Adresse https://gelex.eu/eli/DK/regulation/mt/1995/3@1995-04-12/da

Indhold

1. Indledning

Ligningsrådet har fastsat følgende satser til brug for skatteansættelsen for indkomståret 1994:

1. Befordring mellem bopæl og arbejdsplads

2. Erhvervsmæssig kørsel

3. Særlige satser for erhversdrivende

a Privat andel af telefonudgifter

b Privat andel af elektricitet og varme

4. Særlige satser for landbrugere m.v.

a Normalhandelsværdier

b Vejledende fremstillingspriser

c Normaludgift pr. kostdag

d Medhjælperes andel i lejeværdi

e Værdi af forbrug af egne produkter

f Privat hestehold

5. Særlige satser for handlende

a Handlendes forbrug af egne varer

6. Særlige satser for lønmodtagere

a Fri telefon

b Normalværdi af kost og logi

c Fri bolig

d Fradragssatser vedr. rejseudgifter

e Arbejde i udlandet

7. Udenlandske studerende

8. Bortfald af cirkulærer

( 1. Befordring mellem bopæl og arbejdsplads

Fradrag for befordring mellem bopæl og arbejdsplads gives uanset befordringsmidlets art, og afstanden beregnes på grundlag af den normale transportvej ved bilkørsel. Fradraget kan dog kun foretages for den del af befordringen, der overstiger 24 km pr. arbejdsdag. Ved befordring udover 100 km pr. arbejdsdag, beregnes fradraget med 25% af den fastsatte kilometersats.

Kilometersatsen er i 1994 119 øre pr. km.

Det daglige fradrag beregnet således med følgende sats:

0 - 24 km intet fradrag

antal km over 24 og indtil 100 119 øre pr. km

antal km over 100 29,75 øre pr. km

2. Erhversmæssig kørsel

Skattepligtige, der kan fratrække udgifter til befordring efter ligningslovens § 9 B, kan uden dokumentation for udgiftens størrelse fratrække udgiften med følgende beløb:

Kørsel indtil 12.000 km årligt: 2,24 kr. pr. km

Kørsel udover 12.000 km årligt: 1,19 kr. pr. km

3. Særlige satser for erhversdrivende

a Privat andel af telefonudgift

Telefon udenfor arbejdsstedet. * Abonnementsudgift Erhvervsdrivende kan ikke fradrage abonnementsudgifter til telefon uanset den erhvervsmæssige anvendelse, hvis telefonene er placeret uden for arbejdsstedet.

Hvis en mobiltelefon tages med hjem, er der en formodning for, at den også benyttes privat og abonnementsudgiften kan ikke fradrages. På tilsvarende måde må en mobiltelefon, der installeres i en firmabil, der er til rådighed for privat kørsel, formodes at blive benyttet privat.

Samtaleudgift For erhvervsdrivende, som anvender en eller flere telefoner uden for arbejdsstedet til erhvervsmæssige samtaler, fastsættes mindsteværdien af privatsamtalerne til 1.445 kr.

Dette gælder også den situation, hvor såvel en telefon i hjemmet som f.eks. en biltelefon eller telefon i et sommerhus anvendes såvel privat som erhvervsmæssigt.

Såfremt den faktiske samtaleudgift ikke overstiger 1.445 kr. anses hele udgiften for at være privat.

Telefon på arbejdsstedet Erhvervsdrivende kan fradrage abonnementsudgifter til telefon, selv om telefonene også anvendes privat, hvis telefonen er placeret på arbejdsstedet. For erhvervsdrivende, som benytter en telefon på arbejdsstedet til private samtaler, fastsættes mindsteværdien af de private samtaler til 1.445 kr. Såfremt den faktiske samtaleudgift ikke overstiger 1.445 kr. pr. år anses hele udgiften for privat. Samtlige satser er angivet uden moms.

b Privat andel af elektricitet og varme

Privat andel af elektricitet og varme fastsættes på følgende grundlag:

Elforbrug

Til opvarmning 80 kwh pr. (m2)

Til varmt vand for 1-4 personer 3.000 - 3.600 kwh

Til lys og husholdning

- for lejligheder 2.000 kwh

- for parcelhuse 4.000 kwh

Olieforbrug

For et 1-familiehus på 120-130 (m2) fastsættes olieforbruget til 2.500 l.

Gasforbrug

For et 1-familiehus på 120-130 (m2) fastsættes gasforbruget til 2.200 (m3).

