Kommissionens forordning (EU) 2024/1317 af 15. maj 2024 om ændring af forordning (EU) 2023/1803 for så vidt angår IAS 7 og IFRS 7 (EØS-relevant tekst)
Karakter B
afledt af udgiverens opmærkning. En karakter siger, hvordan et dokuments struktur er hentet, ikke hvor pålidelig loven er.
Adresse https://gelex.eu/eli/EU/regulation/2024/1317@2024-05-15/da
Indhold
- Indledning
- ANNEX
- BILAG Leverandørfinansieringsordninger Ændringer til IAS 7 og IFRS 7 Ændringer til IAS 7 Pengestrømsopgørelsen
- LEVERANDØRFINANSIERINGSORDNINGER 44F44G44H
- i)
- ii)
- iii)
- IKRAFTTRÆDELSESTIDSPUNKT OG OVERGANG 6263
- IKRAFTTRÆDELSESTIDSPUNKT OG OVERGANG 44JJ
- Appendiks B Anvendelsesvejledning
- ARTEN OG OMFANGET AF RISICI HIDRØRENDE FRA FINANSIELLE INSTRUMENTER (AFSNIT 31-42)
- a)
- b)
- c)
- d)
- e)
- f)
- g)
- h)
- i)
- j)
EUROPA-KOMMISSIONEN HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
under henvisning til Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 1606/2002 af 19. juli 2002 om anvendelse af internationale regnskabsstandarder, særlig artikel 3, stk. 1, og
ud fra følgende betragtninger:
(1) Ved Kommissionens forordning (EU) 2023/1803 blev en række internationale regnskabsstandarder og fortolkningsbidrag, der eksisterede pr. 8. september 2022, vedtaget.
(2) Den 25. maj 2023 udsendte International Accounting Standards Board visse ændringer til IAS 7 Pengestrømsopgørelsen (IAS 7) og IFRS 7 Finansielle instrumenter: Oplysninger (IFRS 7). Ved ændringerne indførtes der oplysningskrav vedrørende en virksomheds finansieringsordninger for leverandører.
(3) Disse nye krav skal give regnskabsbrugere oplysninger, der sætter dem i stand til at vurdere virkningen af finansieringsordninger for leverandører på en virksomheds forpligtelser og pengestrømme og forstå virkningen af finansieringsaftaler for leverandører på en virksomheds eksponering for likviditetsrisiko, og hvordan virksomheden kunne blive påvirket, hvis de ikke længere var til rådighed for den.
(4) Efter høringen af Den Europæiske Rådgivende Regnskabsgruppe (EFRAG) konkluderer Kommissionen, at ændringerne til IAS 7 og IFRS 7 opfylder betingelserne for vedtagelse som omhandlet i artikel 3, stk. 2, i forordning (EF) nr. 1606/2002.
(5) Forordning (EU) 2023/1803 bør derfor ændres.
(6) Foranstaltningerne i denne forordning er i overensstemmelse med Regnskabskontroludvalgets udtalelse —
VEDTAGET DENNE FORORDNING:
Artikel 1
I bilaget til forordning (EU) 2023/1803 ændres IAS 7 Pengestrømsopgørelsen og IFRS 7 Finansielle instrumenter: Oplysninger som angivet i bilaget til nærværende forordning.
Artikel 2
Virksomhederne anvender de i artikel 1 omhandlede ændringer senest fra den første dag i det første regnskabsår, som begynder den 1. januar 2024 eller derefter.
Artikel 3
Denne forordning træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den Europæiske Unions Tidende.
