskabsåret opføres de pågældende papirers nominelle værdi. I kolonnen må ikke opføres stk.- størrelser.

I kolonner med betegnelsen Markedsværdi ultimo regnskabsåret anføres den værdi, hvormed de pågældende andele indgår i årsregnskabet. For tilknyttede virksomheder og associerede virksomheder vil dette være den indre værdi. For børsnoterede selskaber vil det være børskursværdien.

I kolonner med betegnelsen Ejerandel ultimo regnskabsåret opføres den ejede andel af den pågældende virksomhed i procent. Ejes for eksempel 30 aktier ud af en samlet mængde på 200, angives ejerandelen som 15.

FK.30-FK.31 Aktiver og passiver i fremmed mønt

Alle møntsorter, for hvilke enten aktiver (FK.30, kolonne 1) eller samlede passiver (FK.30, kolonne 2 + FK.31, kolonne 1) overstiger 1 promille af balancesummen, skal anføres i skemaet.

Beløbene angives i 1.000 enheder af den pågældende valuta.

Valutapositioner i kraft af terminsforretninger og andre finansielle instrumenter medtages i skemaet.

Underskrift 1

Finanstilsynet, den 18. januar 2003 Lilian Askgaard /Jens Varder

Versioner

1. 2003-01-18 · til 2016-01-13