Vejledning om firmapensionskassers tekniske grundlag m.v.
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Ikke selve loven: Vejledning
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/manual/retsinfo/2003/9014@2003-01-03/da
Indhold
Denne vejledning vedrører forståelsen af Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 1106 af 12. december 2002 om kapitalgrundlag og teknisk grundlag for firmapensionskasser.
1. Fastsættelse af en pensionskasses ydelser og bidrag kan foretages på følgende måder:
a. Pensionsydelserne udgør et bestemt beløb eller en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og bidraget fastsættes herudfra. Bidraget kan indtil et bestemt tidspunkt udgøre en forudbestemt andel af lønnen, dog ikke senere end til medlemmets 50. år.
b. Bidraget og alle ydelser bortset fra alderspension og summer ved alderspensionering udgør en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og alderspensionen og de nævnte summer bestemmes herudfra.
c. Bidraget udgør en bestemt andel af den pensionsgivende løn, og ydelserne beregnes herudfra.
I de i litra b og c nævnte tilfælde kan bidragssatsen variere efter regler fastsat i pensionsregulativet.
2. Såfremt en pensionskasse tilbyder engangssummer, kan pensionsregulativet åbne adgang til, at disse ved forfald, i stedet for at blive udbetalt kontant, anvendes til forhøjelse af løbende livsbetingede ydelser til de pensionsberettigede i overensstemmelse med bekendtgørelsens § 6.
3. Hvis pensionsregulativet åbner adgang til, at medlemmer har ret til en større førtidspension end den, som anvendelse af bekendtgørelsens § 6 fører til, forøges de samlede pensionshensættelser tilsvarende.
4. Hvis pensionsregulativet giver adgang til, at virksomheden i enkelte tilfælde kan beslutte at tilbyde et medlem en større førtidspension end den, som anvendelse af bekendtgørelsens § 6 fører til, skal virksomheden indbetale et engangsindskud svarende til forøgelsen i pensionshensættelsen.
5. Pensionsregulativet kan åbne adgang til, at medlemmer, der er fratrådt stillingen i virksomheden, kan få udsat pensionsudbetalingen til senere end den sædvanlige pensionsalder. Hvis fratrædelsen sker efter det fyldte 60. år, og den ansatte ikke overgår til en anden beskæftigelse med en arbejdstid, der overstiger 200 timer om året, kan der endvidere være adgang til, at sædvanlig bidragsbetaling fortsætter, indtil pensionsudbetalingen begynder. Pensionsregulativet kan åbne adgang til, at der for medlemmer, der efter den sædvanlige pensioneringsalder fortsat er ansat i virksomheden fortsat betales bidrag.
6. I det beregningsgrundlag, som en pensionskasse anvender ved fastsættelse af pensionstilsagn og bidrag skal risikoelementerne, rentefødderne og eventuelle omkostningstillæg vælges med forsigtighed. Vedrørende fastsættelsen af dette grundlags rentefødder kan følgende vejledende betingelser anføres: Rentefoden må for eventuelle pensionstilsagn ikke overstige den maksimale grundlagsrente for livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser fastsat af Finanstilsynet, jf. grundlagsrentebekendtgørelsen 1) . Hvis tilsagnene indebærer en garanteret regulering efter et løn- eller prisniveau eller lignende, skal rentefoden formindskes med et forsigtigt fastsat skøn over reguleringstakten. Hvis det kan begrundes i tilsagnenes karakter, kan der for eventuelle tilsagn forudsættes forskellig rente før og efter pensioneringstidspunktet. Hvis grundlaget for oprettelse af ny pensionstilsagn ændres, har dette kun betydning for fremtidige tilsagn og regulering af allerede afgivne tilsagn. Derimod kan udtrædelsesgodtgørelser for de tilsagn, der er afgivet inden grundlagsændringen, beregnes på det hidtil anvendte grundlag. For aktuelle tilsagn må rentefoden ikke overstige et forsigtigt skøn over pensionskassens afkast med fradrag som ovenfor anført
7. Det beregningsgrundlag, som pensionskassen anvender ved beregning af pensionshensættelser, må ikke føre til lavere pensionshensættelser for de enkelte medlemmer end et grundlag, der er baseret på det på opgørelsestidspunktet bedste skøn over risikoelementerne, rentefoden og eventuelle omkostningstillæg.