Denne forordning er bindende i alle enkeltheder og gælder umiddelbart i hver medlemsstat. Udfærdiget i Bruxelles, den 15. maj 2024. På Kommissionens vegne Ursula von der Leyen Formand
ANNEX
(a) vilkår og betingelser for ordningerne (f.eks. udvidede betalingsbetingelser og sikkerhedsstillelse eller garantier). En virksomhed skal dog særskilt oplyse om vilkår og betingelser for ordninger, der har ulige vilkår og betingelser. (i) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der indgår i en leverandørfinansieringsordning, og de tilknyttede regnskabsposter, der præsenteres i virksomhedens opgørelse af finansiel stilling (ii) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er oplyst under i), for hvilke leverandørerne allerede har modtaget betaling fra finansieringsudbyderne, og de tilknyttede regnskabsposter (iii) intervallet for betalingsfrister (f.eks. 30-40 dage efter fakturadatoen) for både de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i), og sammenlignelige leverandørforpligtelser, der ikke er en del af en leverandørfinansieringsordning. Sammenlignelige leverandørforpligtelser er f.eks. virksomhedens leverandørforpligtelser inden for samme branche eller jurisdiktion som de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i). Hvis der er brede intervaller for betalingsfrister, skal virksomheden give forklarende oplysninger om disse intervaller eller oplyse yderligere intervaller (f.eks. stratificerede intervaller) (b) Pr. regnskabsårets begyndelse og slutning: (c) arten og virkningen af ikke-kontante ændringer i den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er angivet i litra b), nr. i). Eksempler på ikke-kontante ændringer omfatter virkningen af virksomhedssammenslutninger, valutakursforskelle eller andre transaktioner, der ikke kræver anvendelse af kontanter eller tilsvarende likvide midler (jf. afsnit 43). Grp. 44f44g44h. En virksomhed skal give oplysninger om sine leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G), som gør det muligt for regnskabsbrugere at vurdere virkningerne af disse ordninger på virksomhedens forpligtelser og pengestrømme og på virksomhedens eksponering for likviditetsrisiko. Leverandørfinansieringsordninger er kendetegnet ved, at en eller flere finansieringsudbydere tilbyder at betale beløb, som en virksomhed skylder sine leverandører, og virksomheden accepterer at betale i henhold til vilkårene og betingelserne i ordningerne på samme dato, som leverandørerne betales, eller på et senere tidspunkt. Disse ordninger giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser, eller virksomhedens leverandører vilkår for førtidig betaling, set i forhold til forfaldsdatoen for den tilhørende fakturabetaling. Leverandørfinansieringsordninger omtales ofte som forsyningskædefinansiering, gældsfinansiering eller ordninger for reverse factoring. Ordninger, der udelukkende er kreditforbedringer for virksomheden (f.eks. finansielle garantier, herunder remburser anvendt som garantier), eller instrumenter, som virksomheden anvender til at afregne de skyldige beløb (f.eks. kreditkort) direkte med en leverandør, er ikke leverandørfinansieringsordninger. For at opfylde målene i afsnit 44F skal en virksomhed for sine leverandørfinansieringsordninger samlet oplyse: ... (a) sammenligningstal for regnskabsår, der præsenteres før begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer (b) de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44H, litra b), nr. ii)-iii), ved begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer (c) de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44F-44H for en delårsperiode, der præsenteres inden for det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer. Grp_og_overgang. 6263. ... Leverandørfinansieringsordninger, der blev udstedt i maj 2023, tilføjede afsnit 44F-44H. Virksomheder skal anvende disse ændringer på regnskabsår, som begynder den 1. januar 2024 eller derefter. Det er tilladt at anvende ændringen tidligere. Hvis en virksomhed anvender disse ændringer for et tidligere regnskabsår, skal den oplyse herom. Ved anvendelse af Leverandørfinansieringsordninger er en virksomhed ikke forpligtet til at oplyse: Grp_til_ias_7. pengestrømsopgørelsen. Afsnit 44F-44H med tilhørende overskrifter samt afsnit 62-63 tilføjes. Af hensyn til læseligheden er disse afsnit og overskrifterne ikke blevet understreget. Overskriften før afsnit 53 ændres. Grp_og_overgang. 44jj. ... Leverandørfinansieringsordninger, der blev udstedt i maj 2023, og som også ændrede IAS 7, medførte en ændring af afsnit B11F. En virksomhed skal anvende denne ændring, når den anvender ændringerne til IAS 7. ... Grp_til_ifrs_7_finansielle_instrumenter. oplysning. Afsnit 44JJ tilføjes. I appendiks B ændres afsnit B11F.
