Adresse https://gelex.eu/eli/DK/regulation/mt/1997/91@1997-09-25/da

Indhold

1. Indledning
2. Underskrift 1
3. Underskrift 2

Indledning

1. Italien og Danmark har den 29. november 1996 indgået en samarbejdsaftale om udøvelse af simultane skatterevisioner. Aftalen er optrykt som bilag til dette cirkulære.

Samarbejdsaftalen er indgået med hjemmel i artikel 27 om udveksling af oplysninger i overenskomsten af 26.februar 1980 med Italien til undgåelse af dobbeltbeskatning af indkomst og formue, og under henvisning til EF Rådsdirektiv 77/799 af 19. december 1977.

Aftalen omfatter kun direkte skatter.

Formål

2. Aftalens formål er at fastsætte skatteyderens korrekte forpligtelse i sager, hvor:

- der er tale om omkostnings- og overskudsfordelinger mellem skatteydere i forskellige skattejurisdiktioner, herunder spørgsmål om afregningspriser;

- åbenbare skatteomgåelses- eller -unddragelsesteknikker identificeres;

- udeholdt indkomst, hvidvaskning af penge, returkommission, bestikkelse, ulovlige betalinger, etc. identificeres;

- transaktioner med skattely og arrangementer med skatteomgåelse eller unddragelse, der omfatter skattely identificeres.

Aftalens formål er endvidere at lette udveksling af oplysninger om:

- multinational forretningspraksis, komplekse transaktioner, undersøgelse vedrørende finansielle mønstre til manglende overholdelse af skatteregler, der kan være specielle for en industri eller grupper af industrier;

- aftaler om omkostningsfordeling;

- metoder til fordeling af overskud inden for særlige områder som f.eks. verdensomfattende handel og nye finansielle instrumenter.

Sagsudvælgelse og revisionsprocedure

3. De kompetente myndigheder i hver af staterne skal uafhængigt identificere skatteydere, som den agter at foreslå til simultane revisioner.

Forslaget, med begrundelse for udvælgelsen, skal sendes til den anden stats myndigheder.

Det står den anmodede stat frit for, om den ønsker at deltage i en simultan revision.

Bekræftelse på - eller afslag af deltagelse i simultan revision skal meddeles den anden stats myndigheder skriftligt, og ved afgørelsen skal den anmodede stat overveje henvendelsen i lyset af de oplysninger den har fra egne kilder.

Såfremt den anmodede stat bekræfter at den ønsker at deltage i simultanrevisionen, skal den udpege en repræsentant, der har det embedsmæssige ansvar for ledelse og koordinering af revisionen.

Det er en forudsætning for udvælgelsen, at indkomstårene er åbne for revision i begge stater.

Kriterier for sagsudvælgelse

4. Sagerne skal omfatte en eller flere skatteydere, der har transaktioner gennem forbundne foretagender eller gennem faste driftssteder i de to stater.

Kriterier, der særligt kan tages i betragtning er:

- omfanget af verdensomfattende transaktioner;

- udstrækningen af koncerninterne transaktioner;

- tilgængelige indikationer på at der foreligger skatteundgåelse, skatteunddragelse eller andre former for manipulationer.

Personale

5. Hver stat gennemfører revisionen med sit eget personale. Der sker ikke udveksling af personale mellem de to stater.

Staternes repræsentanter tager forbindelse med hinanden gennem de kompetente myndigheder. Disse kan delegere kompetencen til at stå som kompetent myndighed til deres repræsentanter, med den virkning, at disse kan tage direkte kontakt til hinanden.

Skriftlig rådslagning skal dog altid formidles gennem de kompetente myndigheder.

Planlægning og udførelse af den samtidige skatterevision

6. De to staters repræsentanter skal sammen overveje hver stats revisionsplan. Arbejdsskemaerne skal så vidt muligt synkroniseres.

