Adresse https://gelex.eu/eli/DK/regulation/retsinfo/2002/9024@2002-02-15/da

Indhold

1. Indledning
2. Underskrift 1

1. Ifølge rigsrevisorlovens § 17, stk. 1, (lovbekendtgørelse nr. 3 af 7. januar 1997), skal rigsrevisor afstemme statsregnskabet med særregnskaberne og sammenholde bevillings- og regnskabstal (bevillingskontrol). Rigsrevisionen afgiver en beretning til statsrevisorerne om revisionen af statsregnskabet, hvori der redegøres for den udførte bevillingskontrol.

Statsrevisorernes årlige beretning om revisionen af statsregnskabet indeholder herudover en redegørelse for den udførte revision for hvert enkelt ministerområde. Endvidere vil en række tværgående emner blive behandlet i beretningen.

2. Til brug for bevillingskontrollen for finansåret 2001 bedes ministeriet sende de i pkt. 5-8 nævnte oplysninger vedrørende samtlige hovedkonti under ministerens område og den i pkt. 9 nævnte erklæring til Rigsrevisionen senest den 15. april 2002.

Det skal bemærkes, at der ud over enkelte sproglige præciseringer er foretaget følgende ændringer i forhold til sidste års indkaldelse af oplysninger til brug for bevillingskontrollen:

i I pkt. 6.a om driftsbevillinger er sidste sætning ny og vedrører bevillingsoverskridelse.

i Det tidligere pkt. 7 om videreførselsbeløb er erstattet af et nyt punkt om bevillingsafregning.

i Det tidligere pkt. 9 om ændringer i regnskabsmæssige principper mv. er erstattet af et nyt punkt om afgivelse af en erklæring til regnskabet.

Rigsrevisionen forudsætter, at afgivelsen af de regnskabsmæssige forklaringer for hovedkonti berørt af ressortændringerne som hovedregel varetages af det ministerområde, hvortil det pågældende område er overgået, jf. Økonomistyrelsens skrivelse af 18. januar 2002 til alle departementer vedrørende ministeriernes bidrag til statsregnskabet for 2001. Såfremt dette ikke er tilfældet, skal Rigsrevisionen anmode om, at det senest den 1. marts 2002 bliver oplyst, hvilken aftale de berørte ministerier indbyrdes har truffet.

Tværgående emner til beretningen for 2001

3. Rigsrevisionen vil undersøge følgende tværgående emner med henblik på en eventuel omtale i beretningen for 2001:

i Virksomhedsregnskaber

i Digital forvaltning

i Navision Stat

i Tilsagn

i Løn

i Statens lønsystem (SLS)

i Formålsbestemte afgifter.

Rigsrevisionen vil rette henvendelse til de relevante ministerier, hvis der til undersøgelsen af de tværgående emner er behov for særlige oplysninger.

Regnskabsmæssige forklaringer

4. Der afgives regnskabsmæssige forklaringer ved væsentlige afvigelser mellem de opstillede mål og de opnåede resultater samt ved væsentlige afvigelser mellem bevillingstal og regnskabstal. De nærmere krav til de regnskabsmæssige forklaringer er beskrevet i pkt. 5-8 nedenfor.

For hovedkonti, der indgår i et virksomhedsregnskab for 2001, skal alle de i pkt. 5-8 omtalte regnskabsmæssige forklaringer indgå i virksomhedsregnskabet.

5. For hovedkonti, hvor der er opstillet mål i bevillingslovene , skal der redegøres for væsentlige afvigelser mellem de opstillede mål, fx aktivitets-, service- og produktivitetsmål, og de opnåede resultater. Oplysningerne om de opnåede resultater afgives i en form, der muliggør sammenligning med oplysningerne i bevillingslovene.

For hovedkonti, der indgår i et virksomhedsregnskab , skal der endvidere redegøres for væsentlige afvigelser mellem de i virksomhedsregnskabet gengivne mål og de opnåede resultater.

Hvis der er tvivl, bør der afgives regnskabsmæssig forklaring.

6. Der skal endvidere på hovedkontoniveau afgives regnskabsmæssig forklaring for alle bevillingstyper for væsentlige afvigelser mellem bevillingstallene, som de fremgår af bevillingslovene, og statsregnskabstallene. For hovedkonti med bevillingsafregning bedes de regnskabsmæssige forklaringer tage udgangspunkt i årets resultat.

