Adresse https://gelex.eu/eli/DK/regulation/mt/1980/211@1981-03-31/da

Indhold

1. Indledning
2. Underskrift 1

Efter skattestyrelseslovens § 14, stk. 1, påhviler det statsskattedirektoratet at varetage tilsynet med, at ligningen sker på behøring og ensartet måde over hele landet. Endvidere skal statsskattedirektoratet og ligningsrådet udarbejde en årlig plan for ligningens foretagelse og tilsynet hermed.

Kommunerne og ligningskommissionerne skal i henhold til forretningsorden for ligningskommissionerne udarbejde en plan for ligningen i den enkelte kommune. Denne plan skal udarbejdes under behøring hensyntagen til ligningsrådets og statsskattedirektoratets retningslinjer.

Ligningsrådet har besluttet, at ligningsarbejdet for indkomståret 1980 skal tilrettelægges og afvikles efter følgende retningslinjer:

1. Kommunernes ligningslaner for 1980 1.1. Ligningsplanen skal indeholde ligningskommissionens beslutninger om delegation efter § 11 i bekendtgørelse af forretningsorden for ligningskommissioner. 1.2. Ligningsplanen skal indeholde en bestemmelse om planens ajourføring eller om optagelse til revision, f.eks. pr. 1. november 1981. 1.3. Ligningsplanen skal indeholde en oversigt over de udsøgningskriterier, ligningskommissionen har valgt. "Oversigt over udsøgningskriterier for 1980" kan optages som bilag til ligningsplanen. 1.4. Ligningsplanen bør indeholde oplysning om de personaleressourcer, der vil være til rådighed for ligningsarbejdet frem til den 31. marts 1982. Det vil endvidere være hensigtsmæssigt i ligningsplanen at opstille forslag til fordeling af disse ressourcer i hovedarbejdspgaver, f.eks. ligning af - almindelige lønmodtagere - "tunge" lønmodtagere og repræsentanter - lettere regnskaber - almindelige regnskaber - landbrugsregnskaber - selskaber m.v. - dødsboer. Endvidere må kommunerne være indforstået med at skulle afsætte ressourcer til gennemførelse af de særlige kontrolforanstaltninger, der er nævnt nedenfor under 2.3.2. og 2.5.6. 2. Ligningens foretagelse for indkomståret 1980 2.1. Ligningen for skatteydere med ukomplicerede skattemæssige forhold Ligningsarbejdet skal tilrettelægges og afvikles, så det tilstræbes, at alle skatteydere med ukomplicerede skattemæssige forhold (almindelige lønmodtagere og pensionister m.v.) er færdigbehandlet, inden første slutopgørelse udsendes. 2.2. Skatteydere der har anvendt erklæringen på selvangivelserne S 13 eller S 14 2.2.1. Skatteydere, der har underskrevet erklæring, modtager normalt først ved slutopgørelsen oplysning om de A-indkomster og renteindtægter, der er lagt til grund for skatteberegningen. Disse skatteydere har efter § 10 i bekendtgørelse nr. 472 af 23. oktober 1980 vedrørende slutligning for 1980 adgang til senest 4 uger efter modtagelsen af slutopgørelsen at klage til ligningskommissionen. 2.2.2. Skatteydere, der har underskrevet erklæringen og samtidig har udfyldt enkelte punkter på selvangivelsens side 3 og 4, anses for at have selvangivet både A-indkomst og renteindtægter ifølge indberetningerne og de særlige oplysninger, der er anført på side 3 og 4. Selvangivelsen anses for behørig. Foreligger der særlige forhold, der gør, at det ikke klart fremgår, hvorledes indkomstansættelsen skal foretages, fordi skatteyderen har misforstået erklæringsordningen, retter skattevæsenet henvendelse til skatteyderen, jf. bekendtgørelse nr. 473 af 29. oktober 1980 om en særlig erklæring i stedet for selvangivelsen. Der beregnes ikke tillæg efter skattekontrolloven i disse tilfælde. 2.2.3. Selvangivelserne for skatteyderne, der nøjes med at underskrive erklæringen, gennemgår de samme kontroller m.v. i udsøgningssystemet og kontrolbilagssystemet som de øvrige selvangivelser. Særlige kontroloplysninger og udsøgninger vedrørende skatteydere, der har anvendt erklæringen, udskrives efter samme regler, som gælder for de øvrige skatteydere. 