Statsskattedirektoratets cirkulære vedrørende undladelse af opkrævning af A-skatterestancer (* 1)
Karakter C
genskabt fra tekst. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Adresse https://gelex.eu/eli/DK/regulation/mt/1986/71@1986-10-21/da
Indhold
SD-CIRKULÆRE
J.nr. 210/7100-112
Afdeling: Regnskab
Kontor: Tvangsinddrivele
Emne: Undladelse af opkrævning af A-skatterestancer -------------------------------------------- 1. BEMYNDIGELSE ------------
Skattedepartementet har bemyndiget statsskattedirektoratet til i visse tilfælde at efterkomme ansøgninger om undladelse af opkrævning af indeholdte, men ikke indbetalte A-skatter m.v.
I medfør af skattestyrelseslovens § 19, stk. 1, bemyndiges amtsskatteinspektoraterne samt skattedirektoraterne i Københavns og Frederiksberg kommuner til at behandle sådanne ansøgninger.
Ansøgninger behandles af det inspektorat/skattedirektorat, hvorunder den indeholdelsespligtiges bopælskommune hører.
Inspektoraterne/skattedirektoraterne kan behandle ansøgninger, når restancen ikke overstiger 150.000 kr. incl. tilskrevne renter.
Hvis restancen incl. tilskrevne renter overstiger 150.000 kr., skal sagen indberettes til statsskattedirektoratet.
2. BETINGELSER
-----------
Det er en generel betingelse for at undlade opkrævning, at virksomheden er ophørt.
Det er endvidere en betingelse, at kravet må anses for uerholdeligt, dvs. at skyldneren ikke har nogen realistisk mulighed for at kunne betale hele restancen.
Ved afgørelsen af, om der skal ske undladelse af opkrævning, skal der lægges vægt på restancens størrelse og alder.
Der skal endvidere lægges vægt på skyldnerens og dennes eventuelle ægtefælles/samlevers indkomst- og formueforhold, herunder om der f.eks. på grund af fremførsel af underskud ikke betales indkomstskat.
Såfremt skyldneren ikke har indgivet selvangivelse, og skatteansættelsen er skønsmæssig, kan undladelse af opkrævning som hovedregel ikke finde sted.
Skyldneren eller dennes ægtefælle/samlever må ikke eje fast ejendom eller andre formuegenstande, hvori der skønnes at være en reel friværdi. Såfremt en ejendom eller andre formuegenstande er behæftet med panterettigheder i en sådan grad, at de ikke repræsenterer en reel friværdi, kan restancen dog anses som uerholdelig, uanset aktivets tilstedeværelse.
Skyldneren må ikke have påbegyndt ny virksomhed. Skyldnerens ægtefælle/samlever må endvidere ikke drive virksomhed, når denne virksomhed har sammenhæng med lukningen af skyldnerens virksomhed.
Hvor skyldnerens ægtefælle/samlever driver eller påbegynder virksomhed, er der formelt tale om 2 forskellige juridiske enheder, og som udgangspunkt behøver de to virksomheder intet at have med hinanden at gøre. Er ægtefællens/samleverens virksomhed imidlertid påbegyndt som en direkte følge af lukningen af skyldnerens virksomhed, må virksomheden i realiteten anses for identisk med skyldnerens virksomhed, idet der således alene er sket en ændring af hæftelsesmæssig karakter.
Skyldneren må ikke være medindehaver af et af den pågældende selv eller af ægtefællen/samleveren oprettet selskab. Skyldneren må endvidere ikke være ansat i et af ægtefællen/samleveren oprettet selskab, hvis selskabet er oprettet som en direkte følge af lukningen af skyldnerens personlige virksomhed.
Herudover skal det tillægges vægt, om skyldneren har personlige skatterestancer og/eller øvrige offentlige restancer, herunder toldkrav og/eller andre kreditorer af betydning, f.eks. stor bankgæld. Såfremt sidstnævnte er tilfældet, kan skyldneren eventuelt henvises til at søge en samlet ordning med kreditorerne i form af enten akkord eller gældssanering, jf. SD-cirkulærer 1985-4 og 1985-18.