Ved vurdering af om en afvigelse er væsentlig, må såvel den procentvise som den beløbsmæssige afvigelse tages i betragtning. Hvis der er tvivl, bør der afgives regnskabsmæssig forklaring.

De regnskabsmæssige forklaringer skal bl.a. indeholde oplysninger om, hvilke ændringer i budgetteringsforudsætningerne, herunder aktivitetsændringer, afvigelserne dækker over, baggrunden for disse ændringer samt hvordan ændringerne relaterer sig til de realiserede udgifter og indtægter.

For driftsbevillinger, anlægsbevillinger og statsvirksomheder gives der forklaring i følgende tilfælde:

a. For driftsbevillinger hvis der er væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for den samlede nettoudgiftsbevilling eller for lønsumsbevillingen. Der skal således ikke afgives forklaring for afvigelser på underkonti eller standardkonti inden for hovedkontoen. Forklaring på afvigelser for hele hovedkontoen kan dog tage udgangspunkt i mer- eller mindreforbrug på underkonti eller standardkonti.

Der skal under alle omstændigheder afgives regnskabsmæssig forklaring, hvis bevillingsoverskridelsen udgør mere end 2 % af bruttodriftsudgifterne eller 10 mio. kr., eller hvis en bevillingsoverskridelse fra tidligere år ikke er udlignet, jf. Budgetvejledning 2001, pkt. 2.6.5.

b. For anlægsbevillinger i form af projektbevilling afgives regnskabsmæssig forklaring ved væsentlige afvigelser mellem bevillings- og regnskabstal for det enkelte projekt, eller hvis der i øvrigt er væsentlige projektændringer eller væsentlige ændringer med hensyn til totaludgift og færdiggørelsestidspunkt, jf. Budgetvejledning 2001, pkt. 2.8.3.

For anlægsbevillinger, hvor dele af bevillingen er afsat som rådighedspulje, afgives der regnskabsmæssig forklaring ved merforbrug eller væsentligt mindreforbrug af rådighedspuljen i forhold til det bevilgede.

c. For statsvirksomheder redegøres for afvigelser ud over de tilladte akkumulerede udsving i nettotallet. Der afgives en oversigt over det akkumulerede udsving i forhold til nettotallet for de sidste 4 år, og der afgives forklaring, hvis det akkumulerede udsving er negativt 4 år i træk, jf. Budgetvejledning 2001, pkt. 2.7.4.

7. For hovedkonti med bevillingsafregning afgives regnskabsmæssig forklaring for væsentlige beløb indrapporteret til bevillingsafregningsskemaets (arbejdsudgaven) pkt. 5, 12, 16, 17 og 18.

8. Hvis Finansministeriet i finansårets løb har givet ministeriet tilladelse til at foretage dispositioner, hvortil der ikke normalt er hjemmel, herunder fx overførsler mellem hovedkonti, bedes ministeriet vedlægge kopi af korrespondance mv.

9. Ministeriets ledelse anmodes om i tilknytning til de regnskabsmæssige forklaringer efter bedste overbevisning og viden at afgive en erklæring til regnskabet for ministerområdet om,

i at der ikke er sket ændringer i de regnskabsmæssige principper, der har betydning for vurdering af regnskabet for 2001,

i at regnskabet indeholder alle de bogføringskredse og delregnskaber, ministerområdet er ansvarlig for,

i at forbruget af givne bevillinger er opgjort korrekt,

i at aktiver og passiver er opgjort korrekt,

i at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis, samt

i at der ved forvaltningen af ministeriets midler er taget skyldige økonomiske hensyn.

10. Yderligere eksemplarer af denne cirkulæreskrivelse kan rekvireres ved henvendelse til Rigsrevisionen, revisor Michael Nielsen, tlf. 33 92 84 16. Cirkulæreskrivelsen findes også på Rigsrevisionens hjemmeside: www.rigsrevisionen.dk.

Underskrift 1

Rigsrevisionen, den 5. februar 2002 Henrik Otbo /Annie Nørskov

Versioner

1. 2002-02-15 · til 2002-06-01