BILAG Leverandørfinansieringsordninger Ændringer til IAS 7 og IFRS 7 Ændringer til IAS 7 Pengestrømsopgørelsen
Afsnit 44F-44H med tilhørende overskrifter samt afsnit 62-63 tilføjes. Af hensyn til læseligheden er disse afsnit og overskrifterne ikke blevet understreget. Overskriften før afsnit 53 ændres. (a) vilkår og betingelser for ordningerne (f.eks. udvidede betalingsbetingelser og sikkerhedsstillelse eller garantier). En virksomhed skal dog særskilt oplyse om vilkår og betingelser for ordninger, der har ulige vilkår og betingelser. (i) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der indgår i en leverandørfinansieringsordning, og de tilknyttede regnskabsposter, der præsenteres i virksomhedens opgørelse af finansiel stilling (ii) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er oplyst under i), for hvilke leverandørerne allerede har modtaget betaling fra finansieringsudbyderne, og de tilknyttede regnskabsposter (iii) intervallet for betalingsfrister (f.eks. 30-40 dage efter fakturadatoen) for både de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i), og sammenlignelige leverandørforpligtelser, der ikke er en del af en leverandørfinansieringsordning. Sammenlignelige leverandørforpligtelser er f.eks. virksomhedens leverandørforpligtelser inden for samme branche eller jurisdiktion som de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i). Hvis der er brede intervaller for betalingsfrister, skal virksomheden give forklarende oplysninger om disse intervaller eller oplyse yderligere intervaller (f.eks. stratificerede intervaller) (b) Pr. regnskabsårets begyndelse og slutning: (c) arten og virkningen af ikke-kontante ændringer i den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er angivet i litra b), nr. i). Eksempler på ikke-kontante ændringer omfatter virkningen af virksomhedssammenslutninger, valutakursforskelle eller andre transaktioner, der ikke kræver anvendelse af kontanter eller tilsvarende likvide midler (jf. afsnit 43). Grp. 44f44g44h. En virksomhed skal give oplysninger om sine leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G), som gør det muligt for regnskabsbrugere at vurdere virkningerne af disse ordninger på virksomhedens forpligtelser og pengestrømme og på virksomhedens eksponering for likviditetsrisiko. Leverandørfinansieringsordninger er kendetegnet ved, at en eller flere finansieringsudbydere tilbyder at betale beløb, som en virksomhed skylder sine leverandører, og virksomheden accepterer at betale i henhold til vilkårene og betingelserne i ordningerne på samme dato, som leverandørerne betales, eller på et senere tidspunkt. Disse ordninger giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser, eller virksomhedens leverandører vilkår for førtidig betaling, set i forhold til forfaldsdatoen for den tilhørende fakturabetaling. Leverandørfinansieringsordninger omtales ofte som forsyningskædefinansiering, gældsfinansiering eller ordninger for reverse factoring. Ordninger, der udelukkende er kreditforbedringer for virksomheden (f.eks. finansielle garantier, herunder remburser anvendt som garantier), eller instrumenter, som virksomheden anvender til at afregne de skyldige beløb (f.eks. kreditkort) direkte med en leverandør, er ikke leverandørfinansieringsordninger. For at opfylde målene i afsnit 44F skal en virksomhed for sine leverandørfinansieringsordninger samlet oplyse: ... (a) sammenligningstal for regnskabsår, der præsenteres før begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer (b) de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44H, litra b), nr. ii)-iii), ved begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer (c) de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44F-44H for en delårsperiode, der præsenteres inden for det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer. Grp_og_overgang. 6263. ... Leverandørfinansieringsordninger, der blev udstedt i maj 2023, tilføjede afsnit 44F-44H. Virksomheder skal anvende disse ændringer på regnskabsår, som begynder den 1. januar 2024 eller derefter. Det er tilladt at anvende ændringen tidligere. Hvis en virksomhed anvender disse ændringer for et tidligere regnskabsår, skal den oplyse herom. Ved anvendelse af Leverandørfinansieringsordninger er en virksomhed ikke forpligtet til at oplyse:
LEVERANDØRFINANSIERINGSORDNINGER 44F44G44H
En virksomhed skal give oplysninger om sine leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G), som gør det muligt for regnskabsbrugere at vurdere virkningerne af disse ordninger på virksomhedens forpligtelser og pengestrømme og på virksomhedens eksponering for likviditetsrisiko. Leverandørfinansieringsordninger er kendetegnet ved, at en eller flere finansieringsudbydere tilbyder at betale beløb, som en virksomhed skylder sine leverandører, og virksomheden accepterer at betale i henhold til vilkårene og betingelserne i ordningerne på samme dato, som leverandørerne betales, eller på et senere tidspunkt. Disse ordninger giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser, eller virksomhedens leverandører vilkår for førtidig betaling, set i forhold til forfaldsdatoen for den tilhørende fakturabetaling. Leverandørfinansieringsordninger omtales ofte som forsyningskædefinansiering, gældsfinansiering eller ordninger for reverse factoring. Ordninger, der udelukkende er kreditforbedringer for virksomheden (f.eks. finansielle garantier, herunder remburser anvendt som garantier), eller instrumenter, som virksomheden anvender til at afregne de skyldige beløb (f.eks. kreditkort) direkte med en leverandør, er ikke leverandørfinansieringsordninger. For at opfylde målene i afsnit 44F skal en virksomhed for sine leverandørfinansieringsordninger samlet oplyse: ... (a) vilkår og betingelser for ordningerne (f.eks. udvidede betalingsbetingelser og sikkerhedsstillelse eller garantier). En virksomhed skal dog særskilt oplyse om vilkår og betingelser for ordninger, der har ulige vilkår og betingelser. (i) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der indgår i en leverandørfinansieringsordning, og de tilknyttede regnskabsposter, der præsenteres i virksomhedens opgørelse af finansiel stilling (ii) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er oplyst under i), for hvilke leverandørerne allerede har modtaget betaling fra finansieringsudbyderne, og de tilknyttede regnskabsposter (iii) intervallet for betalingsfrister (f.eks. 30-40 dage efter fakturadatoen) for både de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i), og sammenlignelige leverandørforpligtelser, der ikke er en del af en leverandørfinansieringsordning. Sammenlignelige leverandørforpligtelser er f.eks. virksomhedens leverandørforpligtelser inden for samme branche eller jurisdiktion som de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i). Hvis der er brede intervaller for betalingsfrister, skal virksomheden give forklarende oplysninger om disse intervaller eller oplyse yderligere intervaller (f.eks. stratificerede intervaller) (b) Pr. regnskabsårets begyndelse og slutning: (c) arten og virkningen af ikke-kontante ændringer i den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er angivet i litra b), nr. i). Eksempler på ikke-kontante ændringer omfatter virkningen af virksomhedssammenslutninger, valutakursforskelle eller andre transaktioner, der ikke kræver anvendelse af kontanter eller tilsvarende likvide midler (jf. afsnit 43).
a)
vilkår og betingelser for ordningerne (f.eks. udvidede betalingsbetingelser og sikkerhedsstillelse eller garantier). En virksomhed skal dog særskilt oplyse om vilkår og betingelser for ordninger, der har ulige vilkår og betingelser.