2.3. Anvendelse af udsøgningssystem og kontrolbilagssystem Disse edb-systemer er opbygget med henblik på i størst muligt omfang at gøre lønmodtagerligningen maskinel og, hvor det ikke er muligt, at danne grundlag for en systematisk udvælgelse af de selvangivelser, der skal kontrolleres nærmere. 2.3.1. Udsøgningssystemet Udsøgningssystemet er opbygget og fungerer på samme måde som hidtil med sorteringsgrupper og kriterier, der fastlægges af den enkelte kommune. Kommunerne har således mulighed for at udsøge selvangivelser til nærmere ligningsmæssig kontrol efter en lang række kriterier. Systemet bygger på en maskinel registrering og sammenligning af forskellige skatteregistres indhold. I samtlige kommuner udsøges automatisk for følgende forhold: - A-indkomstdifferencer - B-indkomstdifferencer - Renteindkomstdifferencer - Ejendomssalg - Fejl ved beregning af ejendomsoverskud eller -underskud - Skatteyderen eller dennes ægtefælle er død i 1980 - Fejl i mandtalskoder Herudover kan den enkelte kommune - i det omfang der vil være ressourcer til rådighed herfor - selv fastsætte yderligere kriterier. Deltagelse i 3. udsøgningskørsel er gjort obligatorisk for at sikre, at udsøgningen også omfatter tilfælde, hvor oplysningssedlerne er indgået med forsinkelse. Dette har endvidere betydning for skatteydere, der har underskrevet erklæringen på selvangivelsen. 2.3.2. Kontrolbilagssystem og blanketterne R 75 og R 75 S Som led i lignings- og kontrolarbejdet opsamles en række oplysninger i kontrolbilagssystemet, der danner grundlag for udskrivning af oplysninger vedrørende skattepligtige personers indkomst- og formueforhold på blanket R 75 og vedrørende aktie- og anpartsselskaber m.v. på blanket R 75 S. På R 75 og R 75 S udskrives renteoplysninger fra pengeinstitutter og realkreditinstitutioner m.fl. I midten af marts 1981 udskrives kontrolbilaget - R 75 - med samtlige kontroloplysninger for alle personer med ligningsartkode (erhvervsdrivende og "tungere" lønmodtagere m.v.), således at regnskabsligningen kan påbegyndes. I begyndelsen af april 1981 - samtidig med udsøgningsblanketten - udskrives R 75 for øvrige personer. I tiden maj - december 1981 udskrives på særskilt blanket oplysninger om renter af private pantebreve, som er indberettet til statsskattedirektoratet som led i den stikprøvevise kontrol af pantebrevsrenter. I august 1981 udskrives på særskilt blanket oplysninger om visse byggeudgifter til brug ved kontrolarbejdet, jf. lov nr. 224 af 8. juni 1979 om kontrol med visse byggearbejder m.v. Kontrolbilaget for selskaber m.v. udskrives første gang i april 1981. Systemernes nærmere indhold fremgår af de pågældende afsnit i statsskattedirektoratets "Vejledning om slutopgørelsen m.v. for 1980" samt "Vejledning om selskabsskat m.v.", som vil blive udsendt til kommunerne. 2.4. Lignings- og kontrolsystemet for erhvervsdrivende (SLS-E-systemet) 2.4.1. Lignings- og kontrolsystemet for erhvervsdrivende er en videreførelse af det edb-system, som med virkning for indkomståret 1978 blev indført efter forslag fra en fælles statslig-kommunal arbejdsgruppe til støtte for sagsstyringen og -fordelingen. I samarbejde med de lokale ligningsmyndigheder har statsskattedirektoratet påbegyndt et undersøgelsesarbejde med henblik på etablering af et udsøgningssystem, som kan vejlede ved valg af revisionsemner. 2.4.2. For indkomståret 1980 indeholder systemet følgende: (1) Et mandtal over skattepligtige erhvervsdrivende personer og selskaber m.fl., som udsendes til kommuner og amtsskatteinspektorater i marts 1981. (2) En SLS-E udskrift for hver enkelt skattepligtig, der er optaget på mandtallet. (3) En liste over erhvervsdrivende opdelt efter branche. (4) Til de kommuner, der for indkomståret 1979 har indberettet årstal for udsøgning af erhvervsdrivendes selvangivelser til kontrol, udskrives en liste indeholdende de skatteydere, der er planlagt kontrolleret for indkomståret 1980. 