4. Særlige satser for landbrugere m.v.

Samtlige satser er angivet uden moms.

a Normalhandelsværdier

For landbrugere er fastsat følgende normalhandelsværdier pr. 31. december 1994:

Heste over 2 år 6.300 kr. Små heste og plage 4.500 kr. Føl 2.600 kr. Kvæg, store racer: Kreaturer over 2 år 6.600 kr. Kreaturer fra 1-2 år 5.200 kr. Kreaturer under 1 år 2.400 kr. Kreaturer af ren jerseyrace: Kraturer over 2 år 4.100 kr. Kreaturer fra 1-2 år 3.100 kr. Kreaturer under 1 år 1.200 kr. Kreaturer af ren kødrace: Kreaturer over 2 år 6.600 kr. Kreaturer fra 1-2 år 5.700 kr. Kreaturer under 1 år 2.900 kr. Får og lam 300 kr. Orner og grisesøer 1.800 kr. Svin 0-30 kg 230 kr. Svin 30-60 kg 420 kr. Svin over 60 kg 620 kr.

Landbrugere med kalenderårsregnskab skal benytte de normalhandelsværdier, der er fastsat ved kalenderårets udgang. Anvendes et andet indkomstår end kalenderået (forskudt indkomstår), skal de normalhandelsværdier, der sidst er offentliggjort forud for regnskabsafslutningen benyttes.

b Vejledende fremstillingspriser

For erhvervsdrivende, der driver hjortefarme eller er pelsdyravlere, er fastsat følgende vejledende fremstillingspriser:

Krondyr 1.750 kr. Kronkalve 1.000 kr. Dådyr 650 kr. Dådyrkalve 300 kr. Mink, herunder avlsdyr, dyr til pelsning samt skind 75 kr. Chinchilla 90 kr. Blå- og sølvræve, herunder avlsdyr, dyr til pelsning samt skind 200 kr. Unger under 3 måneder af de foran nævnte pelsdyr 0 kr.

c Normaludgift pr. kostdag

Landbrugere, gartnere, frugtavlere m.fl., der i årets løb har ydet kost til medhjælpere kan i stedet for den faktiske andel af husholdningsudgifterne fratrække 38 kr. pr. kostdag for hver medhjælper. Det er en betingelse, at antallet af kostdage ikke overstiger det normale antal kostdage for to helårsarbejdere.

d Medhjælperes andel i lejeværdi

For hver medhjælper, som har logi i stuehuset, kan fratrækkes 1.300 kr. årligt for andel i lejeværdien.

e Værdi af forbrug af egne produkter for landbrugere

De vejledende mindstesatser er fastsat således:

Okse- og kalvekød 12,90 kr. Svinekød 6,40 kr. Heste-, føre- og lammekød 8,75 kr. Fjerkræ, herunder æg 110,00 kr. Mælk 200,00 kr.

Satserne for fjerkræ og mælk gælder pr. person pr. år, også for børn under 14 år.

f Privat hestehold

Udgifterne til hestehold, der ikke er erhvervsmæssigt, ansættes til 2.200 kr. pr. hest.

5. Særlige satser for handlende

Samtlige satser er angivet uden moms.

a Handlendes forbrug af egne varer

Handlende, der udtager varer fra lageres til eget forbrug, skal i princippet løbende bogføre det private forbrug. Foreligger der ikke en registrering af eget forbrug, må værdien heraf ansættes skønsmæssigt.

Til brug ved udøvelsen af dette skøn har Ligningsrådet fastsat nedenstående vejledende mindstesatser for forskellige varegrupper. For den enkelte handlende skal værdien ansættes ved en individuel sammensætning af værdien af de varegrupper, som den pågældende handlende har i sin forretning:

Fødevarer 10.640 kr. Drikkevarer 2.535 kr. Tobak 8.330 kr. Andet 1.695 kr.

De øvrige 3 hovedgrupper: Fødevarer, drikkevarer og andet er sammensat af følgende varegrupper:

Brød, mel og gryn 1.275 kr. Kød, kødvarer og konserves 3.085 kr. Fisk og fiskekonserves 500 kr. Mælk, fløde, ost, æg og fedtstof 2.065 kr. Frugt, grøntsager og kartofler 1.570 kr. Kaffe, te, kakao og sukker 1.015 kr. Andre fødevarer 1.130 kr. Mineralvand m.v. 475 kr. Spiritus 540 kr. Vin 400 kr. Øl 895 kr. Andet 225 kr. Vaske- og rengørings- midler, andre artikler til husholdningsbrug 550 kr. Blomster og planter 315 kr. Aviser, blade og tids- skrifter 640 kr. Toiletartikler 190 kr.