b)
Pr. regnskabsårets begyndelse og slutning: (i) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der indgår i en leverandørfinansieringsordning, og de tilknyttede regnskabsposter, der præsenteres i virksomhedens opgørelse af finansiel stilling (ii) den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er oplyst under i), for hvilke leverandørerne allerede har modtaget betaling fra finansieringsudbyderne, og de tilknyttede regnskabsposter (iii) intervallet for betalingsfrister (f.eks. 30-40 dage efter fakturadatoen) for både de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i), og sammenlignelige leverandørforpligtelser, der ikke er en del af en leverandørfinansieringsordning. Sammenlignelige leverandørforpligtelser er f.eks. virksomhedens leverandørforpligtelser inden for samme branche eller jurisdiktion som de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i). Hvis der er brede intervaller for betalingsfrister, skal virksomheden give forklarende oplysninger om disse intervaller eller oplyse yderligere intervaller (f.eks. stratificerede intervaller)
i)
den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der indgår i en leverandørfinansieringsordning, og de tilknyttede regnskabsposter, der præsenteres i virksomhedens opgørelse af finansiel stilling
ii)
den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er oplyst under i), for hvilke leverandørerne allerede har modtaget betaling fra finansieringsudbyderne, og de tilknyttede regnskabsposter
iii)
intervallet for betalingsfrister (f.eks. 30-40 dage efter fakturadatoen) for både de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i), og sammenlignelige leverandørforpligtelser, der ikke er en del af en leverandørfinansieringsordning. Sammenlignelige leverandørforpligtelser er f.eks. virksomhedens leverandørforpligtelser inden for samme branche eller jurisdiktion som de finansielle forpligtelser, der er angivet i nr. i). Hvis der er brede intervaller for betalingsfrister, skal virksomheden give forklarende oplysninger om disse intervaller eller oplyse yderligere intervaller (f.eks. stratificerede intervaller)
c)
arten og virkningen af ikke-kontante ændringer i den regnskabsmæssige værdi af de finansielle forpligtelser, der er angivet i litra b), nr. i). Eksempler på ikke-kontante ændringer omfatter virkningen af virksomhedssammenslutninger, valutakursforskelle eller andre transaktioner, der ikke kræver anvendelse af kontanter eller tilsvarende likvide midler (jf. afsnit 43).
IKRAFTTRÆDELSESTIDSPUNKT OG OVERGANG 6263
... Leverandørfinansieringsordninger, der blev udstedt i maj 2023, tilføjede afsnit 44F-44H. Virksomheder skal anvende disse ændringer på regnskabsår, som begynder den 1. januar 2024 eller derefter. Det er tilladt at anvende ændringen tidligere. Hvis en virksomhed anvender disse ændringer for et tidligere regnskabsår, skal den oplyse herom. Ved anvendelse af Leverandørfinansieringsordninger er en virksomhed ikke forpligtet til at oplyse: (a) sammenligningstal for regnskabsår, der præsenteres før begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer (b) de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44H, litra b), nr. ii)-iii), ved begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer (c) de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44F-44H for en delårsperiode, der præsenteres inden for det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer.
a)
sammenligningstal for regnskabsår, der præsenteres før begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer
b)
de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44H, litra b), nr. ii)-iii), ved begyndelsen af det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer
c)
de oplysninger, der i øvrigt kræves i henhold til afsnit 44F-44H for en delårsperiode, der præsenteres inden for det regnskabsår, hvor virksomheden for første gang anvender disse ændringer.
Ændringer til IFRS 7 Finansielle Instrumenter: Oplysning
Afsnit 44JJ tilføjes. I appendiks B ændres afsnit B11F. Grp_og_overgang. 44jj. ... Leverandørfinansieringsordninger, der blev udstedt i maj 2023, og som også ændrede IAS 7, medførte en ændring af afsnit B11F. En virksomhed skal anvende denne ændring, når den anvender ændringerne til IAS 7. ...
IKRAFTTRÆDELSESTIDSPUNKT OG OVERGANG 44JJ
... Leverandørfinansieringsordninger, der blev udstedt i maj 2023, og som også ændrede IAS 7, medførte en ændring af afsnit B11F. En virksomhed skal anvende denne ændring, når den anvender ændringerne til IAS 7. ...