2.4.3. Andre aktiviteter herunder indberetninger m.v. Det forudsættes, at der foretages en kvalificeret gennemgang af samtlige selvangivelser og regnskaber med henblik på tilrettelæggelsen af det videre ligningsarbejde. Efterhånden som ligningsarbejdet afvikles, indberettes omfanget af den udførte kontrol angivet som - partiel kontrol - total kontrol For kommuner, der har etableret eller agter at etablere ordninger, hvorefter erhvervsdrivende over en årrække udtages til kontrol, er der mulighed for at indberette det årstal, i hvilket en erhvervsdrivendes selvangivelse er planlagt udtaget til nærmere kontrol. Den igangværende registrering af hovedaktionærforhold m.v., interessentskaber, partrederier, kommanditselskaber og andre flerejede selskaber videreføres og udbygges. For virksomheder med flere ejere skabes reference mellem disse, og der udpeges en kommune, som skal kontrollere virksomhedsregnskabet. Der bør i fornødent omfang udarbejdes oversigter til belysning af koncerners opbygning og struktur. Indberettede og registrerede data indgår i grundlaget for udarbejdelse af statistikker, der udsendes til kommunerne og amtsskatteinspektoraterne, bl.a. til brug ved planlægningen og tilsynet med ligningen. 2.5. Øvrige retningslinier for ligningsarbejdet 2.5.1. Ligningsvejledning 1980 I slutningen af marts 1981 udsender statsskattedirektoratet ligningsvejledningen for personer til skattemyndighederne. Vejledningen er ajourført og rettet på grundlag af lovændringer, domsafgørelser og landsskatteretskendelser m.v. 2.5.2. Vejledning vedrørende ligningen af selskaber og foreninger m.v. Til brug ved selskabsligningen vil der omkring 1. april 1981 blive udsendt en særlig vejledning vedrørende ligningen af selskaber og foreninger m.v. 2.5.3. Cirkulære om forhøjelse af skatteansættelser, hvori indgår skønsmæssig vurdering af privatforbrugsgoder (skønscirkulæret) Ved statsskattedirektoratets cirkulære nr. 487 af 3. november 1976 er det bestemt, at forhøjelser af en skønsmæssig værdiansættelse af enkeltposter, der vedrører privatforbruget, ikke kan ske, med mindre forhøjelsen er væsentlig, og at en sådan ændring ikke kan foretages efter udsendelse af første slutopgørelse. Med henblik på en hensigtsmæssig tilrettelæggelse af ligningsarbejdet er det ved SD-cirkulære 1979-17 bestemt, at der for bogførings- og regnskabspligtige kan foretages forhøjelser af skønsposter efter udsendelse af første slutopgørelse, såfremt selvangivelsen er udtaget til partiel eller total kontrol, og der på forhånd er givet meddelelse herom. Reglerne omtales nærmere i ligningsvejledningen. 2.5.4. Revisionsmeddelelser Statsskattedirektoratet har i 1980 udsendt en række revisionsmeddelelser til støtte for det daglige lignings- og revisionsarbejde. Statsskattedirektoratet opfordrer til, at der fortsat indberettes emner for nye revisionsmeddelelser. 2.5.5. Udtagelse og indberetning af bødesager For at sikre en ensartet udtagelse af sager, hvor det må antages, at der foreligger overtrædelse af skattekontrollovens § 13 eller straffelovens § 289, er det ved skrivelse af 27. december 1977 pålagt kommunerne at udtage og indberette sager, hvori overtrædelse skønnes at foreligge, til amtsskatteinspektoraterne. 2.5.6. Særlige kontrolaktioner Statsskattedirektoratet fortsætter drøftelserne - bl.a. i kontroludvalget - med repræsentanter for lignings- og afgiftsmyndighederne m.fl. om intensivering af kontrolindsatsen. Statsskattedirektoratet har i 1980 afsluttet foreløbige undersøgelser vedrørende skattemæssige problemer omkring fondsvirke og udlandstransaktioner. Under henvisning til revisionsmeddelelse 1980-2 skal man særligt henlede de lignende myndigheders opmærksomhed på betydningen af, at fondsstiftelser nærmere kontrolleres. Hvad angår brug af skattely kan det fastslås, at et større antal sager, hvori der er konstateret eller er formodning for transaktioner alene med skattemæssigt sigte, vil kræve en betydelig revisionsindsats i 1981. Statsskattedirektoratet vil til støtte herfor udsende oplysninger om yderligere emner for undersøgelser og vil i forbindelse hermed