Afbrydelse af den samtidige revision

7. Hver af staterne kan trække sig tilbage ved at give den anden stat meddelelse derom.

Afslutning af den samtidige skatterevision

8. Afslutningen skal ske efter koordinering og rådslagning mellem de kompetente myndigheder i de to stater.

Problemer, der måtte opstå som følge af revisionen med evt. juridisk eller økonomisk dobbeltbeskatning, eller tilfælde af dobbelt ikke-beskatning, skal søges løst af de kompetente myndigheder gennem gensidig aftale i henhold til dobbeltbeskatningsoverenskomstens artikel 26.

Kompetent myndighed

9. Skatteministeriet, Told og Skattestyrelsen, Østbanegade 123, 2100 København Ø, er kompetent myndighed i relation til denne samarbejdsaftale. I Italien er den kompetente myndighed det italienske finansministeriums internationale kontor, Ministero delle Finanze, Segretariato Generale, Ufficio Centrale per la Relazioni Internazionali (U.C.R.I.), Viale dell' Aeronautica, n. 122, 00144 ROMA-EUR.

Ikrafttræden

10. Aftalen har virkning fra den 1. januar 1997.

Underskrift 1

Skatteministeriet, den 25. juni 1997 Peter Loft / Jonna Sneum Oversættelse

Bilag

SAMARBEJDSAFTALE MELLEM DET ITALIENSKE FINANSMINISTERIUM OG DET DANSKE SKATTEMINISTERIUM OM UDØVELSE AF SIMULTANE SKATTEREVISIONER I HENHOLD TIL BESTEMMELSERNE OM UDVEKSLING AF OPLYSNINGER I ARTIKEL 27 I OVERENSKOMSTEN TIL UNDGÅELSE AF DOBBELTBESKATNING FOR SÅ VIDT ANGÅR SKATTER PÅ INDKOMST OG FORMUE OG FORHINDRING AF SKATTEUNDDRAGELSE, UNDERTEGNET I KØBENHAVN DEN 26. FEBRUAR 1980, MED HENVISNING TIL EF RÅDSDIREKTIV 77/799 AF 19. DECEMBER 1977.

I - Definition og juridisk grundlag

I denne aftale betyder udtrykket »simultan skatterevision« en revision, der foretages i henhold til aftale mellem de to kontraherende stater om at foretage en samtidig og uafhængig revision, hver på sit område, af en eller flere skatteyderes skatteforhold, i hvilke de har en fælles eller beslægtet interesse, med henblik på udveksling af enhver relevant oplysning, som de på denne måde kommer i besiddelse af.

Den samtidige skatterevision skal udføres i henhold til Artikel 27 om udveksling af oplysninger i den italiensk-danske overenskomst af 26. februar 1980 til undgåelse af dobbeltbeskatning og under henvisning til EF Rådsdirektiv 77/799 af 19. december 1977, for så vidt angår de skatter, der er omfattet af Artikel 1, stk. 3 og 4, i nævnte direktiv.

De oplysninger, der kan udveksles i henhold til aftalen, skal udføres inden for området af og i henhold til bestemmelserne i ovennævnte Artikel 27, såvel som i henhold til Artiklerne 7 og 8 i nævnte direktiv.

Enhver udveksling af oplysninger, der er et resultat af sådanne skatterevisioner enten efter anmodning eller spontant, skal ske gennem de kompetente myndigheder.

II - Formål

Hovedformålet med samtidig skatterevision er »blandt andet«:

1. At fastsætte en skatteyders korrekte forpligtelse i sager hvor:

- omkostninger er delt eller debiteret og overskud er fordelt mellem skatteydere i forskellige skattejurisdiktioner, eller mere generelt, hvor spørgsmål om afregningspriser er involveret;

- åbenbare skatteomgåelses- eller -unddragelsesteknikker eller mønstre, der omfatter transaktioner af substans kontra form, kontrollerede financieringsplaner, prismanipulationer, omkostningsfordelinger eller skattely identificeres;

- udeholdt indkomst, hvidvaskning af penge, returkommission, bestikkelse, ulovlige betalinger, etc. identificeres;

- transaktioner med skattely og arrangementer med skatteomgåelse eller -unddragelse, der omfatter skattely identificeres.