Vareforbruget er angivet pr. person. For børn under 14 år medregnes forbruget med halvdelen af de anførte beløb. Vin, øl, spiritus og tobak medregnes dog ikke for børn.

For beklædning og fodtøj er fastsat følgende satser pr. person, inklusive børn under 14 år:

Beklædning 2.755 kr. Fodtøj 600 kr.)

Værdien af varegrupper, der ikke er omfattet af cirkulæret, må medregnes efter et konkret skøn.

For restauratører m.v. skal cirkulærets satser lægges til grund med et passende tillæg for eventuelle manglende varegrupper. Hvor restauratøren ikke selv udfører arbejdet i restauranten, må der tillige foretages et skønsmæssigt tillæg for lønudgifter.

6. Særlige satser for lønmodtagere

a Fri telefon

Værdien af fri telefon er fastsat til 3.000 kr. (250 kr. pr. måned).

b Normalværdi af kost og logi

For medhjælpere ved landbrug m.v., hushjælp pg sygehuspersonale med fri bolig og kost på ansættelsesstedet, ansættes værdien til 22.400 kr. for hele året ( 1.867 kr. pr. måned ).

For køkken- og serveringspersonale, private sygeplejersker, sygehuspersonale, som har bolig uden for sygehuset, medhjælpere ved landbrug og hushjælp, der alene modtager fri kost, og dermed ligestillede ansættes værdien af fuld kost til 50 kr. pr. dag . For delvis fri kost, normalt 2 måltider ansættes værdien til 40 kr. pr. dag . For 1 måltid ansættes værdien til 25 kr. pr. dag .

For sømænd, der får fri kost om bord, ansættes værdien til 50 kr. pr. dag .

For personale ved militæret, der modtager frit kvarter, bortset fra de i ligningslovens § 7 litra s nævnte, ansættes værdien heraf til 300 kr. pr. måned .

Såfremt der i stedet for fri kost eller logi er udbetalt en kontant ydelse, skal den kontante ydelse medregnes til den personlige indkomst.

c Fri bolig

Ansatte, der har hel eller delvis fri helårsbolig til rådighed, beskattes, såfremt der betales en leje, der ligger under de satser, der er fastsat af Ligningsrådet for fri helårsbolig, jf. T*S cirkulære 1994-24. Satserne fremgår af bilag 1 og 2.

d Fradragssatser vedr. rejseudgifter

Godtgørelse for rejseudgifter, der ikke overstiger de satser, der fastsættes af Ligningsrådet, anses for skattefri, jf. T*S-cirkulære 1993-23.

Hvis betingelserne for skattefri godtgørelse er opfyldt, men udbetaling ikke er sket eller er sket med lavere beløb, kan der i den skattepligtige indkomst foretages fradrag for differencen, jf. T*S-cirkulære 1993-23 punkt 6.1.

Ligningsrådet har for 1994 fastsat følgende fradragssatser

Danmark.

Rejse uden overnatning

Der kan ske fradrag med 10,15 kr. pr. time.

Rejse med overnatning

Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til logi med 134,50 kr. pr. døgn .

Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til fortæring med 242, kr. pr. døgn og 10,15 kr. pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag.

Udlandet, samt Færøerne og Grønland

Rejse uden overnatning

Der kan ske fradrag med 10,15 kr. pr. time .

Rejse med overnatning

Der kan for logi fratrækkes dokumenteret udgift eller

- for Færøerne: Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til logi med 134,50 kr. pr. døgn .

- for Grønland: Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til logi med 201,75 kr. pr. døgn .

- for andre lande: 1/3 af det af staten fastsatte hoteldispositionsbeløb for det pågældende land.

- for lande, for hvilke der ikke er fastsat hoteldispositionsbeløb, kan der fratrækkes 1/3 af den faste godtgørelse for det pågældende land.

Der kan for fortæring fratrækkes

- for Færøerne: Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til fortæring med 242,80 kr. pr. døgn og 10,15 kr. pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag.

- for Grønland: Der kan ske fradrag for udokumenteret udgift til fortæring med 364,20 kr. pr. døgn og 15,23 kr. pr. påbegyndt time for tilsluttende rejsedag.

- for andre lande: statens satser

Særregler

Fagforbundenes funktionærer og tillidsmænd

Fagforbundenes funktionærer og tillidsmænd kan ved rejser udover 8 km fra arbejdsstedet, når rejsen ikke er forbundet med overnatning, fratrække 150 kr. for heldagsmøder (over 4 timer)(og 75 kr. for halvdagsmøder (indtil 4 timer).