8. Kravet i punkt 7 kan for rentefodens vedkommende antages at være opfyldt, hvis den fastsættes ud fra de faktiske afkast efter pensionsafkastskat af pensionskassens aktiver med et fradrag på 1/2 procentpoint. Hvis tilsagnene indebærer en garanteret regulering efter et løn- eller prisniveau eller lignende, skal rentefoden formindskes med det på opgørelsestidspunktet bedste skøn over reguleringstakten.
Hvis en del af et pensionstilsagn er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 7, stk. 1, kan beregningen for denne del af tilsagnet tage udgangspunkt i det faktiske afkast før pensionsafkastskat.
9. Kravet i punkt 7 kan tillige antages at være opfyldt, hvis rentefoden fastsættes i overensstemmelse med Finanstilsynets vejledning af 20. december 2001 om diskonteringsrente med fradrag som anført i punkt 8, 2. pkt.. Hvis en del af et pensionstilsagn er omfattet af pensionsafkastbeskatningslovens § 7, stk. 1, kan for denne dels vedkommende den således beregnede rentefod divideres med 0,85.
10. I overensstemmelse med bekendtgørelsens § 7 skal overskuddet efter henlæggelse til basiskapitalen og overførsel til eller fra bonusudjævningshensættelserne anvendes i overensstemmelse med pensionskassens bonusregulativ, hvilket normalt vil sige til forhøjelse af ikke-aktuelle pensionstilsagn og aktuelle pensioner. I pensionskasser omfattet af vejledningens punkt 1, litra a, kan overskuddet dog tillige overføres til pensionshensættelserne, hvorefter bidragene nedsættes i overensstemmelse med bekendtgørelsens § 6.
11. Bonusregler, hvorefter ikke-aktuelle pensionstilsagn reguleres således, at pensionshensættelserne forhøjes enten med en sats for den del af hensættelserne, der er omfattet af pensionsafkastbeskatningslovens § 7, stk. 1, og en sats for den øvrige del af hensættelserne, eller med en for alle medlemmer fælles sats, anses at være i overensstemmelse med § 17 i lov om tilsyn med firmapensionskasser. I pensionskasser, hvor der ikke i pensionsregulativet er fastsat regulering af de aktuelle pensioner efter et pris- eller lønniveau, vil Finanstilsynet anse det for at være i overensstemmelse med § 17 i lov om tilsyn med firmapensionskasser, at alle aktuelle pensioner reguleres med samme sats. Der kan dog fastsættes en særlig sats for den del af pensionerne, som svarer til pensionshensættelser omfattet af pensionsafkastbeskatningslovens § 7, stk. 1.
12. Såfremt pensionskassen foretager helbredsbedømmelse ved optagelse af medlemmer, skal pensionsregulativet og det økonomiske og tekniske grundlag indeholde angivelse af rettigheder og pligter m.v. for personer, der ikke optages på normale vilkår.
13. For at leve op til lovbemærkningerne, jf. lov nr. 326 af 24. maj 1989, om, at der ved udformning af regler for firmapensionskasser i videst muligt omfang vil blive tilstræbt parallelitet til de for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser fastsatte regler, vil en pensionskasses overførselsregler forventes at være i overensstemmelse med § 17 i lov om tilsyn med firmapensionskasser, såfremt disse er udformet i overensstemmelse med det regelsæt, der er gengivet i Finanstilsynets beretning for 1988, bilag 2, side 12-15.
14. Uanset punkt 13 kan en pensionskasse, hvori pensionstilsagnet udgør et bestemt beløb eller en bestemt andel af den pensionsgivende løn og bidraget beregnes herudfra, maksimalt modtage et indskud, der bringer pensionstilsagnet op på niveau med det største tilsagn, som pensionskassen i øvrigt afgiver.
15. Tilsvarende regler gælder i forbindelse med virksomhedsoverdragelse eller virksomhedsomdannelse.
16. De frivillige aftaler om pensionsoverførsel ved virksomhedsomdannelser m.v. af 28. juni 2000 og om overførsel af pensionsordninger mellem selskaber i forbindelse med en forsikrets overgang til anden ansættelse (obligatoriske og frivillige ordninger) af 1. september 2002 opfylder kravene i punkt 13-15. Det understreges dog, at pensionskassen skal anvende de i punkt 13-15 beskrevne regler også i forhold til obligatoriske pensionsordninger med løbende udbetalinger, der er etableret i et livsforsikringsselskab eller en pensionskasse, der ikke er tilsluttet de nævnte aftaler.
17. Denne vejledning træder i stedet for vejledning af 26. oktober 1990 om firmapensionskassers tekniske grundlag m.v.
Underskrift 1
Finanstilsynet, den 3. januar 2003 Charlotte Møller /Steen Pedersen