(a) har garanterede lånefaciliteter (eksempelvis commercial paper-faciliteter) eller andre kreditfaciliteter (eksempelvis kredittilsagn), som den kan trække på for at opfylde sit likviditetsbehov, (b) har indeståender i centralbanker til opfyldelse af sit likviditetsbehov, (c) har meget forskelligartede finansieringskilder, (d) har store koncentrationer af likviditetsrisiko i forbindelse med enten sine aktiver eller sine finansieringskilder, (e) har interne kontrolprocedurer og beredskabsplaner til at styre sin likviditetsrisiko, (f) har instrumenter, hvis betingelser omfatter fremrykket betaling (eksempelvis ved en nedjustering af virksomhedens kreditværdighed), (g) har instrumenter, som kan kræve sikkerhedsstillelse (eksempelvis margin calls for afledte finansielle instrumenter), (h) har instrumenter, som tillader virksomheden at vælge mellem at indfri sine finansielle forpligtelser ved overdragelse af likvide beholdninger (eller andre finansielle aktiver) eller ved overdragelse af egne aktier, (i) har instrumenter, som indgår i nettingaftaler, eller (j) har haft adgang til eller har adgang til faciliteter under leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G i IAS 7), som giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser eller virksomhedens leverandører førtidig betaling. Grp_oplysninger_om_likviditetsrisiko_afsnit_34_litra_a_og_afsnit_39_litra_a_og_b. b11f. ... Andre faktorer, virksomheden kan overveje i forbindelse med de i afsnit 39, litra c), krævede oplysninger, omfatter (men er ikke begrænset til), om virksomheden: Grp_og_omfanget_af_risici_hidrørende_fra_finansielle_instrumenter_afsnit. 3142. ... Anx. b. ...
Appendiks B Anvendelsesvejledning
... (a) har garanterede lånefaciliteter (eksempelvis commercial paper-faciliteter) eller andre kreditfaciliteter (eksempelvis kredittilsagn), som den kan trække på for at opfylde sit likviditetsbehov, (b) har indeståender i centralbanker til opfyldelse af sit likviditetsbehov, (c) har meget forskelligartede finansieringskilder, (d) har store koncentrationer af likviditetsrisiko i forbindelse med enten sine aktiver eller sine finansieringskilder, (e) har interne kontrolprocedurer og beredskabsplaner til at styre sin likviditetsrisiko, (f) har instrumenter, hvis betingelser omfatter fremrykket betaling (eksempelvis ved en nedjustering af virksomhedens kreditværdighed), (g) har instrumenter, som kan kræve sikkerhedsstillelse (eksempelvis margin calls for afledte finansielle instrumenter), (h) har instrumenter, som tillader virksomheden at vælge mellem at indfri sine finansielle forpligtelser ved overdragelse af likvide beholdninger (eller andre finansielle aktiver) eller ved overdragelse af egne aktier, (i) har instrumenter, som indgår i nettingaftaler, eller (j) har haft adgang til eller har adgang til faciliteter under leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G i IAS 7), som giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser eller virksomhedens leverandører førtidig betaling. Grp_oplysninger_om_likviditetsrisiko_afsnit_34_litra_a_og_afsnit_39_litra_a_og_b. b11f. ... Andre faktorer, virksomheden kan overveje i forbindelse med de i afsnit 39, litra c), krævede oplysninger, omfatter (men er ikke begrænset til), om virksomheden: Grp_og_omfanget_af_risici_hidrørende_fra_finansielle_instrumenter_afsnit. 3142. ...