Handelsrejsende

Ansatte, der udelukkende har salgsopsøgende arbejde, og som på årsbasis er på rejse i mindst 100 dage, hvor der køres mindst 100 km fratrække 50 kr. Beløbet dækker merudgifter til kost samt udgifter til telefon, porto, repræsentation m.v.

Langturschauffører (lønmodtagere)

Lastbilchauffører på langtur kan for rejsedage (uafbrudt rejsetid mindst 20 timer) fratrække 150 kr.

Turistchauffører (lønmodtagere)

Til dækning af småfornødenheder kan der for hver fulde rejsedøgn fratrækkes 44 kr. ved rejse i Danmark og 80 kr. ved rejse i udlandet.

Flyselskabernes flyvende personel (piloter, stewardesser og stewarder)

For rejse i Danmark kan der ske fradrag med 10,15 kr. pr. time.)

For rejse til udlandet (herunder Færøerne og Grønland):

Uden overnatning: Der kan ske fradrag med 10,15 kr. pr. time .

Med overnatning: Statens/Ligningsrådets satser pr. 1. januar 1988.

Fradraget beregnes pr. påbegyndt time af rejsens varighed.

Generelle bemærkninger

Hvis der under rejsen/mødet modtages delvis fri fortæring, sker der reduktion i fradraget. Ved rejse i Danmark med overnatning sker der reduktion for morgenmad, frokost og middag med henholdsvis 36,42 kr., 72,84 kr. og 72,84 Ved rejse i udlandet med overnatning reduceres satsen for det pågældende land med 15%, 30% og 30% for henholdsvis morgenmad, frokost og middag.

De nærmere betingelser for udbetaling af godtgørelser eller opnåelse af frdrag fremgår af T*S-cirkulære 1993-23.

e Standardfradrag ved arbejde i udlandet

Standardfradraget udgør 55 kr. pr. døgn ved arbejde i Vesteuropa og 140 kr. pr. døgn ved arbejde udenfor Vesteuropa.

7. Udenlandske studerende

Det beløb, der er nødvendigt for udenlandske studerendes ophold, jf. visse indgående dobbeltbeskatningsoverenskomster, er for indkomståret 1994 fastsat til 51.000 kr.

8. Bortfald af cirkulærer

Følgende cirkulærer bortfalder som følge af ændret lovgivning:

1989-39 Standardfradrag for dagplejemødre, jf. LL § 9 H.

1982-32 Den skattemæssige behandling af forpagterbolig på landbrugsejendomme, jf. LL § 16.