Hvis de generelle betingelser er opfyldt, kan ansøgning om undladelse af opkrævning af restancer af indeholdte A-skatter imødekommes, såfremt en af følgende betingelser er opfyldt:
1. Skyldneren tilbyder at betale hele hovedstolen (dvs. uden renter) eller 25% af restancen incl. renter, dog mindst 15.000 kr., og omstændighederne i øvrigt taler herfor.
2. Skyldneren har overholdt en ordning i 5 år med afdrag, der udgør mindst 15% af lønindkomsten efter skattetræk, og de samlede betalte afdrag udgør mindst 25% af restancen, incl. renter, dog mindst 15.000 kr., og omstændighederne i øvrigt taler herfor.
3. Skyldneren er folke- eller førtidspensionist og ikke har andre indtægter end pension, og omstændighederne i øvrigt taler herfor.
Afgørelsen af, hvorvidt opkrævning af A-skat kan undlades, skal ske efter en samlet vurdering efter ovennævnte kriterier sammenholdt med, hvilke beløb, der vil kunne indgå ved lønindeholdelse i henhold til kildeskattelovens § 73 over en 5-årig periode.
3. SAGSBEHANDLING
--------------
Forinden det vurderes, om en ansøgning om undladelse af opkrævning af A-skatterestance kan imødekommes, skal inspektoratet/skattedirektoratet indhente en række oplysninger om skatteyderens økonomiske og personlige forhold.
Der skal således indhentes oplysning om:
- restantens indkomst- og formueforhold
- øvrige kreditorer af offentlig eller privat art (toldkrav, bankgæld etc.)
- eventuel ægtefælles/samlevers økonomiske forhold
- hjemmeboende, mindreårige børn
- restancens størrelse og alder og inddrivelsens forløb
- der er etableret sikker for restancen.
Såvel bopæl- som arbejdsgiverkommune skal afgive en udtalelse, men ikke en egentlig indstilling i sagen.
4. UNDERRETNING TIL TOLDVÆSENET
----------------------------
Inspektoratet/skattedirektoratet skal i forbindelse med sagens afgørelse orientere distriktstoldkammeret ved fremsendelse af kopi af skrivelsen til ansøgeren.
Det er ikke en betingelse, at skattevæsenet og toldvæsenet indtager samme holdning i sagen, jf. i øvrigt SD-cirkulære 1984-25.
5. SAGENS AFGØRELSE
----------------
Såfremt der meddeles afslag på ansøgningen, skal inspektoratet/skattedirektoratet samtidig meddele, at afgørelsen kan påklages til statsskattedirektoratet. Ved tilskrivning anvendes standardkoncept bilag 1.
Såfremt inspektoratet/skattedirektoratet finder, at ansøgningen kan imødekommes, anvendes standardkoncept bilag 2 eller 2a. Der tages ikke forbehold om modregning. Inspektoratet skal samtidig meddele arbejdsgiverkommunen, at restancen helt eller delvis skal afgangsføres ved at indberette beløbet på blanket A 183 som uerholdeligt, idet årsagskoden anføres som 560.
Såfremt skifteretten har indledt gældssaneringssag, skal inspektoratet/skattedirektoratet meddele ansøgeren, at ansøgningen til skattevæsenet herved anses for bortfaldet.
Når inspektoratet/skattedirektoratet foretager indberetning til statsskattedirektoratet eller afgiver udtalelse i forbindelse med en klage anvendes blanket nr. A 210, der kan rekvireres på blanket D 1.
Man skal anmode inspektoratet/skattedirektoratet om hvert år pr. 31. december at indberette antallet af modtagne ansøgninger om eftergivelse af A-skatterestancer samt, hvorledes sagerne er afgjort.
Indberetningen skal ske på blanket A 211, der kan rekvireres på blanket D 1.