2 For at lette udvekslingen af oplysninger om:

- multinational forretningspraksis, komplekse transaktioner, undersøgelse vedrørende finansielle spørgsmål og mønstre til manglende overholdelse af skatteregler, der kan være specielle for en industri eller grupper af industrier;

- aftaler om omkostningsfordeling;

- metoder til fordeling af overskud inden for særlige områder som f.eks. verdensomfattende handel og nye finansielle instrumenter.

En simultan skatterevision har ikke til formål at erstatte den gensidige aftaleprocedure, der er hjemlet i overenskomstens artikel 26.

III - sagsudvælgelse og revisionsprocedure

1. Den kompetente myndighed i hver af staterne skal uafhængigt identificere skatteydere, som den agter at foreslå til simultane revisioner.

2. Den kompetente myndighed i hver af staterne skal informere sin modpart i den anden stat om sit respektive valg af potentielle sager til simultane revisioner, idet den anvender de udvælgelseskriterier, der er beskrevet nedenfor. Den skal, så vidt det er muligt, forklare, hvorfor den har valgt disse sager og fremsende de oplysninger, der førte til dens forslag, sammen med enhver anden relevant oplysning, så vel som de forældelsesregler, der finder anvendelse på de sager, der er foreslået til simultane revisioner.

3. Den enkelte stat skal afgøre om den ønsker at deltage i en simultan revision.

4. Den kompetente myndighed, der anmodes om at deltage i en simultan revision, skal overveje oplysningerne i forbindelse med oplysninger fra dens egne kilder og skal skriftligt bekræfte dens modpart om dens indvilligelse i eller afslag på at foretage en specifik simultan skatterevision (idet den anfører den skatteyder, de skatter og de skatteår, der er omfattet). Før den afgiver sin bekræftelse, skal den kompetente myndighed forsøge at få enhver oplysning, som den behøver for at nå til en afgørelse, enten i henhold til dens interne love eller i henhold til bestemmelserne i den behørige artikel 27, Udveksling af oplysninger, i overenskomsten, så vel som i henhold til bestemmelserne i EF Direktiv 77/799.

Den samme kompetente myndighed skal angive en repræsentant, der er udpeget til at have det embedsmæssige ansvar for ledelsen og koordineringen af revisionen. Den kompetente myndighed, der foreslår revision, skal ligeledes skriftligt angive en udpeget repræsentant.

De kompetente myndigheder kan derefter forelægge hinanden forespørgsler om udveksling af oplysninger eller spontant give hinanden oplysninger i henhold til bestemmelserne i dobbeltbeskatningsoverenskomsten og EF Direktiv 77/799.

5. De kompetente myndigheders udpegede repræsentanter skal varetage de praktiske aspekter af den simultane revision (tidsplan, revisionsmetoder og -perioder).

6. En forudsætning og derfor en vigtig betingelse for udvælgelse er, at indkomstårene er åbne for revision i de to stater, der er interesseret i at foretage en simultan revision.

IV - Kriterier for sagsudvælgelse

Enhver sag, der udvælges til en simultan revision, skal generelt omfatte en eller flere skatteydere, der har transaktioner enten gennem forbundne foretagender eller gennem faste driftssteder i de to kontraherende stater. De kriterier, der tages i betragtning ved afgørelsen af, om en sag er udvalgt til simultan skatterevision, kan bl.a. omfatte:

1. omfanget af de verdensomspændende transaktioner;

2 udstrækningen af koncerninterne transaktioner;

3. tilgængelige indikationer på:

- skatteundgåelse og -unddragelse;

- væsentlige tilfælde af manglende overholdelse af de kontraherende staters skattelove;

- manipulering med afregningspriser til eventuel skade for de kontraherende stater;

- andre former for international skattetænkning, som, hvis heldigt imødegået, kan afføde ekstra skatteindkomst i de kontraherende stater;

- at en skatteyders eller forbundne skatteyderes økonomiske resultater over et tidsrum er betydeligt dårligere end det havde kunnet forventes, f.eks.:

- - det økonomiske resultat afspejler ikke et passende overskud i forhold til salg, totale aktiver, etc.;

- - sager, hvor skatteyderen konsekvent viser tab, specielt langsigtede tab;

- - sager, hvor skatteyderen, uanset lønsomhed, har betalt lidt eller ingen skat gennem den relevante periode;

- transaktioner, der omfatter skattely;

- situationer, hvor de kompetente myndigheder anser, at det er i de pågældende skatteadministrationers interesse, for at fremme international overholdelse af skatteregler.