Carsten Jarlov/Ruth Kjærskov

Bilag 1

--------------------------------------------------------------------- Beskatning af helårsbolig-Ligningsrådets satser --------------------------------------------------------------------- Nettoetageareal af værelser og kamre i (m2) >17- >21 >25 >30 >37 >45 >55 >67- >82 >100 >122 >148 21 -25 -30 -37 -45 -55 -67 -82 -100 -122 -148 --------------------------------------------------------------------- 1 - - - - - - - - - - - 2 0 - - - - - - - - - - 3 1 - - - - - - - - - - 4 2 0 - - - - - - - - - 5 3 1 0 - - - - - - - - 6 4 2 1 0 - - - - - - - 7 5 3 2 1 0 - - - - - - 8 6 4 3 2 1 - - - - - - 9 7 5 4 3 2 0 - - - - - 10 8 6 5 4 3 1 - - - - - 11 9 7 6 5 4 2 0 - - - - 12 10 8 7 6 5 3 1 - - - - 13 11 9 8 7 6 4 2 0 - - - 12 10 9 8 7 5 3 1 - - - 13 11 10 9 8 6 4 2 0 - - 12 11 10 9 7 5 3 1 - - 13 12 11 10 8 6 4 2 0 - 13 12 11 9 7 5 3 1 - 13 12 10 8 6 4 2 0 13 11 9 7 5 3 1 12 10 8 6 4 2 13 11 9 7 5 3 12 10 8 6 4 13 11 9 7 5 12 10 8 6 13 11 9 7 12 10 8 13 11 9 12 10 13 11 12 13 --------------------------------------------------------------------- Kommuner henført til stedtillægssats Øvrige kommuner ------------------------------------------- VI og V IV og III Se under a) Se under b) --------------------------------------------------------------------- kr.årl. kr.årl. kr.årl. 4.792 3.920 3.076 5.201 4.237 3.366 5.650 4.712 3.709 6.098 5.108 4.211 6.534 5.570 4.448 7.009 5.980 4.924 7.590 6.402 5.214 7.973 6.864 5.650 8.633 7.194 6.072 9.398 7.880 6.402 10.058 8.488 6.983 10.784 9.095 7.603 11.576 9.676 8.210 12.210 10.362 8.897 12.817 10.930 9.517 13.570 11.603 10.006 14.982 12.289 10.692 16.421 13.477 11.246 17.807 14.797 12.474 19.892 16.830 14.441 22.004 18.995 16.658 23.998 21.067 18.652 26.228 23.060 20.790 28.235 25.384 22.889 30.320 27.337 25.054 32.459 29.410 27.139 34.597 31.601 29.330 36.630 33.700 31.310 38.768 35.772 33.449 40.946 37.844 35.508 42.966 40.036 37.686 44.167 42.002 39.745 --------------------------------------------------------------------- Enfamilieshus Anden bolig Uden installation 1 0 Med 1 af installationerne vand, gas, wc og bad 2 1 Med 2 af installationerne vand, gas, wc og bad 3 2 Med bad + 2 af installationerne vand, gas og wc 4 3 Med centralvarme 5 4 Med centralvarme + 1 af installationerne vand, gas, wc og bad 6 5 Med centralvarme + 2 af installationerne vand, gas og wc 7 6 Med centralvarme + bad + 2 af installationerne vand, gas og wc 8 7 Med vand + gas + wc 8 7 Alt undtagen centralvarme 9 8 Alt undtagen bad 12 11 Alle installationer 13 12 --------------------------------------------------------------------- For boliger uden elektricitet fastsættes satsen 2 lavere end for tilsvarende boliger med denne installation --------------------------------------------------------------------- Bilag 2 --------------------------------------------------------------------- Beskatning af helårsbolig-Ligningsrådets satser. --------------------------------------------------------------------- Bruttoareal --------------------------------------------------------- Boligtype >26 >32 >38 >45 >56 >68 -32 -38 -45 -56 -68 -83 --------------------------------------------------------------------- kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. Enfa a) 11.576 12.817 14.982 16.421 17.807 19.892 mi -------------------------------------------------------------- lie- b) 9.676 10.930 12.289 13.477 14.797 16.830 huse -------------------------------------------------------------- c) 8.210 9.517 10.692 11.246 12.474 14.441 --------------------------------------------------------------------- a) 10.784 12.210 13.570 14.982 16.421 17.807 --------------------------------------------------------------- An- b) 9.095 10.362 11.603 12.289 13.477 14.797 dre --------------------------------------------------------------- boli- c) 7.603 8.897 10.006 10.692 11.246 2.474 ger --------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- >83 >101 >123 >150 >183 >222 -101 -123 -150 -183 -222 --------------------------------------------------------------------- kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. kr.årl. Enfa a) 23.998 28.235 32.459 36.630 40.946 44.167 mi- -------------------------------------------------------------- lie- b) 21.067 25.384 29.410 33.700 37.844 42.002 huse -------------------------------------------------------------- c) 18.652 22.889 27.139 31.310 35.508 39.745 --------------------------------------------------------------------- a) 22.004 26.228 30.320 34.597 38.768 42.966 -------------------------------------------------------------- An- b) 18.995 23.060 27.337 31.601 35.772 40.036 dre -------------------------------------------------------------- boli- c) 16.658 20.790 25.054 29.330 33.449 37.686 ger --------------------------------------------------------------------- Alle installationer --------------------------------------------------------------------- a) Albertslund, Ballerup, Birkerød, Brøndby, Dragør, Farum, Frederiksberg, Gentofte, Gladsaxe, Glostrup, Greve, Herlev, Hvidovre, Høje-Tåstrup, Ishøj, København, Ledøje-Smørum, Lyngby-Taarbæk, Rødovre, Søllerød, Tårnby, Vallensbæk, Værløse, Allerød, Fredensborg-Humlebæk, Frederikssund, Frederiksværk, Græsted-Gilleleje, Helsinge, Helsingør, Hillerød, Hørsholm, Karlebo, Skævinge, Slangerup, Stenløse og Ølstykke. b) Bramsnæs, Gundsø, Hundested, Hvalsø, Jægerspris, Køge, Lejre, Ramsø, Roskilde, Skibbe, Skovbo, Solrød, Århus, Esbjerg, Frederikshavn, Holmegård, Kalundborg, Korsør, Langeskov, Munkebo, Nordborg, Næstved, Odense, Skanderborg, Ullerslev, Ålborg og årslev. c) Øvrige kommuner.

Versioner

1. 1995-04-12 · til 1996-11-19