informere om indvundne erfaringer, om afgørelser m.v. Der i i 1980 påbegyndt et udredningsarbejde med henblik på en udbygget kontrol af anbringender om hel eller delvis opgivelse af skattepligt her til landet. Ved undersøgelser omkring belåning af bl.a. statsgældsbeviser er det godtgjort, at der ved ligningen for tidligere indkomstår er selvangivet fradrag for renter af gæld hos skatteydere i forbindelse med transaktioner med værdipapirer, som ikke kan tillægges skattemæssig virkning. Med støtte i SD-cirkulære 1979-31 skal man anmode de lignende myndigheder om dels at indberette emner for fortsatte undersøgelser på området, dels at medvirke ved revision af tidligere års ansættelser på grundlag af meddelelser fra statsskattedirektoratet. I kontroludvalget er det endvidere aftalt, at der i 1981 - gennemføres et antal undersøgelser med henblik på at belyse forskellige erhvervs skattemæssige forhold. - foretages undersøgelser med henblik på identifikation af sådanne konti i banker og sparekasser m.v., som endnu ikke er forsynet med person- eller CIR-nummer. - træffes foranstaltninger med henblik på en intensivering af samarbejdet med udenlandske skattemyndigheder om samarbejde i konkrete sager og udveksling af erfaringer af generel art. Det påhviler kommunerne at underrette statsskattedirektoratet og vedkommende amtsskatteinspektorat om iværksættelse af lokale kontrolaktioner. 2.5.7. Samordning af arbejdsgiverkontrol og ligningskontrol Arbejdsgiverkontrolbesøg efter kildeskattelovens § 86 og ligningskontrolbesøg efter skattekontrollovens § 6 kan udføres samtidig, og af samme personale, såfremt betingelserne for disse besøg samtidig foreligger. Det er statsskattedirektoratets opfattelse, at kontrollen kan effektiviseres ved at gøre brug af sådanne kombinerede besøg på stedet, ligesom det i en række tilfælde vil være hensigtsmæssigt såvel for de erhvervsdrivende som for skattemyndighederne at samordne kontrollen. 3. Lignings- og årsagskodestatistik Der vil til kommunerne og amtsskatteinspektoraterne blive udsendt en ligningsstatistik pr. 15. oktober 1981 og pr. 31. marts 1982. Der vil blive foretaget optællinger af såvel forhøjelser som nedsættelser, opdelt som berigtigelser, førstegangsansættelser og klager til henholdsvis ligningskommission og skatteråd, inden for de sædvanlige skatteyderkategorier. Antallet af godkendte selvangivelser vil fremgå af tabellen. Der vil endvidere blive udskrevet en ligningsstatistik for selskaber m.v. Årsagskodestatistikken udskrives pr. 15. oktober 1981 og pr. 31. marts 1982 sammen med ligningsstatistikken. Efter forhandlinger med de kommunale myndigheder er indberetningen af årsagskoder blevet forenklet. 4. Tilsyn med ligningen 4.1. Ligningsrådet og statsskattedirektoratets tilsyn efter skattestyrelseslovens § 11 med ligningskommissionernes arbejde varetages uden for Københavns og Frederiksberg kommuner af amtsskatteinspektoraterne, jf. lovens § 19, stk. 1. Amtsskatteinspektoraterne indberetter pr. 1. juli 1982 til statsskattedirektoratet og ligningsrådet resultater af og erfaringer fra tilsynsvirksomheden for indkomståret 1980. 4.2. Amtsskatteinspektoraterne kan, jf. SD-cirkulære 1979-11 af 30. marts 1979, bemyndige en ligningskommission til at ændre en ansættelse for tidligere indkomstår. 4.3. Amtsskatteinspektoraterne er ved SD-cirkulære 1979-11 af 30. marts 1979 bemyndiget til at udtage selvangivelser efter lovens § 14, stk. 2, til gennemgang og eventuel forelæggelse for amtsligingsrådet. Amtsskatteinspektoraterne er ved samme cirkulære bemyndiget til på direktoratets vegne at deltage i ligningskommissionernes møder og forhandlinger efter lovens § 14, stk. 2. 4.4. Ligningsplanen indsendes til amtsskatteinspektoratet snarest efter, at ligningskommissionen har vedtaget den. Ændringer i planen indsendes på tilsvarende måde.

Underskrift 1

Statsskattedirektoratet, den 12. december 1980. Hans Westerberg Niels Lauesen

Versioner

1. 1981-03-31 · til 1997-01-13