ARTEN OG OMFANGET AF RISICI HIDRØRENDE FRA FINANSIELLE INSTRUMENTER (AFSNIT 31-42)
... (a) har garanterede lånefaciliteter (eksempelvis commercial paper-faciliteter) eller andre kreditfaciliteter (eksempelvis kredittilsagn), som den kan trække på for at opfylde sit likviditetsbehov, (b) har indeståender i centralbanker til opfyldelse af sit likviditetsbehov, (c) har meget forskelligartede finansieringskilder, (d) har store koncentrationer af likviditetsrisiko i forbindelse med enten sine aktiver eller sine finansieringskilder, (e) har interne kontrolprocedurer og beredskabsplaner til at styre sin likviditetsrisiko, (f) har instrumenter, hvis betingelser omfatter fremrykket betaling (eksempelvis ved en nedjustering af virksomhedens kreditværdighed), (g) har instrumenter, som kan kræve sikkerhedsstillelse (eksempelvis margin calls for afledte finansielle instrumenter), (h) har instrumenter, som tillader virksomheden at vælge mellem at indfri sine finansielle forpligtelser ved overdragelse af likvide beholdninger (eller andre finansielle aktiver) eller ved overdragelse af egne aktier, (i) har instrumenter, som indgår i nettingaftaler, eller (j) har haft adgang til eller har adgang til faciliteter under leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G i IAS 7), som giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser eller virksomhedens leverandører førtidig betaling. Grp_oplysninger_om_likviditetsrisiko_afsnit_34_litra_a_og_afsnit_39_litra_a_og_b. b11f. ... Andre faktorer, virksomheden kan overveje i forbindelse med de i afsnit 39, litra c), krævede oplysninger, omfatter (men er ikke begrænset til), om virksomheden:
Kvantitative oplysninger om likviditetsrisiko (afsnit 34, litra a), og afsnit 39, litra a) og b)) B11F
... Andre faktorer, virksomheden kan overveje i forbindelse med de i afsnit 39, litra c), krævede oplysninger, omfatter (men er ikke begrænset til), om virksomheden: (a) har garanterede lånefaciliteter (eksempelvis commercial paper-faciliteter) eller andre kreditfaciliteter (eksempelvis kredittilsagn), som den kan trække på for at opfylde sit likviditetsbehov, (b) har indeståender i centralbanker til opfyldelse af sit likviditetsbehov, (c) har meget forskelligartede finansieringskilder, (d) har store koncentrationer af likviditetsrisiko i forbindelse med enten sine aktiver eller sine finansieringskilder, (e) har interne kontrolprocedurer og beredskabsplaner til at styre sin likviditetsrisiko, (f) har instrumenter, hvis betingelser omfatter fremrykket betaling (eksempelvis ved en nedjustering af virksomhedens kreditværdighed), (g) har instrumenter, som kan kræve sikkerhedsstillelse (eksempelvis margin calls for afledte finansielle instrumenter), (h) har instrumenter, som tillader virksomheden at vælge mellem at indfri sine finansielle forpligtelser ved overdragelse af likvide beholdninger (eller andre finansielle aktiver) eller ved overdragelse af egne aktier, (i) har instrumenter, som indgår i nettingaftaler, eller (j) har haft adgang til eller har adgang til faciliteter under leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G i IAS 7), som giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser eller virksomhedens leverandører førtidig betaling.
a)
har garanterede lånefaciliteter (eksempelvis commercial paper-faciliteter) eller andre kreditfaciliteter (eksempelvis kredittilsagn), som den kan trække på for at opfylde sit likviditetsbehov,
b)
har indeståender i centralbanker til opfyldelse af sit likviditetsbehov,
c)
har meget forskelligartede finansieringskilder,
d)
har store koncentrationer af likviditetsrisiko i forbindelse med enten sine aktiver eller sine finansieringskilder,
e)
har interne kontrolprocedurer og beredskabsplaner til at styre sin likviditetsrisiko,
f)
har instrumenter, hvis betingelser omfatter fremrykket betaling (eksempelvis ved en nedjustering af virksomhedens kreditværdighed),
g)
har instrumenter, som kan kræve sikkerhedsstillelse (eksempelvis margin calls for afledte finansielle instrumenter),
h)
har instrumenter, som tillader virksomheden at vælge mellem at indfri sine finansielle forpligtelser ved overdragelse af likvide beholdninger (eller andre finansielle aktiver) eller ved overdragelse af egne aktier,
i)
har instrumenter, som indgår i nettingaftaler, eller
j)
har haft adgang til eller har adgang til faciliteter under leverandørfinansieringsordninger (som beskrevet i afsnit 44G i IAS 7), som giver virksomheden udvidede betalingsbetingelser eller virksomhedens leverandører førtidig betaling.