Hans Westerberg
Birthe Holm
Bilag 1 J.nr. ------------- 1. ---------------------------------------------------- ---------------------------------------------------- 2. Arbejdsgiverkommune: ---------------------------------------------------- ---------------------------------------------------- 3. Bopælskommune: ---------------------------------------------------- ---------------------------------------------------- 4. Distriktstoldkammeret ---------------------------------------------------- ---------------------------------------------------- 1. Vedr. SENR. ---------------------------------------------- ---------------------------------------------- Ved skrivelse af 19 har De ansøgt om eftergivelse af Deres A-skatterestance, der pr. er opgjort til kr. inkl. morarente.
Under hensyn til de foreliggende oplysninger om Deres indkomst- og formueforhold, restancens størrelse, at der intet er betalt af restancen/at der alene er betalt kr. , samt under hensyn til at De viderefører Deres virksomhed, finder amtsskatteinspektoratet/skattedirektoratet ikke, at der er grundlag for at undlade opkrævning af A-skatterestancen/renterne.
Afgørelsen kan påklages til statsskattedirektoratet, postboks 100, 3460 Birkerød. En eventuel påklage skal fremsendes gennem amtsskatteinspektoratet/skattedirektoratet.
2. Notits e.b. til kommune, under henvisning til SENR . Man skal anmode kommunen om at fortsætte inddrivelsen af restancen, herunder ved lønindeholdelse i medfør af kildeskattelovens § 73. 3. Notits til kommune under henvisning til PNR .
Man skal anmode kommunen om at fortsætte inddrivelsen af restancen, herunder ved lønindeholdelse i medfør af kildeskattelovens § 73.
4. Notits til distriktstoldkammeret under henvisning til virksomhedsnummer .
Bilag 2 J.nr. ------------ 1. -------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------- 2. Arbejdsgiverkommune: -------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------- 3. Bopælskommune: -------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------- 4. Distriktstoldkammeret -------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------- 1. Vedr. SENR -------------------------------------------------- -------------------------------------------------- Ved skrivelse af 19 har de ansøgt om eftergivelse af Deres A-skatterestance/restance af morarenter af indeholdt A-skat. A-skatterestancen pr. 19 udgør kr. samt morarenter til og med . halvår 19 kr. ------- Ialt kr. ------------
I den anledning skal det meddeles, at man på grund af de foreliggende oplysninger om Deres indkomst- og formueforhold efter omstændighederne vil undlade at foretage yderligere opkrævning af restancen.
e.b.
2. Notits til kommune, idet man skal anmode kommunen om at beløbet indberettes på blanket A 183 som uerholdeligt, idet årsagskoden anføres som 560, og således at uerholdeligheden indberettes til halvår 19 . 3. Notits til kommune under henvisning til PNR . 4. Notits til distriktstoldkammeret under henvisning til virksomhedsnummer . Bilag 2a J.nr. -------------- 1. -------------------------------------------------- -------------------------------------------------- 2. Arbejdsgiverkommune: -------------------------------------------------- -------------------------------------------------- 3. Bopælskommune: -------------------------------------------------- -------------------------------------------------- 4. Distriktstoldkammeret -------------------------------------------------- -------------------------------------------------- 1. Vedr. SENR -------------------------------------------- -------------------------------------------- Ved skrivelse af 19 har De ansøgt om eftergivelse af Deres A-skatterestance/restance af morarenter af indeholdt A-skat mod indbetaling af kr. A-skatterestancen pr. 19 udgør kr. samt morarenter til og med . halvår 1 9 kr. ------------- Ialt kr. ------------------
I den anledning skal det meddeles, at amtsskatteinspektoratet/skattedirektoratet efter omstændighederne vil være indforstået med at undlade yderligere opkrævning af restancen, såfremt De inden 30 dage fra denne skrivelses dato
indbetaler kr. til kommunens inkassoafdeling.
e.b.
2. Notits til kommune, idet man skal anmode om, at den resterende del af ovennævnte restance indberettes som uerholdelig på blanket A 183 med årsagskode 560, når kr. er blevet indbetalt.
3. Notits til kommune under henvisning til PNR.
4. Notits til distriktstoldkammeret under henvisning til virksomhedsnummer .