V - Personale

1. Revisioner skal udføres separat inden for rammerne af den nationale lov og praksis udelukkende med embedsmænd fra den enkelte stats skatteadministration, idet de anvender bestemmelserne om udveksling af oplysninger. Der vil ikke ske udveksling af personale mellem de to stater.

2. Det er aftalt, at udtrykket »skatteadministrationens embedsmænd« i denne aftale for Italiens vedkommende også omfatter medlemmer af Italiens »Corpo della Guardia de Finanza«.

3. De udpegede repræsentanter for de to stater skal kun tage forbindelse med hinanden gennem de kompetente myndigheder.

4. De kompetente myndigheder kan afgøre, at det kan tillades repræsentanterne at fungere som delegerede for deres lands kompetente myndighed. Bemyndigelsen vil gøre det muligt for dem at rådføre sig med hinanden direkte enten gennem telefonen eller ved direkte rådslagning. Uanset dette skal den skriftlige rådslagning altid formidles gennem hver af de kompetente myndigheder.

VI - Planlægning af den samtidige skatterevision

Før den samtidige skatterevision indledes, skal de skatteembedsmænd, der har ansvaret for sagen, sammen med deres modparter i den anden stat overveje hver stats revisionsplaner, eventuelle emner til behandling, og tidsfrister. Det kan være hensigtsmæssigt at holde koordinerende møder for at planlægge og for nøje at følge resultatet af den samtidige revision. Der skal imidlertid ikke foretages nogen udveksling af formelle revisionsplaner mellem de to stater.

VII - Udførelse af den samtidige skatterevision

En samtidig skatterevision kræver samarbejde af embedsmænd fra hver af de to staters skatteadministration, som samtidigt, men uafhængigt, skal revidere en eller flere skatteydere inden for deres jurisdiktion. De skal forsøge så vidt muligt at synkronisere deres arbejdsskemaer.

VIII - Afbrydelse af den samtidige skatterevision

Hvis en af staterne beslutter, at det ikke længere er fordelagtigt at fortsætte den samtidige revision af en sag, kan den trække sig tilbage ved at give den anden stat underretning herom.

IX - Afslutning af den samtidige skatterevision

1. Den samtidige skatterevision skal afsluttes efter koordinering og rådslagning mellem de kompetente myndigheder i hver af staterne. Sager vedrørende dobbeltbeskatning, der opstår i forbindelse med revisionen, er forbeholdt den gensidige aftaleprocedure.

2. Resultatet af undersøgelsen, opnået ved revisionen i de to stater, skal koordineres i fællesskab af de to administrationers repræsentanter. Repræsentanterne skal give deres kompetente myndigheder meddelelse om ethvert spørgsmål, der ikke kan afgøres på repræsentant niveau og som kunne omfatte dobbeltbeskatning, enten juridisk eller økonomisk, eller kunne bevirke en dobbelt ikke-beskatning. De kompetente myndigheder skal bestræbe sig på at løse disse problemer gennem de gensidige aftaleprocedurer i henhold til artikel 26 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten.

X - Øvrige bestemmelser

1. Denne aftale skal have virkning fra den 1. januar 1997.

2. Denne aftale kan til enhver tid ændres gennem aftale mellem de kompetente myndigheder.

Underskrift 2

Udfærdiget i Rom i to eksemplarer, den 29. november 1996, på engelsk. For det italienske Finansministerium Michele del Giudice For det danske Skatteministerium Jonna Sneum

Versioner

1. 1997-09-25